《会计学原理》第05章-借贷复式记账.ppt
- 文档编号:2618782
- 上传时间:2022-11-03
- 格式:PPT
- 页数:94
- 大小:2.18MB
《会计学原理》第05章-借贷复式记账.ppt
《《会计学原理》第05章-借贷复式记账.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《会计学原理》第05章-借贷复式记账.ppt(94页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第第5章章借贷复式记账法借贷复式记账法的应用的应用精品课程立体化教材系列教学基本课件会计学原理(许家林主编,2010年版)学习目的与要求学习目的与要求z通过本章学习通过本章学习掌握内容掌握内容F企业经营活动基础性业务企业经营活动基础性业务q会计核算所设置的主要账户q主要经济业务账务处理方法F企业经营活动过程的组织性业务企业经营活动过程的组织性业务q会计核算所设置的主要账户q主要经济业务的账务处理方法F企业经营活动成果结算与分配性业务企业经营活动成果结算与分配性业务q会计核算所设置的主要账户q主要经济业务的账务处理方法应用要求应用要求F完成对企业经营活动全过程主要经济业务核算的账务处理工作完成对企业经营活动全过程主要经济业务核算的账务处理工作11/3/20222许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用内容提要内容提要教学内容教学内容F第第一一节节企业经营活动的基础性业务企业经营活动的基础性业务F第第二二节节企业经营活动过程的组织性业务企业经营活动过程的组织性业务F第第三三节节企业经营活动成果结算和分配性业务企业经营活动成果结算和分配性业务辅助内容辅助内容F要点回顾要点回顾F专业词汇专业词汇F复习与思考复习与思考F练习题练习题F研讨与交流研讨与交流F知识链接知识链接11/3/20223许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用第第1节节企业经营活动的企业经营活动的基础性业务基础性业务1.1筹资业务筹资业务1.2投资业务投资业务11/3/20224许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户实收资本(或股本)实收资本(或股本)F所有者权益类账户所有者权益类账户F核算内容核算内容q投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额q若被投资企业是股份有限公司,其注册资本用“股本”账户反映F账务处理账务处理q收到投资者投资时记入该账户贷方q减少时记入其借方q该账户的期末贷方余额,反映企业的实收资本或者股本总额F明细核算明细核算q明细账户应当按照投资者设置进行相应的明细核算11/3/20225许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户资本公积资本公积F属于所有者权益类账户属于所有者权益类账户F核算内容核算内容q被投资方收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分q直接计入所有者权益的利得和损失F账务处理账务处理q形成时记入该账户的贷方q使用时记入其借方q该账户的期末贷方余额,反映企业的资本公积实有额F明细核算明细核算q该账户可设置资本溢价(股本溢价)其他资本公积明细账11/3/20226许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户短期借款短期借款F负债类账户负债类账户F核算内容核算内容q企业向银行或其他金融机构借入期限在一年以下(含一年)的各种借款F账务处理账务处理q取得或者形成短期借款时记入该账户的贷方q归还时记入其借方q该账户的期末贷方余额,反映企业尚未偿还的短期借款总额F明细核算明细核算q按照借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行相应的明细核算11/3/20227许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户财务费用财务费用F损益类账户损益类账户F核算内容核算内容q企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用包括利息支出(减利息收入)汇兑损益以及相关手续费企业发生的现金折扣或收到的现金折扣F账务处理账务处理q发生财务费用时记入该账户的借方q冲转时记入其贷方q该账户各期全部发生额应转入“本年利润”账户,期末无余额F明细核算明细核算q应当按照费用项目设置明细账户进行相应的明细核算11/3/20228许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户银行存款银行存款F资产类账户资产类账户F核算内容核算内容q企业存入银行或者其他金融机构的各种款项F账务处理账务处理q企业增加银行存款时记入该账户的借方q减少时记入其贷方q期末借方余额反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项F明细核算明细核算q可按照开户银行或者其他金融机构、存款种类设置日记账户q并按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记11/3/20229许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户库存现金库存现金F资产类账户资产类账户F核算内容核算内容q企业的库存现金F账务处理账务处理q企业增加库存现金时记入该账户的借方q减少时记入其贷方q该账户的期末借方余额反映企业持有的库存现金F明细核算明细核算q不设明细账q但应当设置日记账户按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记11/3/202210许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理【例例5-1】晨光股份有限公司于晨光股份有限公司于208年年12月月1日各总账和明细日各总账和明细账的余额如表账的余额如表5-1所示。
当日,朝阳公司以所示。
当日,朝阳公司以3.8元元/股的价格发股的价格发行行A股股票股股票20000000股,该股票每股面值为股,该股票每股面值为1元。
根据协议,元。
根据协议,朝阳公司向代理发行股票的券商支付朝阳公司向代理发行股票的券商支付1000000元手续费。
