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应收账款文献综述

姓名：

白玲菲

学号：

0111

班级：

财务1301本

如何加强企业应收账款管理

摘要：

随着我国市场经济的不断发展，企业为了扩大销售规模，提升企业占有额度，除了依靠产品质量、价格优惠、广告宣传等方式之外，越来越多的企业正在使用以信用为基础的赊销，它已成为企业销售产品的一种主要形式，赊销的推行，在一定程度上增加了企业的收入，降低了存货，提高了利润，进而提高了企业的竞争力，在市场经济条件下，竞争相当激烈，信用赊销虽然给企业的交易提供了便利，同时大量应收账款的形成夸大了企业的经营成果，增加了企业潜亏的风险，由于客户、银行、市场等多方面因素的存在，应收账款很容易产生坏账和呆账。

一旦坏账和呆账过多，就会严重危机到企业的发展，甚至会引发破产。

本文基于在应收账款管理中存在的问题进行研究，并提出控制应收账款风险，加强应收账款管理的对策建议。

关键词：

应收账款，风险，信用赊销，控制

一、引言

1.应收账款风险管理的背景及意义

应收账款是企业短期资产的重要组成部分。

在高度集中的计划经济体制下，应收账款在短期资产中所占比重不大，不是管理重点。

这些年来，随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款数额明显增多，已成为短期资产中一个日益重要的问题。

目前，越来越多的企业采用信用赊销的方式销售产品，与其他销售方式相比，信用赊销在扩大销售、增加市场份额、减少存货占有量、降低企业经营成本、强化企业竞争地位和实力，实现经营规模等方面存在着大量的优势。

信用赊销被广泛使用，企业商品可以大量销售，营业收入与利润也大大增加，应收账款的数额也明显增长。

一方面许多企业缺乏风险意识，为了扩大销售增加市场占有率，在未对客户的资信做深入调查的情况下，人为的放宽信用额度，签订销售合同，这便增加了应收账款的回收难度；另一方面，有很多企业不重视自身的信用，故意拖欠账款。

由于存在各种因素，应收账款能否全额收回能否在信用期内收回因此，企业可以安全的持续发展尤为重要。

据有关部门提供信息可知，在我国约有80%的企业未对应收账款进行完善的管理，而是大都采有账龄表这一方法，账龄表分析法不符合配比原则，进而会影响到各期的净收益数额的正确性。

我国企业应收账款占流动比例70%-80%左右，一些企业的应收账款高达流动资产的90%,据世界权威财务专家估计，在企业流动资产中，应收账款的比例不得高于40%。

信用赊销虽然可以快速的销售产品，实现收入，形成利润，但是这些应收账款能否及时的全额收回如果不能及时有效地收回应收账款，长时间以来，巨额的应收账款会使企业资金周转困难，甚至资金链中断，企业不能正常运作，导致企业破产。

所以，加强企业应收账款管理特别重要，谁能有效地控制管理好应收账款，谁就能在竞争激烈的市场中盈利。

在账款难以收回之前，大部分企业在对客户不十分了解，或者因结算方式、条件选择不当的情况下，贸然与客户签约，在货物发出后直到货款到期前这段时间，没有对应收账款进行严密的监督，在账款到期未收回或者未全额收回时，没有及时采取采取行之有效地措施追讨账款。

所以，企业应加强对应收账款的事前控制，事中监督，事后分析的管理方法。

（注：

]杜永生.加强我国企业应收账款风险管理的有效方法[J].现代经济信息,2010，（20）

现将文献的观点综述如下。

二、应收账款定义

因销售商品或提供劳务应向对方收取的款项。

广义的应收账款包括应收销货账款、分期应收账款、预付账款、应收票据、其他应收账款等；狭义的应收账款仅仅指应收销货账款。

预付账款是指企业单位因采购物资、发包工程按照购货合同规定预付供应单位的购货款，以及按照工程合同规定预付给承包（或分包）单位的工程款和备料款（包括抵作备料款的材料）。

应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的尚未到期兑现的商业汇票。

商业汇票按承兑人不同分为：

商业承兑汇票和银行承兑汇票。

按偿还期限的长短，可以分为短期应收票据和长期应收票据。

按是否带息分为：

带息商业汇票和不带息商业汇票。

带息票据是指到期时，根据票据面值和利率收取本息的票据。

不带息票据是指到期时，根据票据面值收款的票据。

（注：

曾淑云.当前企业应收账款管理制度的现状及其对策[J].东方企业文化,2013,（22））

三、应收账款作用

扩大销售，增加市场竞争力

在这个市场竞争激烈的趋势下，赊销是促进销售的重要方式之一，企业可以为客户提供产品，并且在一个有限的时间内向客户提供资金，虽然赊销仅仅是影响促销的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，特别是在销售新产品、开拓市场时，赊销更具有更重要的意义。

