中财双学位中级财务会计Ⅱ学习笔记剖析.docx
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中财双学位中级财务会计Ⅱ学习笔记剖析
中级财务会计Ⅱ课程学习笔记
一、学习内容(30分)
1.学习目标
通过本课程的学习,要掌握哪些方面的学习内容。
第九章:
掌握应付账款和应付票据的确认、计量和账务处理;掌握职工薪酬的概念及其内容,掌握职工薪酬的确认、计量和账务处理;熟悉企业应交税费的主要内容,掌握应交增值税、消费税、营业税等各税的账务处理;掌握短期借款、交易性金融负债、预收账款等其他流动项目的确认、计量和账务处理;熟悉债务重组的概念和方式,掌握不同债务重组方式下债务人和债权人的会计处理。
第十章:
了解非流动负债概念及其内容;掌握长期借款和长期应付款的确认、计量和账务处理;掌握应付债券和可转换公司债券的确认、计量和账务处理;熟悉或有事项及其特征,掌握预计负债的确认和计量;熟悉借款费用的概念及其内容,掌握借款费用的确认、计量和信息披露。
第十一章:
理解所有者权益的概念和特征;掌握一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算;掌握资本公积、盈余公积、利润分配的内容和会计处理。
第十二章:
理解收入的概念及收入的确认和计量,特别是销售商品收入的确认和计量。
理解收入的特征、收入的分类;重点掌握对各类收入进行会计核算的账务处理办法。
第十三章:
掌握费用的概念、特征和分类,费用确认和计量的原则和基本要求;熟悉产品成本核算的一般程序和科目设置,期间费用内容及其账务处理;了解生产费用的归集和分配,产品成本的核算。
第十四章:
了解利润的形成过程,掌握利润形成的会计处理;掌握所得税会计的内容,熟悉资产负债表负债法的特点,掌握资产负债表负债法的具体内容以及会计核算的特征;了解利润分配的基本程序,掌握利润分配的会计处理办法。
第十五章:
熟悉财务报告的含义与关键内容;正确理解财务报告和财务报表的编报要求;掌握基本财务报表包括资产负债表的编制。
第十六章:
理解或熟悉利润表的关键内容;正确理解所有者权益变动表的编制方法;掌握基本财务报表之间的内在逻辑关系。
第十七章:
熟悉现金流量表的关键内容;正确理解现金流量的内容和分类;掌握现金流量表及其补充资料的编制。
第十八章:
了解财务报表附注的含义、作用、方式和内容。
第十九章:
了解会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正及资产负债表日后事项的会计概念,掌握会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正及资产负债表日后事项调整的会计处理,以及相应的会计信息披露的要求。
2.章节重点及关键词
总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点,如名词解释、相关概念、公式等,词条内容不限,要求字数不高于4000字。
第九章:
1、应付债款入账时间的确定:
以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志,在实务中应区分物资和发票账单同时到达与物资和发票账单不是同时到达两种情况。
2、应付账款入账金额的确定:
按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账;有现金折扣的,按应付金额总值确定,现金折扣实际获得时,冲减财务费用。
3、应付票据的概念:
由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
它是一种延期付款的证明,在我国,不论是否带息,均按票据面值记账。
4、职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,是企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。
包括:
职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,五险一金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,辞退福利,其他与获得职工提供的服务相关的支出。
5、非货币性福利的账务处理:
(1)以其自产产品发给职工作为职工薪酬的账务处理;
(2)无偿向职工提供住房等资产使用的账务处理;
(3)租赁住房等资产供职工使用的账务处理。
6、以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算:
按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
7、债务重组的概念指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
8、账务重组的账务处理:
以现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组。
第十章:
1、非流动负债及其内容指偿还期在1年或者在超过1年的一个营业周期以上的债务,也称长期负债。
主要包括:
长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债、预计负债等。
2、长期借款是企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上(不含1年)的各项借款,设置“长期借款”总账科目,分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
3、长期应付款包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等,设置“长期应付款”科目,该科目期末贷方余额反应尚未支付的各种长期应付款。
4、或有事项是指过去的交易或者事项形成的,其结果由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
包括未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、修改其他债务条件方式的债务重组等。
5、借款费用指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用和因外币借款而发生的汇兑差额。
6、借款费用的账务处理:
资本化的借款费用,应根据借款用途分别借记“在建工程”、“投资性房地产”、“制造费用”、“研发支出”等科目;费用化的借款费用,应当在发生时借记“财务费用”科目。
第十一章:
1、所有者权益与负债的比较:
性质不同、偿还责任不同、享受的权力不同、计量特征不同。
2、所有者权益的特征:
财产权利与剩余权利,来自投资行为,具有长期性,计量的间接性,内容包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
3、所有者权益核算的特点:
在独资企业和合伙企业,所有者权益表现为“业主资本”;在公司组织,所有者权益表现为“实收资本(或股本)”、“资本公积”和“留存收益”。
4、企业的组织形式:
独资企业、合伙企业、公司,其中公司又分有限责任公司和股份有限公司。
5、股份公司股份的种类:
普通股、优先股、表决权股份与无表决权股份、额面股与无额面股、记名股与无记名股。
6、实收资本的初始确认:
是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值,可以是货币资金,也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等,一般不允许抽回。
7、资本公积是指企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入若有这权益的利得和损失等。
8、企业提取盈余公积的顺序:
提取10%法定盈余公积;提取任意盈余公积;向投资者分配利润。
第十二章:
1、收入,是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。
2、收入核算应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“本年利润”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等科目。
3、商品销售的账务处理,包括一般收入的账务处理,商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理,销售退回的账务处理,分期收款销售商品的账务处理,委托代销商品的账务处理,售后回购的账务处理,附有销售退回条件的账务处理。
4、、让渡资产使用权的收入主要包括利息收入与使用费收入。
第十三章:
1、财务会计中的费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
2、管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。
3、销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。
4、财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。
第十四章:
1、利润是企业在一定会计期间的经营成果。
包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
2、利润的组成
利润总额=经营利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益
3、暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
4、负债的计税基础=负债的账面价值-税法可抵扣的金额
第十五章:
1、财务报表是会计工作的最直接“成果”,反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2、财务报告的目标是:
向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反应企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
3、资产负债表是指反应企业在某一特定时期财务状况的报表。
第十六章:
1、利润表,又称收益表,是反应企业在一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的会计报表。
2、所有者权益变动表是反应构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
第十七章:
1、现金流量表是反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量表的作用:
评价企业偿债能力和支付能力;评价企业经营质量;预测企业未来现金流量。
3、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。
4、现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。
第十八章:
1、财务报表附注主要是对财务报表中所列示项目以及未能在这些报表中列示项目的说明,它是财务会计报告不可或缺的一个组成部分。
2、附注的作用:
(1)提高表内信息的可理解性;
(2)增进表内信息的可比性。
第十九章:
1、会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
2、会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行的调整。
3、会计估计变更的原因主要有两种:
(1)企业进行会计估计的基础发生了变化;
(2)企业取得了新的信息,积累了更多的经验。
4、资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项。
二、知识掌握程度(30分)
对本课程疑难问题的理解和对课程学习知识掌握程度的自我评定,要求字数不少于1000字。
疑难问题的理解
1、应付账款的账务处理
设置“应付账款”科目,该科目贷方登记企业购买材料、商品或接受劳务供应的应付未付的款项,借方登记偿还的应付款项或用商业汇票抵付的应付款项,期末贷方余额反应尚未偿付或抵付的应付款项。
(1)企业购入材料、商品等时,若货款尚未支付,借记“材料采购”、“在途物资”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记“应付账款”科目;
(2)偿付账款时,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目;以商业汇票抵付时,借记“应付账款”科目,贷记“应付票据”科目;
(3)划出或无法支付时,按其账面余额,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入——其他”科目。
2、增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、保险保障基金、企业所得税、个人所得税等的科目设置和账务处理:
设置“应交税费”科目,并按具体税费项目设置明细科目进行明细核算,按权责发生制原则进行确认和计量,贷方登记应缴纳的各种税费,借方登记已缴纳的各种税费,期末贷方余额反应尚缴纳的税费,如为借方余额则反应多缴或尚未抵扣的税费;印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要通过“应交税费”科目核算
3、借款费用的账务处理
资本化的借款费用,应根据借款用途分别借记“在建工程”、“投资性房地产”、“制造费用”、“研发支出”等科目;费用化的借款费用,应当在发生时借记“财务费用”科目。
(1)属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用,计入管理费用;
(2)属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用,计入财务费用;
(3)满足资本化条件的借款费用,计入“在建工程”、“投资性房地产”、“制造费用”、“研发支出”等科目。
4、未分配利润的核算
设置“利润分配”科目,并分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算;年度终了,企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”科目,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配——为分配利润”科目,为净亏损的,作相反的会计分录;同时,将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目,结转后,本科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。
