会计部门专业资料.docx
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会计部门专业资料
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备注
1
收到投资款
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
310101实收资本-张三
现金缴款单、银行对账单
银行存款明细科目的列示格式为:
开户行简称+完整账号
2
收到固定资产投资
借:
150101固定资产-电脑
贷:
310101实收资本-张三
固定资产发票
实收资本明细科目必须为个人全名和公司名称
3
收到原材料投资
借:
121101原材料-按键
贷:
310101实收资本-张三
原材料发票
一般纳税人的原材料必须分明细科目进行数量、金额核算
4
收到库存商品投资
借:
124301库存商品-手机
贷:
310101实收资本-张三
库存商品发票
一般纳税人的库存商品必须分明细科目进行数量、金额核算
5
股权变更
借:
310102实收资本-张三
贷:
310101实收资本-李四
股权变更通知书
实收资本明细科目必须为个人全名和公司名称
6
支付办公费/差旅费……
借:
119101长期待摊费用-开办费
贷:
1001库存现金
开办期的基本费用发票
无收入新公司的前两个月作为开办期。
7
未开票收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
现金收据、现金收入证明单
如账上有平不掉的预收账款,亦可建议客户用未开票收入来冲平。
8
代开销售收入(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月无对应收款的代开商品销售发票、出库单、送货单
代开销售发票的增值税通常在当月上缴
9
现金代开销售收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月现金收款的代开商品销售发票、出库单、送货单
代开销售发票的增值税通常在当月上缴
10
银行代开销售收入
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月有对应收款的代开商品销售发票、出库单、送货单
代开销售发票的增值税通常在当月上缴
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备注
11
销售(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月无对应收款的代开商品销售发票、出库单、送货单
如为一般纳税人则将税金科目换成21710102应交税费-应交增值税-销项税额。
12
现金销售
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月现金收款的商品销售发票、出库单、送货单
收入类科目的发生额必须在贷方,如需表示借方,必须用红字在贷方表示。
13
银行销售
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月有对应银行收款的商品销售发票、出库单、送货单
银行存款明细科目的列示格式为:
开户行简称+完整账号
14
国外销售(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
出口商品销售发票、出口报关单、银行收款单
摘要中需带公司名称的,直接取公司名称的商号,如:
深圳市安居企业代理有限公司,就注明为(安居)。
15
代开营业收入(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
当月无对应收款的服务行业收入发票
代开营业收入发票所涉及的地税通常在当月上缴
16
现金代开营业收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
当月现金收款的服务行业收入发票
代开营业收入发票所涉及的地税通常在当月上缴
17
银行代开营业收入
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
当月有对应银行收款的服务行业收入发票
代开营业收入发票所涉及的地税通常在当月上缴
18
营业收入(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
当月无对应银行收款的代开服务行业收入发票
应收账款、预收账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的明细科目尽量只挂其中一个,以其第一笔发生额出现在借方或贷方来确定具体一级科目(客户有特殊要求除外)。
19
现金营业收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
当月现金收款的服务行业收入发票
收入类科目的发生额必须在贷方,如需表示借方,必须用红字在贷方表示。
20
银行营业收入
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
当月有对应银行收款的服务行业收入发票
银行存款明细科目的列示格式为:
开户行简称+完整账号
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备注
21
加工收入(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月无对应收款的加工收入发票
如为一般纳税人则将税金科目换成21710102应交税费-应交增值税-销项税额。
22
现金加工收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月现金收款的加工收入发票
收入类科目的发生额必须在贷方,如需表示借方,必须用红字在贷方表示。
23
银行加工收入
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月有对应银行收款的加工收入发票
银行存款明细科目的列示格式为:
开户行简称+完整账号
24
修理/修配(A公司)
借:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月无对应收款的修理/修配收入发票
如为一般纳税人则将税金科目换成21710102应交税费-应交增值税-销项税额。
25
现金修理/修配收入
借:
1001库存现金
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月现金收款的修理/修配收入发票
收入类科目的发生额必须在贷方,如需表示借方,必须用红字在贷方表示。
26
银行修理/修配收入
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
5101主营业务收入
贷:
217103应交税费-未交增值税
当月有对应银行收款的修理/修配收入发票
银行存款明细科目的列示格式为:
开户行简称+完整账号
27
收款(A公司)
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
113101应收账款-A公司/213101预收账款-A公司
银行对账单、银行收款单
应收账款、预收账款的明细科目必须为公司全称或个人全名。
28
收到出口退税款
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
贷:
116101应收补贴款-出口退税
银行进账单
29
存现
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789贷:
1001库存现金
现金缴款单
30
收到银行利息
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789贷:
550302财务费用-利息收入
利息单
“财务费用-利息收入”科目的金额应用红字在借方表示。
31
内部转款
借:
100201银行存款-建行田贝运行60000123456789
贷:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
支票头、银行收款单
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备注
32
结汇
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789(RMB)
贷:
550303财务费用-汇总损益
