银行临柜以资抵债业务操作手册.docx

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银行临柜以资抵债业务操作手册

中国ⅩⅩ银行临柜

以资抵债业务操作手册

编号：

CM-**-****

编制部门：

运营管理部

编写：

复核：

***

审核：

***

批准：

***

版本号：

ABC/******

发布日期：

1修改记录

版本号

生效日期

修改文件名称及文号

1基本规定

1.1适用范围

本手册适用于中国ⅩⅩ银行以资抵债业务的柜面操作及风险控制（在CAS子系统中处理）。

1.2定义

抵债资产是指银行在依法行使债权或担保物权时，因债务人、担保人无法以货币资金偿还银行债务，经协商或经法院判决（裁定）、仲裁机构裁决接收的债务人、担保人用以抵偿银行债务的非货币性资产。

1.3分类

无

1.4岗位职责

（1）会计主管

1）负责依据贷款管理、核算的相关制度和办法审查信贷部门转来的借款凭证和相关贷款资料。

2）负责对抵债资产业务临柜操作的检查和指导。

3）负责对抵债资产业务临柜中存在的问题落实整改。

（2）柜员

负责依据贷款管理、核算的相关办法审查抵债资产业务的各项贷款资料。

负责办理符合审批手续的抵债资产业务的具体操作。

负责对抵债资产业务临柜操作中存在的问题进行整改。

1.5办理/操作条件（二选一）

无

1.6基本要求

（1）抵债资产收取入账

1）取得抵债资产时，应按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。

为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入抵债资产价值。

2）在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的,应按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价，作为抵债资产入账价值；如法院裁定、仲裁裁决或协议规定我行须支付补价的，则按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。

3）对于抵债金额超过贷款本金和表内利息但小于或等于表外应收未收利息的部分，计入以资抵债应收未收利息表外科目。

待抵债资产处置变现后，再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。

（2）抵债资产处置入账

1）抵债资产处置时，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。

2）涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的补价超出（或少于）预计应支付补价部分的差额,差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。

3）抵债资产处置变现后实际取得的处置收入小于“待处理以资抵债资产”表内科目相应账户余额，差额部分先行记入“待处理以资抵债资产--待处理以资抵债资产损失”，在收到审批行同意处置的批文后再记入营业外支出。

2操作流程

2.1接收抵债资产

2.1.1流程图

2.1.2操作说明

2.1.2.1业务审核

（1）客户经理提供经审批的抵债资产收取审批（备案）呈报表、以资抵债账务划转表和垫付的诉讼费、税费等费用凭证及法院裁定、仲裁、协议等复印件。

（2）柜员根据客户经理提供的资料，审核：

1）“抵债资产收取审批（备案）呈报表”审批手续是否齐全，上级行审批签章是否齐全；

2）“抵债资产收取审批（备案）呈报表”相关要素与专夹保管的借款凭证第二联要素核对一致，以资抵债账务划转表贷款余额、应收未收利息余额与该笔贷款结欠本息金额核对一致。

审核无误后交会计主管审批，如不符合要求，将资料退回客户经理。

（3）会计主管审核有关资料，无误后在以资抵债账务划转表上批注审批意见，交柜员进行业务处理，如不符合要求，退回柜员重新审查。

2.1.2.2业务处理

（1）柜员根据经审批的以资抵债资料，根据贷款类型，先选择相应的利息试算交易试算该笔贷款应计利息金额，然后选择相应的贷款还款交易（借记过渡）进行还款。

还款时根据抵债资产的转让价格与贷款本金和应收利息之间差额的不同，按以下顺序进行账务处理：

1）取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入“待处理以资抵债取得相关税费”科目。

2）抵债资产收取审批（备案）呈报表中批准同意抵偿的本金计入“待处理以资抵债本金”科目。

3）抵债资产收取审批（备案）呈报表中批准同意抵偿的表内应收息计入“待处理以资抵债表内应收息”科目。

4）对于取得抵债资产过程中向债务人收取补价的,按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价,作为抵债资产入账价值。

