年注册税务师考试《税法二》模拟考试题集一doc.docx
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年注册税务师考试《税法二》模拟考试题集一doc
税法二
第1页模拟试题一
一、单项选择题
1、根据企业所得税法的规定下列说法中正确的是。
A、企业接受捐赠收入按合同约定日期确认收入
B、被投资企业将股权票溢价所形成的资本公积转为股本的作为投资方企业的股息、红利收
入
C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的且租金提前一次性支付的出租人要一次性确认收入
D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入
2、某境内上市公司2012年初实行股权激励计划针对服务3年以上的员工发放股票期权规定行
权日为2014年6月3日可以行权行权前不能转让。
根据企业所得税法的规定上市公司关于股
票期权企业所得税的处理正确的是。
A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除
B、上市公司发放的股票期权可以在行权后作为2014年的工资薪金扣除
C、上市公司等待期内会计上计算确认的成本费用所得税上是允许扣除的
D、上市公司发放的股票期权不能在所得税前扣除
3、2012年1月1日起甲企业开始筹建筹建期为1年筹建期间发生开办费支出300万元其中
业务招待费支出50万元2013年年初开始生产经营取得营业收入1000万元该企业选择将开
办费一次性在税前扣除2013年企业可以扣除的开办费为万元。
A、300
B、250
C、280
D、220
4、A企业持有B企业90%的股权共计2000万股2012年10月将其全部转让给C企业。
收购
日每股资产的公允价值为10元每股资产的计税基础为8元。
在收购对价中C企业以股权形式支
付18000万元以银行存款支付2000万元。
符合特殊性税务处理的条件A企业转让股权应缴纳
企业所得税万元。
A、80
B、120
C、100
D、850
5、某公司2012年实际支出的工资、薪金总额为200万元包括支付给季节工的工资10万元
实际扣除的三项经费合计40万元其中福利费本期发生32万元包括支付给季节工的福利费1万
元拨缴的工会经费5万元已经取得工会拨缴款收据实际发生职工教育经费3万元该企业
在计算2012年应纳税所得额时应调整的应纳税所得额为万元。
A、0
B、7.75
C、5
D、35.50
6、某饮料制造企业为增值税一般纳税人2012年取得销售收入20000万元销售过程中购货方违
约另外取得合同违约金23.4万元出租闲置的包装物取得租金收入10万元处置废弃的厂房取
得处置收入8万元假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.则2012年该企业在计算应纳
税所得额时准予扣除的广告费为万元。
A、3000
B、3044.5
C、7000
D、6009
7、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额税法二
第2页B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业其为取得该类收入而实际发生的手续费
及佣金支出准予在税前据实扣除
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
8、某企业2012年1月1日成立注册资金2000万元合同规定注册资金应一次到位但是成立
当日注册资金一次到位1500万元其余投资额截至2012年底尚未到位。
2012年3月1日该企业
向银行取得贷款700万元利率6%贷款期限一年。
6月30日向其他非关联企业借款100万借
款期限3个月支付利息10万。
假设不存在其他的利息费用2012年该企业税前不得扣除的利息
为万元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
9、根据企业所得税法的规定下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的是。
A、以融资租赁方式租入的固定资产
B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
C、以经营租赁方式租入的固定资产
D、单独估价作为固定资产入账的土地
10、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的其收入实现的确认表述正确的是。
A、以收到首付款之日确认全部收入的实现
B、首付款应于实际收到日确认收入的实现余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现
C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现
D、首付款应于实际收到日确认收入的实现余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
11、2012年10月某公司向一在我国境内未设立机构场所的非居民企业支付股息红利30万元
财产转让收入100万元该财产的净值60万元该公司就以上业务应该代扣代缴企业所得税
万元。
A、17.5
B、13
C、7
D、26
12、2012年某企业财务资料显示2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元另外从事运
输服务取得收入220万元收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元期间费用、税金及
附加为200万元营业外支出100其中90万为公益性捐赠支出上年度企业自行计算亏损50
万元经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为万元。
A、90
B、44.4
C、44.9
D、45.4
13、企业应在关联交易发生年度的次年按规定项税务机关提供同期资料因不可抗力无法按期提供
同期资料的应在不可抗力消除后日内提供同期资料。
A、15
B、30
C、20
D、10
14、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额并分别由总机构、分支机构按月或按季
就地预缴税法二
第3页C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入按中央与地方40:
60分成比
例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%就地办理缴库所缴纳税款收入由中央与总
