021施工成本管理.docx

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021施工成本管理

2Z102040施工成本管理与施工成本计划

本节主要内容：

1．施工成本管理的任务和措施；

2．施工成本计划的类型；

3．施工成本计划的编制依据；

4．施工成本计划的编制方法；

2A102041施工成本管理的任务和措施

【考点】直接成本和间接成本（理解）

①直接成本：

人工费、材料费、施工机具使用费、措施项目费

②间接成本：

管理人员工资、办公费、差旅交通费。

【考点】成本管理责任体系包括（理解）

①法人层项目管理：

贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；

②项目管理层：

着眼于执行法人确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。

【考点】施工成本管理的措施（掌握）

1．施工成本预测

2．施工成本计划

3．施工成本控制

4．施工成本核算

5．施工成本分析

6．施工成本考核

1．预测：

施工之前对成本进行估算，是施工项目成本决策和计划的依据；

2．计划：

以货币形式编制的书面方案，是开展控制和核算的基础，是降低成本的指导性文件；

施工成本计划的三类指标：

①成本计划的数量指标

②成本计划的质量指标：

预算（目标）成本计划降低率

③成本计划的效益指标：

预算（目标）成本计划降低额

3．控制：

（1）时间：

从投标阶段开始直至竣工验收的全过程。

（2）原理：

动态控制

（3）分类：

事先控制、事中控制（过程控制）、事后控制

（4）成本控制的目标：

合同文件、成本计划；

（5）成本控制的动态资料：

进度报告、工程变更、索赔资料

4．核算：

（1）核算对象：

单位成本

（2）两个基本环节：

①归集和分配；②计算总成本和单位成本

（3）三同步：

形象进度、产值统计、实际成本归集的工程量

（4）区分两核算：

①现场成本核算——项目经理部——考核现场管理效益

②完全成本核算——企业财务部门——企业经营效益

5．分析：

寻求进一步降低成本的途径，贯穿于施工成本管理全过程。

分析是关键，纠偏是核心

6．考核：

对成本指标完成情况的总结和评价。

施工成本降低率、施工成本降低额的主要指标。

【考点】施工成本管理的措施（掌握）

成本管理的措施

举例

组织措施

与组织论相关、人员调度、责任、权利等。

加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗

技术措施

选方法、选工艺、选方案、换机械、换材料、技术经济分析，降低材料库存成本和运输成本

经济措施

编制资金使用计划；对施工成本管理目标进行风险分析、签证

合同措施

合同结构、合同中的索赔

2Z102042施工成本计划的类型

【考点】施工成本计划的类型（掌握）

类型

竞争性成本计划

指导性成本计划

实施性成本计划

涉及阶段

施工项目投标及签订合同阶段

选派项目经理阶段

项目施工准备阶段

依据

招标文件中合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸、工程量清单等

预算定额

施工定额

属于何种成本计划

估算成本计划

预算成本计划

施工预算成本计划

【解析】项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额，通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。

【考点】施工预算与施工图预算（掌握）

类别

编制依据不同

适用范围

发挥作用

施工预算

施工定额

施工企业内部管理使用

准备现场材料、

签发任务书等的依据

施工图预算

预算定额

社会性

投标报价的主要依据

2Z102043施工成本计划的编制依据

【考点】施工成本计划（理解）

（1）是实现降低施工成本任务的指导性文件。

（2）当所编制的成本计划达不到目标要求时，必须组织项目管理班子人员重新编制。

（3）编制成本计划是项目管理人员全体参与的过程，挖掘降低成本潜力的过程，检验技术质量管理、工期管理、物资、劳动力消耗能否落实的过程。

（4）施工成本计划的编制关键是确定目标成本，目标成本确定后，要将总目标分解到各个机构、各个班组、子项目或工序。

【考点】施工成本计划的编制依据包括：

12条（掌握）

（1）投标报价文件；

（2）企业定额、施工定额；

（3）施工组织设计和施工方案；

（4）人工、材料、机械台班的市场价；

（5）企业材料指导价、企业内部机械台班、劳动力、周转材料、摊销内部价格；

（6）工程合同、分包合同；

（7）施工成本预测资料；

（8）拟采取的降低施工成本的措施。

注意：

均出自施工方的文件及内容，无业主方内容；有企业定额，施工定额，无施工图定额。

2Z102044施工成本计划的编制方法

施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本。

【考点】施工成本计划的编制方式（掌握）

（1）按施工成本组成编制

成本组成：

人工费、材料费、施工机械使用费、企业管理费等

（2）按项目组成编制

①项目组成：

单项工程、单位工程、分部工程、分项工程

②在总的方面考虑总的预备费，在主要的分项工程中安排不可预见费

（3）按工程进度编制

①一种是在时标网络图上按月编制的成本计划——直方图；

②另一种是利用时间一成本曲线——S形曲线表示。

直方图：

时间一成本累积曲线：

计算第5月的成本

【考点】S形曲线（成本计划值曲线）（掌握）

“香蕉图”：

包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的图形内。

（1）最早开始：

对保证项目按期竣工有利，对节约资金贷款利息无利；

（2）最晚开始：

对节约资金贷款利息有利；对保证项目按期竣工无利。

本节小结：

1．施工成本管理的六大任务（预、计、控、核、分、考）各项任务的作用与区别；

2．区分四大纠偏措施。

3．施工成本计划的类型。

4．施工成本计划的编制依据：

无业主方内容，无施工图定额。

5．施工成本计划的三种编制方式：

按施工成本组成编制；按项目组成编制；按工程进度编制

6．理解好按工程进度编制时”香蕉图”的概念。

2Z102050施工成本控制与施工成本分析

本节主要内容：

1．施工成本控制的依据；

2．施工成本控制的步骤；

3．施工成本控制的方法；

4．施工成本分析的方法。

2Z102051施工成本控制的依据

【考点】施工成本控制的依据（4+2）（掌握）

1．工程承包合同：

施工控制围绕降低成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，挖掘增收节支潜力。

2．成本计划：

根据具体情况制定的施工成本控制方案，包括成本控制目标，实现控制目标的措施和计划，是施工成本控制的指导文件。

3．进度报告：

提供实际工程量，实际支付情况，通过实际与计划进行对比，找出偏差产生的原因，采取措施改进。

4．工程变更：

工程变更会使施工成本控制变得负复杂。

5．施工组织设计

6．分包合同

2Z102052施工成本控制的步骤

【考点】施工成本控制的步骤（掌握）

步骤

内容

“比→分→预→纠→检”

