行政单位会计分录讲解.docx
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行政单位会计分录讲解
一、资产类科目
1001库存现金
1、从银行提取现金
借:
库存现金
贷:
银行存款/零余额账户用款额度
2、将现金存入银行/退回单位零余额账户
借:
银行存款
贷:
库存现金
3、差旅费
①实际出借
借:
其他应收款
贷:
库存现金
②出差归来报销差旅费
借:
相关科目
库存现金(差额)
贷:
其他应收款
库存现金(差额)
4、开展业务等收到现金
借:
库存现金
贷:
事业收入/经营收入/其他收入等
6、购买服务或商品等支出现金
借:
事业支出/经营支出/其他支出等
贷:
库存现金
7、现金清查
(1)现金溢余
①未查明原因前
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
②查明后属错收,应退回
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款
③查明后属无主款
借:
库存现金
贷:
应缴国库款
(3)现金短缺
①未查明原因前
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
②查明后应由责任人赔偿的
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢
③属无法查明原因
借:
事业支出——其他费用
贷:
其他应收款——现金短缺
1002银行存款
1、将款项存入银行
借:
银行存款
贷:
库存现金/其他收入等
2、提取现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
3、收到银行存款利息
借:
银行存款
贷:
其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金
借:
经费支出
贷:
银行存款
5、收到委托代理的银行存款
借:
银行存款
贷:
受委托代理负债
支付委托代理的存款时,
借:
受委托代理负债
贷:
银行存款
以银行存款购买物资、劳务等
借:
事业支出等
贷:
银行存款
6、发生外币业务
①以外币购买物资、劳务等,
借:
有关科目
贷:
银行存款/应收账款等(购入当日或当期期初的即期汇率折算)
②以外币收取相关款项
借:
银行存款/应收账款等(收入确认当日或当期期初的即期汇率折算)
贷:
相关科目
③期末
借:
银行存款/应收账款等
贷:
经费支出(期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额)
借:
经费支出(期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额)
贷:
应付账款等
1212应收账款
1、出租资产发生的应收账款
①尚未收到款项时
借:
应收账款
贷:
其他应收款
②收回款项时
借:
银行存款
贷:
应收账款
借:
其他应付款
贷:
应缴税费
应缴财政款
2、出售物资发生的应收账款
①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项
借:
应收账款
贷:
待处理财产损溢
②收回账款时
借:
银行存款
贷:
应收账款
3、收到商业汇票
①收到商业汇票时
借:
应收账款
贷:
其他应付款(出租资产)
待处理财产损溢(出售物资)
②商业汇票到期收回款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
出租资产收回款项的,还应同时
借:
其他应付款
贷:
应缴税费
应缴财政款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报批后予以核销。
①转入待处理资产
借:
待处理资产损溢
贷:
应收账款
②已核销应收账款在以后期间收回
借:
银行存款
贷:
应缴财政款
1213预付账款
1、发生预付账款
借:
预付账款
贷:
资产基金——预付账款
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、收到所购物资或劳务
借:
资产基金——预付账款
贷:
预付账款
发生补付款项的,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
收到物资的,同时
借:
相关资产科目
贷:
资产基金——相关明细科目
3、发生预付账款退回
(1)当年
借:
资产基金——预付款项
贷:
预付账款
同时,
借:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷:
经费支出
(2)以前年度
借:
资产基金——预付款项
贷:
预付账款
同时,
借:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷:
财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。
①转入待处理资产
借:
待处理资产损溢
贷:
预付账款
③已核销应收账款在以后期间收回
借:
银行存款/零余额账户用款额度等
贷:
财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
1215其他应收款
1、发生其他各种应收及暂付款项
借:
其他应收款
贷:
银行存款/零余额账户用款额度等
2、收回或转销其他各种应收及暂付款项
借:
贷:
银行存款/零余额账户用款额度等
贷:
其他应收款
3、备用金
(1)核定并领用
借:
其他应收款
贷:
库存现金
(2)补足备用金
借:
经费支出
贷:
库存现金
报销数和补拨数都不再通过本科目核算
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款,按规定报批后予以核销。
(1)转入待处理资产
借:
待处理资产损溢
贷:
其他应收款
(3)已核销应收账款在以后期间收回的
(1)核销年度内收回
借:
银行存款
贷:
经费支出
(2)核销年度以后收回的
借:
银行存款
贷:
财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
1301存货
1、购入的存货验收入库
借:
存货
贷:
资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
对于尚未付款的,
借:
待偿债净资产(应付未付的金额)
贷:
应付账款
2、置换换入的存货
借:
存货(换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用)
贷:
资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库
借:
存货
贷:
资产基金——存货
同时,按实际支付的补价、运输费等金额
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
4、委托加工的存货
①出库时
借:
存货——委托加工存货成本
贷:
存货——相关明细科目
②支付加工费用和相关运输费等
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
同时,
借:
存货——委托加工存货成本
贷:
存货——相关明细科目
③委托加工完成的存货验收入库时
借:
存货——相关明细科目
贷:
存货——委托加工存货成本
5、开展业务活动等领用、发出存货
借:
资产基金——存货
贷:
存货
5、对外捐赠、无偿调出存货
借:
资产基金——存货
贷:
存货
同时,相关费用
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货
借:
待处理财产损溢
贷:
存货
7、盘盈的存货
借:
存货
贷:
待处理财产损溢
8、盘亏的存货
借:
待处理资产损溢
贷:
存货
1501固定资产
1、购入不需安装的固定资产
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
经费支出等
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、购入需要安装的固定资产
先通过“在建工程”科目核算,安装完工交付使用时
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
资产基金——固定资产
贷:
在建工程
3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的
借:
固定资产/在建工程(确定的固定资产成本)
贷:
资产基金——固定资产/在建工程
同时,
借:
经费支出(已支付的实际价款)
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
借:
待偿债净资产(应付未付的款项或扣留的质量保证金额)
贷:
应付账款/长期应付款
4、自行建造的固定资产,工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
5、自行繁育的动植物
(1)购入
借:
固定资产——未成熟动植物
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(2)发生繁育费用
借:
固定资产——未成熟动植物
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(3)动植物达到可使用状态时
借:
固定资产——成熟动植物
贷:
固定资产——未成熟动植物
6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮
(1)将固定资产转入改建、扩建、修缮
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
资产基金——固定资产
累计折旧
贷:
固定资产
(2)工程完工交付使用
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
7、置换取得固定资产
借:
固定资产/在建工程(换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用)
贷:
资产基金——固定资产/在建工程
同时,
借:
经费支出(实际支付的补价、相关税费、运输费)
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
8、接受捐赠、无偿调入的固定资产
借:
固定资产/在建工程
贷:
资产基金——固定资产/在建工程
同时,
借:
经费支出(实际支付的相关税费、运输费)
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
9、按月计提固定资产折旧
借:
资产基金——固定资产
贷:
累计折旧
10、与固定资产有关的后续支出
(1)为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
(2)为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
11、出售、置换换出固定资产
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产
借:
资产基金——固定资产
累计折旧
贷:
固定资产
同时,
借:
经费支出(由行政单位承担的拆除费用、运输费等)
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
13、毁损、报废固定资产
借:
待处理资产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
14、盘盈、盘亏固定资产
(1)盘盈
借:
固定资产
贷:
待处理财产损溢
(2)盘亏
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
1502累计折旧
1、按月计提固定资产折旧
借:
资产基金——固定资产\公共基础设施
贷:
累计折旧
2、固定资产处理
借:
待处理资产损溢(出售、置换换出、报废、毁损、盘亏)
资产基金——固定资产/公共基础设施(无偿调出、对外捐赠)
累计折旧
贷:
固定资产/公共基础设施
1511在建工程
1、建筑工程
(1)将固定资产转入改建、扩建或修缮等
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
资产基金——固定资产
累计折旧
贷:
固定资产
(2)将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
获得残值收入时,
借:
银行存款等
贷:
经费支出
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
(3)根据工程进度支付工程款时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
借:
待偿债净资产(应付未付)
贷:
应付账款