机构所在地按60:
40分享
15、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是。
A、对金融机构农户小额贷款的利息收入减按70%计入收入总额
B、对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额
C、从事农作物新品种的选育项目所得减半征收企业所得税
D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税
16、下列所得中按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是。
A、编剧从任职单位取得的剧本使用费
B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得
D、非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得
17、张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元雇主为张某定率负担60%的个税张某每月
工资为5000元张某取得年终奖自己实际负担的税额为元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
18、2011年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划A员工获得10000股按价格1元购买
的配额2012年9月1日行权当日市场价格每股6.4元。
10月1日该上市公司按照每股0.5元
分配股息。
11月30日该公司股价上升到每股8元A将其出售则上述业务累计应缴纳个人所
得税是元。
A、3600
B、4500
C、6500
D、4640
19、根据个人所得税法的规定下列表述中正确的是。
A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得按劳务报酬所得计征个人所得税
B、个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出允许在税前据实扣除
C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用由主管税务机关核定分摊比例
据此计算扣除
D、个体工商户对外投资取得的股息所得与其生产经营所得合并按五级超额累进税率计算个人
所得税
20、王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计从2012年6月1日开始到当年7月31日结束
建筑公司在代扣代缴了个人所得税后向王某支付了报酬85000元。
建筑公司应代扣代缴王某的个
人所得税为元。
A、19496.26
B、20294.12
C、23496.26
D、29705.88
21、根据个人所得税法的规定下列说法正确的是。
A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税
B、受赠人转让受赠房屋的以其转让收入为应纳税所得额依法计征个人所得税
C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得按“其他所得”项目征收个人所得税
D、受赠人无偿受赠房屋以其房地产合同赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额依
法计征个人所得税税法二
第4页22、2012年12月王某当月工资为5400元企业年金企业缴费部分是工资的10%于12月31
日计入了王某的个人账户王某12月应缴纳的个人所得税为元。
A、170
B、85
C、139
D、101.2
23、根据个人所得税法的规定下列不适用附加减除费用的是。
A、华侨和港、澳、台同胞
B、在我国的外商投资企业取得工资、薪金的中方雇员
C、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
D、远洋运输船员
24、某外籍专家在境外某机构工作2012年2月5日来华进行工作指导在华工作期间境内企
业每月支付工资15000元境外单位支付工资折合人民币45000元4月13日离开中国则2012
年4月份该外籍专家应缴纳个人所得税额为元。
A、1439.06
B、1665
C、1318.05
D、1513.02
25、下列情形中不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是
A、年所得12万元以上的
B、在两处取得工资薪金所得的
C、投资者从境内被投资单位取得的所得
D、从中国境外取得所得的
26、某高级工程师2012年11月从A国取得特许权使用费收入20000元该收入在A国已纳个人
所得税3000元同时从A国取得股息收入14000元该收入在A国已纳个人所得税3000元。
从
B国发表论文取得所得30000元已纳个人所得税2800元。
该工程师11月应在我国补缴个人所得
税元。
A、0
B、528
C、560
D、580
27、下列各项中应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是。
A、个人取得劳动分红
B、个人将珍藏的古董拍卖所得
C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D、个人因参加企业累计消费达到一定额度的有奖活动而取得的赠品所得
28、2012年8月1日位于市区的某公司销售一座办公楼签订合同并开具了发票取得收入500
万元。
由于企业不能取得该办公楼的评估价格但能提供购买办公楼的发票发票上所载的购房金
额是300万元已经过税务机关确认。
购房发票上所载日期是2018年1月1日。
计算该公司应缴
纳土地增值税万元。
A、43.13
B、38.63
C、51.13
D、60.65
29、房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后日内或在税务机关核定的期
限内按照规定向主管税务机关办理土地增值税的申报。
A、15
B、10税法二
第5页C、7
D、20
30、下列关于印花税计税依据的表述中符合印花税条例规定的是。
A、对于一项信贷业务如果只填开借据并作为合同使用的应以借据所载金额为计税依据
B、技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据