（与成本管理的六大任务：

预、计、控、核、分、考区分）

1．比较

比较计划值和实际值

2．分析

（核心工作）

确定偏差的严重性和产生的原因

3．预测

按照完成情况，估计完成项目所需的总费用

4．纠偏

（实质性一步）

首先确定纠偏对象

5．检查

了解工程进展及纠偏的执行情况和效果

第一、二目小结：

1．施工成本控制的依据：

4+2；

承包合同、成本计划、进度报告、变更、施组、分包合同。

2．施工成本控制的步骤：

比→分→预→纠→检”

比：

是否超支

分：

施工成本控制工作的核心

预：

估计总投资

纠：

施工成本控制中最实质性的一步

检：

纠编措施的执行情况和效果

2Z102053施工成本控制的方法

【考点】施工成本的过程控制方法（掌握）

1．人工费的控制：

“量价分离”；

2．材料费的控制：

“量价分离”

（1）材料量的控制

①定额控制；②指标控制；③包干控制；④计量控制。

（2）材料价的控制：

招标和询价的方式

3．施工机械使用费的控制：

控制台班单价和台班消耗量，加强管理，避免停置或窝工，加强保养，做好人员与机械的配合。

4．施工分包费用的控制：

询价、平等互利的分包合同、加强验收和分包结算

【考点】赢得值（挣值）法（掌握）

三个基本参数

计算公式

已完工作预算费用

已完工作预算费用（BCWP）=已完成工作量×预算单价

计划工作预算费用

计划工作预算费用（BCWS）=计划工作量×预算单价

已完工作实际费用

已完工作实际费用（ACWP）=已完成工作量×实际单价

四个评价指标

计算公式

分析

性质

费用偏差

（CV）

CV=已完预-已完实际

CV＜0时，表示超支；

CV＞0时，表示节支

绝对偏差

进度偏差

（SV）

SV=已完预-计划预

SV＜0时，表示进度延误；

SV＞0时，表示进度提前。

费用绩效指数

（CPI）

CPI=已完预/已完实际

CPI<1时，表示超支；

CPI>1时，表示节支。

相对偏差

进度绩效指数

（SPI）

SPI=已完预/计划预

SPI<1时，表示进度延误；

SPI>1时，表示进度提前。

CV、SV仅能用于同一项目的偏差分析；

CPI、SPI能用于同一项目和不同项目中。

最理想的状态：

三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。

重大问题：

三条曲线离散程度不断增加。

2Z102054施工成本分析的方法

【考点】施工成本分析的依据（掌握）

三算

内容

会计核算

价值核算

业务核算

范围广：

可以对已经发生的、尚未发生、正在发生的经济活动进行核算。

目的：

在于迅速取得资料

统计核算

尺度宽：

可以用货币、实物量、劳动量计量

目的：

预测发展趋势。

【考点】施工成本分析的方法（掌握）

一、成本分析的基本方法（掌握）

包括：

比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。

1．比较法：

（1）将实际指标与目标指标对比：

影响目标完成的积极因素和消极因素。

（2）本期实际指标与上期实际指标对比：

反应施工管理水平的提高程度。

（3）与本行业平均水平、先进水平对比：

找差距

2．因素分析法：

先实物量，后价值量，先绝对值，后相对值。

3．差额计算法：

属于因素分析法的简化形式。

4．比率法：

（1）相关比率法

（2）构成比率法

（3）动态比率法

二、综合成本的分析方法（掌握）

（1）分部分项工程成本分析

分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。

类别

内容

分析对象

已完成分部分项工程

分析方法

进行预算成本、目标成本和实际成本的”三算”对比；

分析偏差产生的原因，寻求节约途径

资料来源

1．预算成本来自投标报价成本；2．目标成本来自施工预算；3．实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料

适用情形

对于主要分部分项工程则必须进行成本分析，从开工到竣工进行成本分析

（2）月（季）度成本分析

月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。

①实际成本与预算成本的对比：

分析成本降低水平

②实际成本与目标成本的对比：

分析目标成本的落实情况

（3）年度成本分析

企业成本一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。

重点是：

针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，保证成本目标的实现。

（4）竣工成本的综合分析

对象：

单位工程

内容：

①竣工成本分析；

②主要资源节超对比分析；

③主要技术节约措施及经济效果分析。

第三、四目小结：

3．施工成本控制的方法

人、材、机的费用控制，赢得值法

4．施工成本分析的方法

（1）分析的依据：

三算

（2）基本方法：

比较法、因素分析法、差额计算发、比率法；

（3）综合成本分析方法：

分部分项工程成本分析、月（季）度成本分析、年度成本分析、竣工成本综合分析

本节小结：

1．施工成本控制的依据：

4+2；

2．施工成本控制的步骤：

“比→分→预→纠→检”；

3．施工成本控制的方法：

赢得值法；

4．施工成本分析的方法：

因素分析法。