第三章负债精练题.docx
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第三章负债精练题
第三章负债精练题
一、单项选择题
1、A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为200万元,其中“应付账款”明细账的借方余额为100万元,贷方余额为300万元。
“预付账款”科目借方余额为50万元,其中“预付账款”明细账的借方金额为75万元,贷方余额为25万元。
该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()万元。
A、325B、200C、300D、225
2、企业于2003年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券,到期一次还本付息,债券票面年利率为10%,发行价格总额为700万元(债券发行费用略)。
2004年12月31日,该应付债券的账面余额为()万元。
A、600B、690C、700D、760
3、甲公司2001年7月1日购入乙公司同年1月1日发行的到期还本付息的五年期债券,该债券面值为80000元,票面利率为6%,甲公司购买价格为86000元,另支付金额较大的相关费用200元。
该债券投资的入账价值为()元。
A、83200B、86000C、86200D、86500
4、甲企业2004年1月1日发行2年期债券,所筹资金用于补充流动资金,票面价值为1000万元,年利率为8%,按面值发行,取得总价款1000万元,至该年12月31日,因发行债券增加的财务费用为()万元。
A、60B、80C、100D、120
5、A企业2004年8月1日购入B企业2003年1月1日发行的面值为1000元、票面利率为12%的三年期债券,每年付息一次。
A企业以每张1100元的价格购入100张。
该项债券投资的溢价为()元。
A、3000B、10000C、5000D、0
6、企业折价发行债券时,每期实际负担的利息费用()。
A、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价
B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价
C、按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价
D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
7、2006年7月1日甲企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。
2007年12月31日“应付债券”科目的账面余额为()万元。
A、5150B、5600C、5000D、5450
8、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况下:
增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。
A、1190B、1190.5C、1191.5D、1192
9、按照企业会计准则规定,下列各项中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。
A、职工工资、资金
B、离退休人员工资
C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D、非货币性福利
10、企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税,通过()科目核算。
A、主营业务成本B、营业税金及附加C、库存商品D、管理费用
11、企业缴纳当月的增值税,应通过的账户是()。
A、应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
B、应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
C、应交税费-未交增值税
D、应交税费-应交增值税(已交税金)
12、甲企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张,该票据的票面价值为400000元,票面年利率为10%,该应付票据到期时,企业应支付的金额为()元。
A、400000
B、440000
C、410000
D、415000
13、甲公司结算本月应付职工工资共300000元,代扣职工个人所得税5000元,实发工资295000元,该企业会计处理中,不正确的是()。
A、借:
管理费用300000贷:
应付职工薪酬-工资300000
B、借:
应付职工薪酬-工资5000贷:
应交税费-应交个人所得税5000
C、借:
其他应收款5000贷:
应交税费-应交个人所得税5000
D、借:
应付职工薪酬-工资295000贷:
银行存款295000
14、甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床,按照国家有关规定,该公司的此种产品适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳增值税额返还60%。
2005年1月1日,该公司实际缴纳增值税120万元,2006年3月,甲公司实际收到返还的增值税税额72万元。
甲公司所作会计处理正确的是()。
A、借:
银行存款720000贷:
营业外收入720000
B、借:
银行存款720000贷:
资本公积720000
C、借:
银行存款720000贷:
应交税费-应交增值税720000
D、借:
应交税费-应交增值税720000贷:
营业外收入720000
15、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时,应贷记()科目。
A、营业外收入B、其他业务收入C、其他应付款D、其他应收款
16、甲公司为一般纳税人企业,将外购材料用于修建厂房时,关于增值税部分其正确的会计处理是()。
A、作为销项税额处理
B、作进项税额转出处理,并将进项税额转入在建工程成本
C、作进项税额不得抵扣处理
D、将进项税额计入存货成本
17、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益原则,按该产品的()计入相关成本或损益。
A、公允价值B、重置成本C、平均售价D、实际成本
18、企业的应付账款确实无法支付的,经确认后作为()处理。
A、坏账准备B、资本公积C、营业外收入D、其他业务收入