客户在选择合作伙伴时，厂家在提供商品质量、价格等等各个方面都差不多的情况下，客户一定会选择可以赊销的厂家合作。

他们想以最低的成本获取做大的效益，这是赊销的作用就会十分明显的。

减少库存，降低存货风险

企业持有大量产成品存货，这些存货占用资金的形式表现为成品资金，虽然他们也有价值，但是他们不能立即变成货币资金，供企业生产经营周转使用。

而且大量的存货会产生相应的仓储费、管理费和保险费等支出，这些费用与存货的数量成正比，存货越多费用越高。

无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，存货较多时，一般采用比较优惠的信用条件进行赊销，将存货转为应收账款，减少库存商品，节约各种费用的支出。

大量存货放在仓库除了会有过高的费用之外，在发生自然灾害或者其他意外时，也会产生大量的损失。

无论是针对过高的仓储费还是大额的意外损失费，采用赊销成品资金转换为应收账款都是最好的选择。

夸大了企业经营效果，加大了企业潜亏的风险

采用信用赊销虽然可以扩大销售，增加企业收入和利润，但是在交易实现时，企业不会立即收到现金，而是在未来某一时间点收到资金，并且企业自身也无法确定货款能否在预定的时间足额收回。

在销售完成时会产生各种税费，企业不仅不能在第一时间收到现金，还会因各种税费是部分资金退出企业。

由于各种因素，比如客户经营不善无力还款或者客户扩张速度快资金有限；企业自身没有健全的应收账款管理制度等原因，使应收账款在回收时间和回收数额上大打折扣。

赊销越多，应收账款也就越多，形成坏账和呆账的风险越大，收入就会随着坏账和呆账的增加而减少。

降低了企业资金周转速度

CNKI科研诚信管理系统研究中心由于企业应收账款较多，回收不及时，资金周转肯定会出现困难，一般来讲解决办法一是向银行贷款，但这种方式下企业肯定要承担一定的利息成本，大多数企业会采用拖欠上游供货方货款的方式，如此一来，一家企业应收账款回收不及时，就影响了另一家企业的资金周转，最终结果导致企业间相互拖欠，整个社会都将陷入应收账款无法正常回收的怪圈。

（注：

[6]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界,2010，（05））

四、应收账款风险

应收账款风险定义

风险是指一个事情在发生结果的不确定性。

应收账款风险一方面是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加；另一方面是指应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性。

应收账款的风险与应收账款的数量成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承担的应收账款风险就越高。

因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施。

（注：

[5]赵丽.浅析企业应收账款风险管理[J].现代经济信息，2014，（18））

应收账款风险对企业的影响

4.2.1.加速了企业现金流出

赊销扩大了销售，增加了利润，增加了各种税费的成本，这些税费又不得不用现金支付，在资金方面，企业有大量的应收账款，没有现金流入，反而还有相应的现金流出。

4.2.2.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

一方面企业应收账款余额不断增加，加剧了企业流动资金周转困难，使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。

为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。

伴随着大量借款的增加，企业的财务费用也随之变大，导致企业经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

4.2.3.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。

有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

4.2.4.以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。

抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

4.2.5.贴点换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。

此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：

一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。

（注：

季树海.论应收账款的风险管理与控制[J].现代经济信息2013,（12））

应收账款风险形成的原因

4.3.1.企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。

但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

4.3.2.企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。

财务部门不及时与业务部门核对，只是在销售业务发生的时候做收入处理，不关心客户的信用度和还款能力，在收到货款时做收款分录。

销售与核算脱节，问题不能及时暴露，增加了应收账款的回收风险。

还有一些企业应收账款居高不下，是因为催收、清理不及时，致使应收账款账龄越来越长，且任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

4.3.3.企业内部激励机制不健全

在某些企业中，为了提高销售人员工作的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩制度，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等方式强销商品，导致企业销售收入在增加的同时应收账款也大幅度上升。

而对这部分应收账款，企业未采取及时有效措施要求相关部门和经办人员全权负责追款，应收账款大量增加挂账，给企业经营资金方面带来较大的压力。

（注：

季树海.论应收账款的风险管理与控制[J].现代经济信息2013,（12））

五、应收账款政策的制定

应收账款政策的制定

应收账款政策也叫信用政策，是企业财务政策的一个重要组成部分。

企业要想管理好用好信用政策，就要事先制定合理的信用政策，主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

5.1.1信用标准

信用标准是指企业同意向客户提供商业信用而提供的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判断标准。