5）对于法院判决、仲裁和协议规定银行须支付补价的，预计应支付的补价分别在“待处理以资抵债应付补价”资产类科目和“应付抵债资产补价款项”负债类科目中核算。

6）抵债资产收取审批（备案）呈报表中批准同意抵偿的表外应收未收利息计入表外“抵债资产应收未收利息”表外科目。

7）按以上顺序处理后剩余的贷款本金或利息仍在原科目核算。

会计分录：

以资抵债收取相关税费业务处理

借：

待处理以资抵债取得相关税费科目

贷：

91/92（转账贷记过渡）

以资抵债本金及表内应收未收利息业务处理

借：

待处理以资抵债资产本金科目

贷：

91/92（转账贷记过渡）

借：

91/92（转账借记过渡）

贷：

××贷款科目

借：

待处理以资抵债资产应收利息科目

贷：

表内应收未收利息科目

支付补价业务处理

借：

待处理以资抵债应付补价科目

贷：

应付抵债资产补价款项科目

以资抵债表外应收未收利息业务处理

借：

备查登记类借方余额科目

贷：

以资抵债应收未收利息科目

借：

表外应收未收利息科目

贷：

备查登记类借方余额科目

（2）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查贷款是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业务授权。

2.1.2.3结果反馈

交易提交成功后，柜员打印开户记账凭证、转以资抵债账务划转记账凭证和还款凭证。

开立以资抵债分户后打印的记账凭证按临柜通用核算业务操作手册的要求进行凭证盖章、传递和保管；以资抵债资产收取的记账凭证加盖业务讫章和经办员名章，借款凭证第二联联作以资抵债资产收取的本金类账务处理记账凭证附件，并注明“于××年×月×日转以资抵债资产”字样。

还款凭证第一、三、四联加盖加盖业务讫章和经办员名章，还款凭证第一、四联交客户经理，还款凭证第二联作转以资抵债资产收取的本金类账务处理记账凭证附件，还款凭证第三联作还款记账凭证。

2.2处置抵债资产

2.2.1流程图

2.2.2操作说明

2.2.2.1业务审核

（1）客户经理提供处置后的有效文书、以资抵债账务划转表及相关收入凭证。

（2）柜员根据客户经理提供的资料，核对抵债资产账号、户名是否正确。

审核无误后交会计主管审批，如不符合要求，将资料退回客户经理。

（3）会计主管审核有关资料，无误后在以资抵债账务划转表上批注审批意见，交柜员进行业务处理，如不符合要求，退回柜员重新审查。

2.2.2.2业务处理

（1）柜员根据经审批的以资抵债账务划转表，及相关收入凭证，按以下规则处理：

1）抵债资产变现取得的收入按照“待处理以资抵债取得相关税费”、“待处理以资抵债本金”、“待处理以资抵债表内应收未收利息”、“待处理以资抵债应付补价”表内科目和“抵债资产应收未收利息”、“待清算抵债资产”表外科目的顺序依次冲减。

2）冲减后有多余款的，多余款的变现收入计入营业外收入；不够冲减的，表内各科目的剩余余额全部转入“待处理以资抵债资产损失”科目，表外科目剩余余额作销记处理。

会计分录：

抵债资产表内业务处理

借：

××存款科目

或借：

91/92（借记过渡交易）

贷：

待处理以资抵债取得相关税费科目

贷：

待处理以资抵债资产本金科目

贷：

待处理以资抵债表内应收未收利息科目

贷：

待处理以资抵债应付补价科目

抵债资产表外业务处理

表外应收息处理

借：

××存款科目

或借：

91/92

贷：

利息收入

借：

以资抵债资产表外应收利息

贷：

备查登记类借方余额科目

抵债资产入账价值大于债务本金、表内应收利息和表外应收利息的部分业务处理

借：

待清算抵债资产科目

贷：

备查登记类借方余额科目

借：

91/92

贷：

资产处置收益科目

（2）系统自动判断是否需要授权，需要授权时授权主管审查贷款是否真实、柜员操作是否正确，无误后进行业务授权。

2.2.2.3结果反馈

交易提交成功后，柜员打印一式二联记账凭，加盖业务讫章和经办员名章，并注明“于××年×月×日以资抵债资产变现”字样。

记账凭证一联附抵债资产划转表及相关收入凭证作当日凭证保存，另一联作回执交客户经理。

3.重点提示（可选项）

（1）柜员必须对以资抵债的业务手续进行严格审查，不得私自进行结转。

（2）以资抵债收取、处置时，柜员应认真检查其利息结转是否正确。

4合规依据及相关手册（可选项）

4.1外部文件

《中华人民共和国贷款通则》

4.2内部文件

（1）《中国ⅩⅩ银行贷款业务操作规程》（农银发〔2002〕172号）

（2）《ABIS资产子系统统培训教材》（2005年12月）

4.3相关手册

临柜对公贷款业务操作手册

临柜个人贷款业务操作手册

5附录

无