19、短期借款利息核算不会涉及到的账户是()。
A、预提费用B、应付利息C、财务费用D、银行存款
20、甲公司为增值税一般纳税人企业。
因山洪暴发毁损库存材料一批,实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。
甲企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料的非常损失净额是()元。
A、7600B、18800C、8400D、11000
21、下列不应征缴营业税的是()。
A、销售不动产一栋
B、邮电部门销售信封
C、某汽车修理厂修理汽车
D、保险公司的承保业务
22、企业发生的下列各项税金,能够计入固定资产价值的是()。
A、房产税B、印花税C、土地使用税D、增值税
23、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:
货款20000元,增值税3400元,在购入材料过程中另支付运杂费500元,已知运输费用的抵扣率为7%,则企业该批原材料的入账价值为()元。
A、19500B、23900C、20500D、23300
24、就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入实质是()。
A、为以后少付利息而预先付出的代价
B、为以后多付利息而预先得到的补偿
C、本期利息收入
D、以后期间的利息收入
25、企业自销的应税矿产品应交资源税,应计入()。
A、制造费用B、生产成本C、主营业务成本D、营业税金及附加
二、多项选择题
1、下列各项,应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有()。
A、本月上交本月的应交增值税
B、本月上交上期的应交未交增值税
C、结转本月应交未交的增值税
D、结转本月多交的增值税
2、发行债券发生的利息费用,可能计入的会计科目的有()。
A、财务费用B、在建工程C、长期待摊费用D、营业费用
3、下列项目中,属于职工薪酬的有()。
A、住房公积金
B、非货币性福利
C、失业保险费
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
4、一般纳税企业下列经济业务中,应登记增值税销项税额的有()。
A、将自产产品用于在建工程
B、将库存材料用于在建工程
C、将库存材料用于对外投资
D、库存产成品发生非正常损失
5、企业应交营业税可以记入()科目。
A、其他业务成本B、管理费用C、固定资产清理D、营业税金及附加
6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,不应借记的科目是(),贷记“应付职工薪酬”科目。
A、在建工程B、研发支出C、销售费用D、管理费用
7、企业下列各项行为中,应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有()
A、将货物对外捐赠
B、销售代销货物
C、委托他人代销货物
D、委托他人保管货物
8、企业下列各项行为中,应作为增值税进项税额转出处理的有()。
A、工程项目领用本企业的材料
B、工程项目领用本企业的产品
C、非常损失造成的存货盘亏
D、以产品对外投资
9、下列属于其他应付款核算范围的有()。
A、职工未按期领取的工资
B、应付经营租入固定资产租金
C、存出投资款
D、应付、暂收所属单位、个人的款项
10、甲公司本期实际上交增值税450000元,消费税240000元,营业税220000元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%,下列处理正确的是()。
A、甲公司应交的城建税为63700元
B、甲公司计算城建税时,借记“营业税金及附加”科目
C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
11、甲公司为电器生产企业,共有职工300人,其中250人为直接参加生产人员,30人为车间管理人员,20人为厂部管理人员。
2007年2月14日,甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工,其成本为每台300元,市场售价为每台500元,甲公司适用的增值税率为17%,下列会计处理不正确的是()。
A、借:
生产成本146250制造费用17550管理费用11700贷:
应付职工薪酬-非货币性福利175500
B、借:
生产成本96250制造费用11550管理费用7700贷:
应付职工薪酬115500
C、借:
应付职工薪酬115500贷:
库存商品90000应交税费-应交增值税(销项税额)25500
D、借:
主营业务成本90000贷:
库存商品90000
12、下列各项因素中,属于影响债券发行价格高低的因素有()。
A、票面金额B、票面利率C、市场利率D、期限长短
13、“预收账款”科目贷方登记()。
A、预收货款金额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、退回对方多付的货款
D、购货方补付的货款
14、下列各项中,属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有()。
A、购入生产用设备
B、购入工程物资
C、购入物资用于集体福利
D、购入生产用材料
三、判断题
1、企业在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人企业月终时转入的当月应交未交的增值税和多
交的增值税。
()
2、应付债券的溢价或折价是对发行企业以后多付利息的事先补偿或是对投资企业以后少得利息的预先补偿。
因此,溢
价或折价摊销是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
()
3、企业应交的各种税金都应当通过“应交税费”科目核算。
()
4、企业用现金支付职工生活困难补助时,应该借记“管理费用”科目,贷记“库存现金”科目。
()
5、对确实无法支付的应付账款,应当计入当期损益。
()
6、离退休人员的退休金、离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围。
()
7、企业会计核算中,预付账款不多的,也可以不设置“预付账款”科目。
企业预付货款时,直接将其计入“应收账款”科目
的借方。
()
8、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
()