如果企业信用标准比较严，只有对信用很好的、坏账损失率比较低的客户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至会使销售量减少：

反之，如果信用标准比较宽，虽然会增加销售，但会相应增加坏账损失和机会成本。

企业应根据具体情况进行权衡。

5.1.2信用条件

信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

信用期限是企业为客户规定的最长付款期限，折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在客户提前付款是给予的优惠。

提供比较优惠的信用条件能够增加销售量，但也会带来额外的负担，例如增加应收账款的机会成本、坏账损失、现金折扣成本等。

如果对客户信用判断失误，较优惠的信用条件对应收账款的收回增加难度。

5.1.3收账政策

收账政策是指信用条件被违反时，企业所才去的收账策略。

企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款的坏账损失，但会增加收账成本。

如果采用较消极的收账政策，可能会增加应收账款的坏账成本，但会减少收账成本。

（注：

王春雷.企业应收账款风险管理研究[D].安徽农业大学,2007）

六、应收账款的收账管理

在应收账款形成后，企业应对不同的客户、金额大小不同、时间长短等情况制定不同的催收账款计划策略，认真履行合同条款，用法律的手段保护企业合法权益，时刻关注客户生产经营状况、资金收支情况，根据企业的规模大小、经营业务的繁简以及应收账款和客户的多少制定相应的账款催收人员，加强日常询证，建立应收账款账龄分析，制定应收账款收账管理办法，确认应收账款有谁管理，责任到人。

对于所有的企业来讲，及时足额的收到货款要比销售收入大额增加却收不到货款的意义大的多。

应收账款日常管理

信用政策制定好后，企业应加强应收账款的日常控制工作，进行信用调查和信用评价，以确定是否可以给客户信用赊销，当可以向客户提供赊销时，要做好账款的监控工作，在客户违反信用条件时，还要做好账款的催收。

企业的信用调查

企业的信用调查属于事前控制，是应收账款日常管理的重要内容。

只有准确的评估客户的信用状况，才能合理的执行企业的信用政策。

信用调查分为两类：

（1）直接调查：

直接调查是指调查人员直接与客户接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式取得信用资料的一种方法。

直接调查能够保证搜集资料的及时性，不能保证资料的客观性。

（2）间接调查：

间接调查是指调查人员通过本单位及其他单位保存的资料进行整理汇总获得被调查单位信用资料的一种方法。

这些资料主要来自：

1）财务报表：

通过财务分析，基本上可以掌握一个企业的财务状况和经营成果。

2）信用评估机构：

我国的信用评估机构目前有三种形式：

第一种是独立的社会评估机构，他们只根据自身的业务吸收有关专家参加，不受行政干预和集团利益的牵制，独立自主的开办信用评估；第二种是政策性银行负责组织的评估机构，一般有银行有关人员和各部门专家进行评估：

第三种是由商业银行组织的评估机构，由商业银行组织专家对客户进行信用评估。

3）其他：

银行、税务局、工商管理部门等

.监控应收账款

应收账款的监控十分重要，这是应收账款的事中控制。

如果应收账款质量惊人的高或低，就会产生这样几个问题：

公司的信用标准太高或者太低评估制度是否发生了根本性错误

加强应收账款管理工作，及时了解应收账款的回收情况，根据客户偿还欠款的不同程度做出反应。

在企业中通常是销售人员先接触到客户，销售人员负责完成销售订单，销售业务完成后，对于账款有两种可能性：

一是客户全额付款，这将不会出现应收账款问题，也是所有老板所希望的结果，只是这种情况不常见，尤其是大额货款;因此会出现第二种可能性就是订单完成后，客户支付一部分货款或者约定在未来某一时间付款，虽然企业收入大幅增加，但是由于货款没有及时收到企业会存在一定的风险，从某种程度上来讲只有货款及时全额的收回才能确定企业的收入和利润。

所以在发生应收账款时，对账款的监控显得极为重要。

销售人员负责销售，会计人员负责记账，那么谁来负责监控应收账款呢

企业销售人员要积极了解客户的生产经营状况及财务状况，并及时向企业管理部门进行反馈。

企业可以实行销售业绩与账款回收金额配比制度，奖罚标准制定合理明确，有助于刺激销售人员工作效率和工作质量，进而提高企业的可支配资金。

相关部门及时对有关信息进行整理分析，真实反映客户的财务支付能力，确保应收账款的安全。

对存在账款回收风险的客户，要主动采取相应的措施，将强回访力度，降低坏账可能性防范资金风险。

并且财务部门要及时与销售部门沟通，了解销售业务的进展情况，对应收账款的各项数据进行整理统计和分析，对逾期未收回的款项，要及时向销售部门和销售经办人员进行预警，督促业务人员进行催款。