所元手续费。
所筹资金已存入银行筹资金已存入银行F该项权益融资活动一方面使朝阳公司的该项权益融资活动一方面使朝阳公司的“银行存款银行存款”资产净增加资产净增加q3.8200000001000000=75000000元F另一方面,朝阳公司应相应确认股东在本企业的注册资本(即股本)另一方面,朝阳公司应相应确认股东在本企业的注册资本(即股本)中占有的份额(按每股面值和本次发行的股份总数的乘积计算)中占有的份额(按每股面值和本次发行的股份总数的乘积计算)q120000000=20000000元该金额计入朝阳公司的“股本”账户F而投资者出资额超过其在朝阳公司股本中所占份额的部分即溢价收入而投资者出资额超过其在朝阳公司股本中所占份额的部分即溢价收入总额总额q(3.81)20000000=56000000元应计入朝阳公司“资本公积股本溢价”账户11/3/202211许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理F由于朝阳公司支付了手续费由于朝阳公司支付了手续费1000000元,而根据现行元,而根据现行会计准则的规定,发行股票相关的手续费、佣金等交会计准则的规定,发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,应从溢价收入中扣除,冲减易费用,应从溢价收入中扣除,冲减“资本公积资本公积股本溢价股本溢价”,所以,计入,所以,计入“资本公积资本公积股本溢价股本溢价”的金额为的金额为560000001000000=55000000元。
其会计元。
其会计分录为分录为借:
银行存款75000000贷:
股本20000000资本公积股本溢价5500000011/3/202212许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理【例例5-2】12月月1日,朝阳公司向中国银行借入日,朝阳公司向中国银行借入1年期贷款年期贷款600000元。
借款协议规定,年利率为元。
借款协议规定,年利率为4.5%,每半年支付一次利息,每半年支付一次利息F该项业务中朝阳公司通过负债融资方式筹集资金,一该项业务中朝阳公司通过负债融资方式筹集资金,一方面使其方面使其“银行存款银行存款”增加增加600000元,另一方面使其元,另一方面使其“短期借款短期借款”增加增加600000元。
其会计分录为元。
其会计分录为借:
银行存款600000贷:
短期借款60000011/3/202213许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.1筹资业务筹资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理11/3/202214许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.2投资业务投资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户交易性金融资产交易性金融资产F资产类账户资产类账户F核算内容核算内容q企业为交易目的所持有q债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值F持有目的持有目的q为了在近期内出售F账务处理账务处理q企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方q出售交易性金融资产时记入其贷方q该账户期末借方余额,反映企业持有交易性金融资产的公允价值F明细核算明细核算q可按交易性金融资产的类别和品种q分别设置明细账户进行相应地明细核算11/3/202215许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.2投资业务投资业务
(一)
(一)设置的主要账户设置的主要账户投资收益投资收益F损益类账户损益类账户F核算内容核算内容q企业确认的投资收益或投资损失F账务处理账务处理q取得或者形成投资收益时,记入该账户的贷方q发生或者确认投资损失时记入其借方q会计期末该账户余额需转入“本年利润”账户用以计算本期利润q结转后该账户无期末余额F明细核算明细核算q可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算11/3/202216许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.2投资业务投资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理【例例5-3】12月月19日,朝阳公司以银行存款购买某上市公司股票日,朝阳公司以银行存款购买某上市公司股票100000股,买价为股,买价为37元元/股,朝阳公司将该股票划归为交易性金融资产。
股,朝阳公司将该股票划归为交易性金融资产。
该项投资活动一方面使朝阳公司该项投资活动一方面使朝阳公司“交易性金融资产交易性金融资产”增加增加3700000元(元(10000037),另一方面使其),另一方面使其“银行存款银行存款”减少减少3700000元。
其元。
其会计分录为会计分录为借:
交易性金融资产借:
交易性金融资产3700000贷:
银行存款贷:
银行存款3700000【例例5-4】12月月26日,日,朝阳公司所购股票价格上涨,公司将其全部抛朝阳公司所购股票价格上涨,公司将其全部抛售,售价售,售价4500000元。
该项变卖投资项目的活动,一方面使朝阳公元。
该项变卖投资项目的活动,一方面使朝阳公司司“交易性金融资产交易性金融资产”减少减少3700000元,元,“银行存款银行存款”增加增加4500000元。
而交易性金融资产的买卖差价(即资本利得)元。
而交易性金融资产的买卖差价(即资本利得)800000元(元(45000003700000)则计入)则计入“投资收益投资收益”。
其会计分录为。
其会计分录为借:
银行存款借:
银行存款4500000贷:
交易性金融资产贷:
交易性金融资产3700000投资收益投资收益80000011/3/202217许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第5章借贷复式记账法的运用1.2投资业务投资业务
(二)主要经济业务的账务处理
(二)主要经济业务的账务处理企业投资业务的账户记录程序如图企
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计学原理 会计学 原理 05 借贷 复式 记账