(4)支付工程价款结算账单以外的款项时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(5)工程项目结束,需要分摊间接工程成本的
借:
在建工程——XX项目
贷:
在建工程——待摊投资
(6)工程完工交付使用
借:
固定资产/无形资产
贷:
资产基金——固定资产/无形资产
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
(7)建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的
借:
待偿债净资产
贷:
长期应付款
(8)为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施,将专用设施产权移交其他单位时
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
2、设备安装
(1)购入需要安装的设备
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(2)发生安装费用时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(3)设备安装完工交付使用时
借:
固定资产/无形资产
贷:
资产基金——固定资产/无形资产
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
3、信息系统建设
(1)发生各项建设支出时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(2)信息系统建设完成交付使用时
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
同时,
借:
固定资产/无形资产
贷:
资产基金——固定资产/无形资产
4、在建工程的毁损
借:
待处理财产损溢
贷:
在建工程
1601无形资产
1、外购无形资产
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
购入无形资产尚未付款的,取得无形资产时
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
同时,
借:
待偿债净资产
贷:
应付账款
2、委托软件公司开发软件
(1)软件开发前按照合同约定预付开发费用时
借:
预付账款
贷:
资产基金——预付款项
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
(2)软件开发完成交付使用,并支付剩余或全部软件开发费用时
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
同时,
按照实际支付的金额
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
按照冲销的预付开发费用
借:
资产基金——预付款项
贷:
预付账款
3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
同时,
借:
经费支出等
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
依法取得前所发生的研究开发支出
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款等
4、置换取得的无形资产
借:
无形资产(换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价+为换入存货支付的其他费用)
贷:
资产基金——无形资产
同时,
借:
经费支出(支付的补价、相关税费)
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、接受捐赠、无偿调入的无形资产
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
按照发生的相关税费等,
借:
经费支出
贷:
零余额账户用款额度/银行存款等
3、按月计提无形资产摊销
借:
资产基金——无形资产
贷:
累计摊销
4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出
借:
无形资产
贷:
资产基金——无形资产
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时
借:
待处理资产损溢
累计摊销
贷:
无形资产
7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时
借:
资产基金——无形资产
累计摊销
贷:
无形资产
由行政单位承担的相关费用支出
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
8、核销无形资产
借:
待处理资产损溢
累计摊销
贷:
无形资产
1602累计摊销
1、按月计提无形资产摊销
借:
资产基金——无形资产
贷:
累计摊销
2、无形资产处理
借:
待处理资产损溢(出售、置换换出、核销)
资产基金——无形资产(无偿调出、对外捐赠)
累计摊销
贷:
无形资产
1701待处理资产损溢
1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余
(1)无法查明原因的现金短缺
借:
经费支出
贷:
待处理资产损溢
(2)无法查明原因的现金溢余
借:
待处理资产损溢
贷:
其他收入
2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款
(1)转入待处理财产损溢时
借:
待处理资产损溢
贷:
应收账款、其他应收款
(2)报经批准予以核销时
借:
经费支出(其他应收款)
其他应付款(应收账款)
贷:
待处理资产损溢
3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产
(1)转入待处理财产损溢时
借:
待处理资产损溢
累计摊销(无形资产)
贷:
预付账款、无形资产
(2)报经批准予以核销时
借:
资产基金——预付款项、无形资产
贷:
待处理资产损溢
4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等
(1)转入待处理财产损溢时
借:
待处理资产损溢
累计折旧(固定资产)
累计摊销(无形资产)
贷:
存货/固定资产/无形资产/政府储备物资等
(2)实现出售、置换换出时
借:
资产基金——相关明细科目
贷:
待处理资产损溢——待处理财产价值