C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D、对于由受托方提供原材料的加工合同原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税
31、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同为购买此设备向工商
银行签订借款2000万元的借款合同。
后因市场变化将购销合同作废改签融资租赁合同租赁
费1000万元。
该厂共应缴纳印花税元。
A、1500
B、6500
C、7000
D、7500
32、某市一商贸企业2011年末建成办公楼一栋为建造办公楼新征一块土地面积为45000平方
米土地单价为每平方米300元房产建筑面积为20000平方米建筑成本为2000万元该办公
楼使用年限为50年当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%计算该商贸企业2012年应缴
纳的房产税万元。
A、30.72
B、32.16
C、42.16
D、19.2
33、下列关于房产税纳税人的说法中正确的是。
A、房屋出租的一般情况下由承租人纳税
B、产权所有人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税
C、房屋产权未确定的由税务机关确定纳税人
D、产权出典的由出典人纳税
34、某个体工商户2012年4月12日购小轿车1辆并取得购置发票到当年12月31日未到车辆
管理部门登记。
已知小轿车年单位税额480元。
该个体工商户2012年应缴纳车船税()元。
A、0
B、320
C、360
D、480
35、某交通运输企业2012年拥有整备质量10.3吨载货汽车20辆中型商用客车10辆整备质量
8.7吨的挂车3辆。
该企业所在地货车年税额20元/吨客车年税额500元/辆。
该企业当年应缴纳
车船税元。
A、8700
B、8460
C、9550
D、9470
36、某企业经批准整体改建为股份有限公司承受原企业价值600万元的房产所有权以债权人身
份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务随后将此房产投资于另一企业。
股份有限公司上
述业务应缴纳契税()万元。
(契税税率3)
A、0
B、6
C、18
D、24
37、下列情形中由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有。
税法二
第6页A、协议方式出让国有土地使用权的
B、国有土地使用权赠与
C、以竞价方式出让国有土地使用权的
D、按市场价格进行房屋交换
38、某省为了向农村居民提供生活用水2011年1月投资建设一供水工程运营管理单位2012年
初正式开始运营该单位占用土地200000平方米房产原值20000万元。
2012年全年供水量为
20亿万立方米其中向农村居民年供水量为16亿万立方米该供水运营单位所在地计算房产余值
的减除比例为30%城镇土地使用税年税额为4元/平方米。
2012年该单位应缴纳房产税和城镇土
地使用税共计万元。
A、58.6
B、49.6
C、46.6
D、106.4
39、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内纳税人跨地区使用的土地其城镇土地使用税的纳税
地点为。
A、由纳税人向现居住地税务机关纳税
B、由各省、自治区、直辖市税务局确定
C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税
D、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税
40、根据耕地占用税的相关规定“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定
范围的耕地或农用之地。
A、1
B、2
C、3
D、4
二、多项选择题
1、企业所得税是对所得征税有所得者缴纳无所得者不缴纳。
就其计税原理而言所得税的作用
包括。
A、促进企业改善经营管理活动提升企业的盈利能力
B、调节产业结构促进经济发展
C、为国家建设筹集财政资金
D、公平税负、量能负担
E、增强纳税意识树立义务观念
2、根据企业所得税法的规定下列关于收入的确认表述正确的有。
A、采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现
B、以分期收款方式销售货物的发出商品时确认收入的实现
C、企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成
的工作量确认收入的实现
D、企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现
E、企业取得利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
3、境外投资方间接转让中国居民企业股权符合相应条件不征收企业所得税的应该向被转让股权
的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料。
A、股权转让合同或协议
B、境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明
C、境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系
D、境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况
E、境外投资方所转让的境外控股公司在境外缴纳税款的情况说明
4、根据企业所得税法的规定下列各项收入属于免税收入的有。
税法二
第7页A、非营利组织从事营利活动取得的收入
B、不征税收入孳生的银行存款利息收入
C、国债利息收入
D、符合条件的居民企业之间的投资收益
E、财政补贴收入
5、根据企业所得税相关规定关于企业亏损弥补的说法正确的有。
A、企业某一纳税年度发生的亏损可以用一下年度的所得弥补下一年度所得不足弥补的可以逐
年延续弥补但最长不得超过5年
B、企业筹办期不得计算为亏损年度企业开始生产经营的年度为开始计算企业损益年度
C、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出应先调整该项支出所属年度的亏损
额然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴纳的企业所得税款
D、境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
E、一般性税务处理下被分立企业的亏损可以由分立企业弥补