对应收账款数额较大或回款速度与销售规模增长不配比的，要及时提醒销售部门，加强风险分析，采取措施控制应收账款的规模。

（注：

万.企业应收账款管理问题探讨[D].华中师范大学,2013）

.催收拖欠账款

企业对不同账龄账款的收款方式，要采用不同的方法。

在收账的时候也会产生收账费用，企业要在收账费用和所减少的坏账损失之间权衡。

在加强应收账款余款的催收时，一般来讲应收账款的余款回收难度最大，为了防止或者减少坏账数额，企业可以多与客户联系，一方面可以达到联络感情的效果，另一方面也可以及时了解到客户的经营状况财务状况，在客户将可能存在资金问题时，企业能够快速找到应对措施，避免坏账的发生。

如果企业要采取各种措施，可以指定专人、增加催款次数等，并制订相应的考核奖惩办法，提高回款积极性。

应收账款回款难度较大的，要分析具体情况，对暂时存在资金周转困难的客户，经企业批准

，可以适当放宽回款政策；对存在经营风险的客户，要加快回款，必要时可以采用货物抵账、资产抵押等方式确保款项安全；对恶意拖欠的客户，要以合同为依据积极催收，并且要注意收集整理相关证据，以备诉诸法律时的需要。

加强应收账款的奖惩管理，在制订销售政策时，要将销售人员的业绩考核与销售的现款率、回收率以及应收账款余额相挂钩，明确回款责任。

另一方面要认真兑现销售政策，尤其是激励政策，要努力提高业务人员回款的积极性和主动性，对回款方面业务成绩显著的，可CNKI科研诚信管理系统研究中心以进行特别奖励，对未完成回款指标的，要严格按制度进行惩罚，以保证制度的严肃性和执行力。

完善客户信息统计。

交易结束后的信息统计非常重要，把客户的经营财务状况与整个交易的有关数据进行统计分析，可以得出客户的资金状况和偿债能力，还可以对客户的偿债习惯和偿债风险进行比较可靠的评估，为企业制订未来销售目标和销售政策提供较为可靠的依据。

对于以后的合作也有很大的参考价值。

在市场经济条件下，应收账款确实存在着较大的风险，应收账款能否及时回收直接关系到企业的资金链，影响到企业的生存和发展。

因此企业要将应收账款管理工作作为企业管理的重要内容，制订并严格执行有关制度，加强事前分析，强化事中控制，落实事后分析，使应收账款的增长控制在企业的承受能力以内，真正实现应收账款对企业规模增长和市场竞争力的推动作用。

（注:

万.企业应收账款管理问题探讨[D].华中师范大学,2013）

七、海尔集团应收账款现状分析

海尔集团简介

海尔集团是全球领先的整套家电解决方案提供商和虚实融合商。

公司在1984年创立于青岛。

创业以来，海尔从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。

2015年，海尔集团全球营业额实现1887亿元，近10年复合增长率6%；实现利润预计为180亿元，同比增长20%，近10年复合增长率为30%，利润复合增长率是收入复合增长率的5倍。

2016年1月18日，据世界权威市场调查机构欧睿国际发布2015年全球大型家用电器零售量数据显示：

海尔大型家用电器2015品牌零售量居全球第一，这是自2009年以来海尔第7次蝉联全球第一。

同时，冰箱、洗衣机、酒柜、冷柜也分别以大幅度领先第二名的品牌零售量继续蝉联全球第一。

海尔在全球5大研发中心、21个工业园、66个贸易公司、143330个销售网点，用户遍布全球100多个国家和地区。

海尔集团应收账款管理问题分析

针对企业存在的应收账款问题，大多表现为企业管理者不够重视、内部制度不健全、一味追求利润最大化、监督不及时。

但是海尔集团对应收账款管理十分重视，内部控制制度完善，对客户信用状况了解全面，利润稳步增长且不过快的追求营业收入。

（注：

张小群.M公司应收账款管理问题探讨[J].现代经济信息,2015,（16））

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[2]曾淑云.当前企业应收账款管理制度的现状及其对策[J].东方企业文化,2013,（22）

[3]张小群.M公司应收账款管理问题探讨[J].现代经济信息,2015,（16）

[4]季树海.论应收账款的风险管理与控制[J].现代经济信息2013,（12）

[5]赵丽.浅析企业应收账款风险管理[J].现代经济信息，2014，（18）

[6]王瑞玲.论企业应收账款管理问题及对策[J].财经界,2010，（05）

[7]杜永生.加强我国企业应收账款风险管理的有效方法[J].现代经济信息,2010，（20）

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