(3)出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入
借:
库存现金/银行存款等
贷:
待处理资产损溢——处理净收入
(4)出售、置换换出资产过程中发生相关费用
借:
待处理资产损溢——处理净收入
贷:
库存现金/银行存款/应缴税费等
(5)出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后
借:
待处理资产损溢——处理净收入
贷:
应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入)
若处置收入<相关税费,
借:
经费支出(相关税费-处置收入后的净支出)
贷:
待处理资产损溢——处理净收入
5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产
(1)转入待处理资产
借:
待处理资产损溢——待处理财产价值
累计折旧(固定资产、公共基础设施)
贷:
存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施等
(2)报经批准予以核销
借:
资产基金——相关明细科目
贷:
待处理资产损溢
(3)损毁、报废各种实施资产过程中
取得的残值变价收入
借:
库存现金/银行存款等
贷:
待处理资产损溢——处理净收入
发生的相关费用
借:
待处理资产损溢——处理净收入
贷:
库存现金/银行存款/应缴税费等
以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出
借:
待处理资产损溢——处理净收入
贷:
应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入)
若处置收入<相关税费,
借:
经费支出(相关税费-处置收入后的净支出)
贷:
待处理资产损溢——处理净收入
6、核销不能形成资产的在建工程成本
借:
待处理资产损溢
贷:
在建工程
报经批准予以核销时
借:
资产基金——在建工程
贷:
待处理资产损溢
7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产
转入待处理财产损溢时
借:
存货/固定资产/政府储备物资等
贷:
待处理财产损溢
报经批准予以处理
借:
待处理财产损溢
贷:
资产基金——相关明细科目
1801政府储备物资
1、购入的政府储备物资
借:
政府储备物资
贷:
资产基金——政府储备物资
同时,
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资
借:
政府储备物资
贷:
资产基金——政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时
借:
资产基金——政府储备物资
贷:
政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时
借:
待处理财产损溢
贷:
政府储备物资
5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资
(1)盘盈
借:
政府储备物资
贷:
待处理财产损溢
(2)盘亏或者报废、毁损
借:
待处理财产损溢
贷:
政府储备物资
1802公共基础设施
1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时
借:
公共基础设施
贷:
资产基金——公共基础设施
同时,
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
2、接受其他单位移交的公共基础设施
借:
公共基础设施
贷:
资产基金——公共基础设施
3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出
参照“在建工程”相关会计分录进行处理,完工交付使用时转入本科目
4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出
借:
有关支出科目
贷:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、经批准向其他单位移交公共基础设施时
借:
资产基金——公共基础设施
累计折旧
贷:
公共基础设施
6、报废、毁损的公共基础设施
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
公共基础设施
1901受托代理资产
1、受托转赠物资
(1)接受委托转赠的物资验收入库
借:
受托代理资产
贷:
受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费
借:
经费支出
贷:
银行存款等
(2)将受托转赠物资交付受赠人
借:
受托代理负债
贷:
受托代理资产
(3)转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求,且不再收回捐赠物资
借:
受托代理负债
贷:
受托代理资产
同时,
借:
存货/固定资产
贷:
资产基金——存货/固定资产
2、委托储存管理物资
(1)接受委托储存的物资验收入库
借:
受托代理资产
贷:
受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费
借:
经费支出
贷:
银行存款等
(2)将受托转赠物资交付受赠人
借:
受托代理负债
贷:
受托代理资产
(3)根据委托人要求交付受托储存管理的物资时
借:
受托代理负债
贷:
受托代理资产
二、负责类科目
2001应缴财政款
1、取得按照规定应当上缴财政的款项时
借:
银行存款等
贷:
应缴财政款
2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入
借:
待处理资产损溢——处理净收入
贷:
应缴财政款(处置收入-相关税费后的净收入)
3、上缴应缴财政的款项时
借:
应缴财政款
贷:
银行存款等
2101应缴税费
1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等
借:
待处理资产损益
贷:
应缴税费
实际缴纳时
借:
应缴税费
贷:
银行存款等
2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等
借:
应缴财政款等
贷:
应缴税费
实际缴纳时
借:
应缴税
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