5、资产负债表日后调整事项的处理
(1)涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算;
(2)涉及利润分配项目的调整事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算;
(3)不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目;
(4)通过上述账务处理后,还应当同时调整会计报表相关项目的数字,主要包括:
资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字;当期编制的会计报表相关项目的年初数;经过上述调整后,如果涉及会计报表附注的,还应当调整会计报表附注相关项目的数字。
6、应付职工薪酬的账务处理:
设置“应付职工薪酬”科目,贷方登记本月实际发生的应付职工薪酬总额,借方登记本月实际支付的各种应付职工薪酬,期末贷方余额反应企业尚未支付的应付职工薪酬,该科目按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细项目核算
知识掌握程度的自我评定
这部分课程为中级财务会计的下半部分,它同样属于对会计学的拓展与提高,虽然一些知识与会计学侧重点不同,但它们有着相通之处。
故只需对个别陌生的问题再进行深入研究即可,个人感觉学习状况良好。
三、思考题(40分)
请仔细浏览课程第三阶段导学重点,对材料中所列本课程的综合思考题发表自己的看法,要求独立完成,字数不少于500字。
简述会计政策、会计估计变更以及会计差错更正的适用条件以及会计处理的区别。
1、定义不同
(1)会计政策变更,是指企业对相同的交易者或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
为保证会计信息的可比性,使财务报表使用者在比较企业一个以上期间的财务报表时,能够正确判断企业的财务状况、经营成果和现金流量的趋势。
一般情况下企业采用的会计政策,在每一个会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更,否则势必削弱会计信息的可比性。
但是在满足一定条件时,可以变更会计政策。
(2)会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
随着时间的推移,如果赖以进行估计的基础发生了变化,或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验或后来的发展可能不得不对估计进行修订,会计估计就要变更。
(3)会计差错产生于财务报表项目的确认、计量、列报或披露的会计处理过程中,如果财务报表中包含重要差错,或者差错不重要但是故意造成的,即应认为该财务报表为遵循企业会计准则的规定进行编报。
在当期发现的当期差错应当在财务报表发布之前予以更正。
当重要差错直到下一期间才被发现,就形成了前期差错。
2、适用条件区别
(1)会计政策
①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。
这种情况是指,按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定,要求企业采取新的会计政策,则企业应当按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定改变原会计政策,按照新的会计政策执行。
②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
由于经济环境、客观情况的改变,使企业原采用的会计政策所提供的会计信息,已不能恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。
(2)会计估计变更
①赖以进行估计的基础发生了变化。
企业进行会计估计,总是依赖于一定的基础。
如果其所依赖的基础发生了变化,则会计估计也会相应发生变化。
②取得了新的信息、积累了更多的经验。
企业进行会计估计是就现有资料对未来所做的判断,随着时间的推移,企业有可能取得新的信息、积累更多的经验,在这种情况下,企业不得不对会计估计进行修订,即发生会计估计变更。
(3)会计差错更正
①计算以及账户分类出现错误。
②采用法律、行政法规或者国家统一的会计制度等不允许的会计政策。
③对事实的疏忽或者曲解,以及舞弊。
④在期末对应计项目与递延项目未予以调整。
⑤漏记已完成的交易。
⑥提前确认尚未实现的收入或不确认已实现的收入。
⑦资本性支出与收益性支出划分差错,等等。
3、会计处理的区别
(1)会计政策
(一)追溯调整法
1、含义:
是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策。
2、步骤:
第一步:
计算确定会计政策变更的累积影响数; 第二步:
进行相关的账务处理; 第三步:
调整会计报表的相关项目; 第四步:
报表附注说明。
累积影响数:
是新旧会计政策下,净利润的差异数。
其计算步骤如下:
第一步:
根据新政策重新计算受影响的前期交易或事项; 第二步:
计算两种政策下的差异; 第三步:
计算差异的所得税影响金额:
第四步:
计算税后差异;
第五步:
计算累积影响数(税后差异合计数)。
注:
在我国,会计准则规定,成本法改为权益法,应视为政策变更,采用追溯调整法(尽管这种规定本身并不正确)。
(二)未来适用法
1、含义:
指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。
即不需要计算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只需在变更当年采用新的会计政策即可。
2、处理方法:
在变更当年采用新的会计政策,过去的年度不予以考虑,即不调账,也不调表。
法律法规要求变更同时规定了变更方法,则按规定的方法处理,确定是否追溯处理。
若没有规定具体处理方法,一般要进行追溯调整。
没有办法追溯调整,则采用未来适用法。
(2)会计估计变更(采用未来使用法处理)
①会计估计变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认。
②既影响变更当期又影响未来期末的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。
(3)会计差错更正
本期会计差错的会计处理方法为直接调整相关项目、追溯重塑法;前期重大差错采用追溯调整法、非重大差错可使用未来适用法。
对于资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错,只需直接调整相关项目。
对于资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差应当采用追溯重述法调整以前年度的相关项目。
在对前期差错更正时,要分清前期差错是重大差错还是非重大差错。
对于重大差错,应采用追溯重述法;对于非重大差错,应采用未来适用法。
注:
学习笔记总字数不得超过10000字。
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