6、下列属于保险公司缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除的情形有。
A、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的
B、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的
C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产4%的
D、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的
E、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的
7、根据企业所得税法的规定企业的下列各项支出在计算应纳税所得额时准予从收入总额中直
接扣除的有。
A、发生的合理的劳动保护支出
B、转让固定资产发生的费用
C、非居民企业向总机构支付的合理费用
D、企业计提的未经核准的坏账准备
E、企业内营业机构之间支付的租金
8、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述正确的有。
A、经济适用房开发项目计税毛利率不得低于5%
B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品在未完工前
采取预售方式销售取得的预售收入暂不计算缴纳企业所得税
C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品应于实际收讫价款或取得所取价款凭
据之日确定收入的实现
D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定
扣除
E、企业委托境外机构销售开发产品的其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过委
托销售收入10%的部分准予据实扣除
9、企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内向税务机关提出预约定价安排书面申请
报告预约定价安排书面申请报告应包括的内容有。
A、安排所涉及的关联交易类别和纳税年度
B、相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况
C、企业近3年财务、会计报表资料产品功能和资产的资料
D、安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划
E、是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题
10、依据企业所得税的相关规定下列情况属于内部处置资产的有()。
A、将资产用于市场推广
B、将资产用于对外赠送
C、将资产用于职工奖励
D、将自建商品房转为自用税法二
第8页E、将资产用于生产、制造、加工另一产品
11、2012年12月某单位购置一批商品房销售给职工陈某以50万元的价格购买的其中一套
单位原购置价格为56万元陈某每月工资5000元。
对上述业务处理正确的有。
A、陈某12月份应缴纳的个人所得税11490元
B、低价购房差价应与当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税
C、低价购房差价应按其他所得缴纳个人所得税
D、低价购房差价应按全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
E、.陈某12月份应缴纳个人所得税12000元
12、关于个人所得税的纳税地点下列表述正确的有()。
A、一般情况下个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税
B、从境外取得所得的个人应由税务机关确定纳税地点
C、在两处或两处以上取得工资的应向所得来源地的税务机关申报纳税
D、由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人由在华企业或办事机构集中向当地税务机
关申报纳税
E、在中国境内几地工作的临时来华人员应以税法规定的申报纳税日期为准在某一地区达到申
报纳税日期的即在该地申报纳税
13、下列关于限售股个税计算陈述正确的有。
A、纳税人同时持有限售股及该股流通股的其股票转让所得按照限售股优先原则计算缴纳个人
所得税
B、限售股转让所得的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接
扣缴相结合的方式征收
C、证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作并于每月20日前将上月限售股减持
的有关信息传递至主管税务机关
D、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的不能准确计算限售股原值的主管税务
机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费
E、个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的应在客户资金账户留足资金供证券机构扣
缴税款依法履行纳税义务
14、在计算个人独资企业生产经营所得时不得税前扣除的项目有。
A、投资者领取的工资
B、从业人员工资支出
C、投资者及其家庭发生的生活费用
D、财产保险支出
E、计提的准备金支出
15、根据个人所得税法的有关规定下列关于股权转让所得核定方法的有关规定正确的有。
A、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入
B、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对所对应的净资产份额核定股权转让收入
C、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入
D、参照同一企业其他股东以往年度股权转让价格核定转让收入
E、参照相同或类似条件下同行业上年度平均股权转让价格核定股权转让收入
16、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述正确的有。
A、将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体向教育事业的捐赠捐赠额不超过其利润总额12
的部分允许税前扣
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