9、“长期借款”账户的月末余额,反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。
()
10、按规定计算出应交的矿产资源补偿费应区分受益对象计入相关产品成本或当期损益。
()
11、对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产成本;在竣工决算后发
生的,应作为当期费用处理。
()
12、对企业来说,从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金。
()
13、企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关
负债项目内。
()
14、企业向股东宣告的现金股利,在尚未支付给股东之前,是企业股东权益的一个组成部分。
()
15、企业以自己产品赠送他人,由于会计处理时不作销售核算,所以不用计算增值税。
()
16、企业委托加工应税消费品在收回后,应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。
()
17、由于企业交纳的消费税属于价内税,因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”。
()
18、企业用应税消费税品对外投资,按规定缴纳的消费税,应计入“长期股权投资”科目。
()
19、企业长期借款发生的利息支出,应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。
()
四、计算分析题
1、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。
2007年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元。
该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000
元,增值税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月欠交增值税5000元。
要求:
编制上
述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)
2、甲企业于2006年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6%、面值总额为2000000元的债券,所筹资金用于厂房扩建,其扩建工程延长了厂房的使用寿命。
该债券已按面值发行成功,款项已收存银行。
A企业每半年计提一次利息。
厂房扩建工程于2006年1月1日开工建设,2006年12月31日达到预定可使用状态。
假定2006年6月30
日计提利息时,按规定实际利息支出的60%应予资本化。
2006年12月31日计提利息时,按规定实际利息支出的90%应予资本化。
债券到期时,以银行存款偿还本息。
要求:
编制A企业按面值发行债券,各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录(“应付债券”科目需写出明细科目)
3、某企业为一般纳税人,增值税率为17%,消费税率为10%,2007年7月发生如下业务:
(1)销售应税消费品一批,专用发票注明价款100万元,增值税17万元,成本价60万元,产品已经发出,货款存入银行。
(2)工程领用应税消费品,成本10万元,计税价12万元。
(3)本月收回委托加工应税消费品,以银行存款支付加工费10万元,代扣代缴消
费税2万元,上月发出的材料成本30万元;收回后其中的50%用于连续加工应税消费品,另外50%直接用于销售。
要求:
编制上述业务的会计分录。
4、长江公司为家电生产企业,共有职工310人,其中生产工人200人,车间管理人员15人,行政管理人员20人,销售人员15人,在建工程人员60人。
长江公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务:
⑴本月应付职工工资总额为380万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元,车间管理人员工资为30万
元,企业行政管理人员工资为50万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资60万元。
⑵下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值为8万元,市场价格为10万元(不含增值税),适用的消费税税率为10%⑶以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为800元,市场售价为每台1000
元。
⑷为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
长江公司现有总部部门经理以上职工共10人,假定所提供汽车每月计提折旧2万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
⑸用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。
⑹结算本月应付职工工资总额380万元,代扣职工房租10
万元,企业代垫职工家属医药费2万元,代扣个人所得税20万元,余款用银行存款支付。
⑺上交个人所得税20万元。
⑻下设的职工食堂维修领用原材料5万元,其购入时支付的增值税0.85万元。
要求:
编制上述业务的会计分录。
第三章答案
一、单项选择题
1、答案:
A
解析:
资产负债表中“应付账款”的数额=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额。
因此答案为
25+300=325(万元)。
2、答案:
D
解析:
应付债券的账面余额=600+600×10%×1.5+(700一600)÷5×3.5=760(万元)
3、答案:
C
解析:
86000+200=86200元。
4、答案:
B
解析:
增加的财务费用额=1000×8%=80(万元)。
5、答案:
A
解析:
债券投资溢价=1100×100-1000×100×7/12×12%-1000×100=3000(元)。
6、答案:
B
解析:
企业债券折价发行,在债券存续期间,于计提利息时摊销,其是利息费用的调整,增加每期实际负担的利息费用。
7、答案:
D
解析:
2007年12月31日“应付债券”科目的账面余额=5000+5000×6%×1.5=5450(万元)
8、答案:
B
解析:
印花税是不通过应交税费核算的,应记入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)。
9、答案:
B
解析:
职工薪酬包括:
①职工工资、奖金、津贴和补贴;②职工福利费;③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工
伤保险费和生育保险费等社会保险费;④住房公积金;⑤工会经费和职工教育经费;⑥非货币性福利;⑦因解除与职工
的劳动关系给予的补偿;⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。
10、答案:
B
解析:
将应税消费品对外销售,交纳的消费税直接记入“营业税金及附加”科目。
11、答案:
D
解析:
分录如下:
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
12、答案:
C
解析:
到期值=400000+400000×10%×3/12=410000元。
13、答案:
C
解析:
企业代扣职工个人所得税,也在“应付职工薪酬”反映。
14、答案:
A
解析:
与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生费用和损失的,取得时直接计入当期营业外收入。
同时,直接借记
“银行存款”即可,不必再调“应交税费”科目。
15、答案:
C
解析:
这是其他应付款的反映内容,应牢记。
16、答案:
B
解析:
虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣,在计算结果上是一致,但这是两个不同的概念,不应混淆。
17、答案:
A
解析:
应按公允价值计入相关成本或损益。
18、答案:
C
解析:
新准则规定,无法支付的应付账款应计入“营业外收入”中。
19、答案:
A
解析:
新准则中,预提费用科目已取消。
20、答案:
D
解析:
20000×1.17-800-11600=11000元
21、答案:
C
解析:
加工、修理修配劳务应征缴增值税。
22、答案:
D
解析:
房、地、车、印在管理费用中核算。
23、答案:
B
解析:
小规模纳税人企业,增值税不允许抵扣,应计入成本。
24、答案:
B
解析:
溢价发行的债券,溢价是为以后多付利息而预先得到的补偿。
25、答案:
D
解析:
企业自销的应缴资源税的产品计入“营业税金及附加”,自产自用的计入“生产成本”。
二、多项选择题
1、答案:
BCD
解析:
本月上交本月的应交增值税通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目核算;本月上交上期的应交未交增
值税通过“应交税金——未交增值税”科目核算;结转本月应交未交的增值税贷方通过“应交税金——未交增值税”科目核
算;结转本月多交的增值税借方通过“应交税金——未交增值税”科目核算。
2、答案:
AB
解析:
发行债券发生的利息费用可予以资本化的计入“在建工程”,发生在经营期间的计入“财务费用”。
3、答案:
ABCD
解析:
职工薪酬包括:
⑴职工工资、奖励、津贴和补贴;⑵职工福利费;⑶医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工
伤保险费和生育保险费等社会保险费;⑷住房公积金。
4、答案:
AC
解析:
将库存材料用于在建工程和库存产成品发生非正常损失涉及的增值税属于进项税额转出。
5、答案:
CD
解析:
出售不动产应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目。
企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市
维护建设税、教育费附加等,借记“营业税金及附加”科目。
所以应该选CD。
6、答案:
ABC
解析:
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
7、答案:
ABC
解析:
委托他人保管货物与增值税无关。
8、答案:
AC
解析:
BD两项都是作为视同销售处理的。
9、答案:
ABD
解析:
存出投资款是其他货币资金的核算内容。
10、答案:
ABC
解析:
城建税是以实际交纳的三税为计税依据。
11、答案:
BC
解析:
企业以其自产产品作为非货币福利发放给职工的,应当根据受益对象,按该产品的公允价值,计入相关成本或当
期损益,同时应确认主营业务收入,结转相关成本。
12、答案:
ABCD
解析:
以上四种,均会影响到债券发行价格的高低。
13、答案:
AD
解析:
BC是借方登记的内容。
14、答案:
ABC
解析:
以上只有购入的生产用原材料的进项税额可以抵扣。
三、判断题
1、答案:
√
解析:
“应交税金-未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数。
该明细科目期末余额可以为借方余额,也可以为贷方
余额。
其中,期末借方余额反映多交数,期末贷方余额反映欠交数。
2、答案:
√
解析:
溢价发行债券,溢价是对以后多付利息而预先得到的补偿;折价发行债券,折价是对以后少付利息而预先支付的
补偿。
3、答案:
×
解析:
和税务机关不发生结算关系的税金不需通过“应交税费”科目核算。
如印花税等。
4、答案:
×
解析:
企业用现金支付职工生活困难补助时,应该借记“应付职工薪酬-职工福利”科目,贷记“库存现金”科目。
5、答案:
√
解析:
对确实无法支付的应付账款,应当计入营业外收入。
6、答案:
×
解析:
离退休人员的退休金、离退休人员的医药费列入管理费用。
7、答案:
×
解析:
应记入“应付账款”科目的借方。
8、答案:
×
解析:
短期借款利息与短期借款科目无关。
9、答案:
√
解析:
利息在“应付利息”账户反映。
10、答案:
×
解析:
直接计入管理费用,不必区分受益对象。
11、答案:
×
解析:
以是否达到预定可使用状态为标准,不是以竣工决算为标准。
12、答案:
×
解析:
对于一般纳税人企业确实是这样,对于小规模纳税人企业增值税是计入购入成本,当商品销售时当然就会影响到
当期损益。
13、答案:
√
解析:
企业债务已经成立,应在会计期末暂估入账,下月初再用红字冲回。
14、答案:
×
解析:
是流动负债的一个组成部分。
15、答案:
×
解析:
应视同销售计算增值税。
16、答案:
×
解析:
要区分是否直接销售。
17、答案:
×
解析:
如果将应税
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