贷:
100203银行存款-工行洪湖支行40000987654321(USD)
银行结汇单
银行涉及到外币付款时可在明细科目最后所属币别,如记账汇率与票面汇率相同将不涉及到汇总损益科目。
33
购汇
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000987654321(USD)
贷:
5101主营业务收入
贷:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789(RMB)
银行购汇单
银行涉及到外币付款时可在明细科目最后所属币别,如记账汇率与票面汇率相同将不涉及到汇总损益科目。
34
收到承兑汇票(A公司)
借:
111101应收票据-A公司
贷:
113101应收票据-A公司
其他企业开给本企业的承兑汇票
应收票据的明细科目必须为公司全称
35
承兑汇票背书转让(B公司)
借:
212101应付账款-B公司
贷:
111101应收票据-A公司
背书转让给其他企业开给本企业的承兑汇票
应收票据的明细科目必须为公司全称
36
承兑汇票贴现(A公司)
借:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
借:
550304财务费用-贴现息
贷:
111101应收票据-A公司
银行收款单
应收票据的明细科目必须为公司全称
37
购商品(B公司)
借:
124301库存商品-手机
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
212101应付账款-B公司/115101预付账款-B公司
当月无对应付款的成本发票、入库单、送货单
一般纳税人的商品必须分明细科目进行数量、金额核算
38
购材料(B公司)
借:
121101原材料-按键
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
212101应付账款-B公司/115101预付账款-B公司
当月无对应付款的成本发票、入库单、送货单
一般纳税人的原材料必须分明细科目进行数量、金额核算
39
现金购商品
借:
124301库存商品-手机
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
1001库存现金
当月现金付款的成本发票、入库单、送货单
小规模纳税人购进存货的金额应价税合计入账,不单列税金科目。
40
现金购材料
借:
124301库存商品-按键
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
1001库存现金
当月现金付款的成本发票、入库单、送货单
小规模纳税人购进存货的金额应价税合计入账,不单列税金科目。
41
银行购商品
借:
124301库存商品-手机
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
100201银行存款-工行洪湖支行40000123456789
当月有对应银行付款的成本发票、入库单、送货单
小规模纳税人购进存货的金额应价税合计入账,不单列税金科目。
42
银行购材料
借:
121101原材料-按键
借:
21710101应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
1002银行存款
当月对应银行付款的成本发票、入库单、送货单
小规模纳税人购进存货的金额应价税合计入账,不单列税金科目。
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备备注
43
营业成本(B公司)
借:
5401主营业务成本
贷:
100201应付账款—B公司/115101预付账款—B公司
当月无对应付款的服务行业成本发票
成本类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
44
现金营业成本
借:
5401主营业务成本
贷:
1001库存现金
当月付款的服务行业成本发票
成本类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
45
银行营业陈本
借:
5401主营业务成本
贷:
100201银行存款—工行洪湖支行40000123456789
当月有对应银行付款的服务行业成本发票
成本类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
46
付款(B公司)
借:
212101应付账款—B公司/15101预付账款—B公司
贷:
100201银行存款—工行洪湖支行40000123456789
支票头、电话单、银行进账单、银行付款单
应付账款、预付账款的明细科目必须为公司全称或个人全名。
47
提现
借:
1001库存现金
贷:
100201银现存款—工行洪湖支行40000123456789
支票头、银行付款单
48
支付银行费用
借:
550301财务费用—手续费
贷:
100201银现存款—工行洪湖支行40000123456789
银行付讫的手续费单
49
上缴增值税(9月)
借:
217103应交税费—未交增值税
贷:
100202银行存款—建行田贝运营60000123456789
银行扣款单
摘要中需带会计期间的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴增值税(2010年9月)
50
上缴增值税(9月)
借:
217105应缴税费—城建税
借:
217106应缴税费—教育费附加
贷:
100202银行存款—建行田贝运营60000123456789
银行扣款单
摘要中需带会计期间的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴增值税(2010年9月)
51
上交代开发票增值税(9月)
借:
217103应交税费—未交增值税
贷:
贷:
100202银行存款—建行田贝运营60000123456789
银行扣款单、现金完税凭证
代开发票的税金通常在当月缴纳。
52
上交代开发票地税(9月)
借:
217104应交税费—营业税
借:
217105应交税费—城建税
借:
217106应交税费—教育费附加
借:
217107应交税费—个人所得税
借:
217109应交税费—企业所得税
借:
550214管理费用—税金
贷:
100202银行存款—建行田贝云行
60000123456789/1001库存现金
银行扣款单、现金完税凭证
不同行业,贷方还会涉及其他税金类科目。
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备备注
53
上缴个人所得税(9)
借:
217107应缴税费—个人所得税
贷:
100202银行存款—建行田贝运行60000123456789
银行扣款单
摘要中需带会计期间的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴增值税(2010年9月)。
54
上缴堤围费(9月)
借:
217108应交税费—堤围费
贷:
100202银行存款—建行田贝运行60000123456789
银行扣款单
摘要中需带会计期间的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴增值税(2010年9月)
55
上缴企业所得税(第三季度)
借:
217109应交税费—企业所得税
贷:
100202银行存款—建行田贝运行60000123456789
银行扣款单
摘要中需带季度的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴企业所得税(2010年第三季度)。
56
上缴文化事业建设费(9月)
借:
217110应交税费—文化事业建设费
贷:
100202银行存款—建行田贝运行60000123456789
银行扣款单
摘要中需带会计期间的,在主摘要后的括号中标明,如跨年还需标明年份,如上缴增值税(2010年9月)。
57
上缴罚款/滞纳金
借:
560101营业外支出—罚款/滞纳金
贷:
100202银行存款—建行田贝运行60000123456789
银行扣款单
58
支付社保费()9月
借:
550213管理费用—社保费
借:
113301其他应收款—社保费
贷:
100201银行存款—工行洪湖支行40000123456789
社保单、银行扣款单
公司承担部分挂管管理费用,个人承担部分挂其他应收款。
59
银行发放工作(9月)
借:
550201管理费用—工资
借:
410102生产成本—直接人工
借:
410501制造费用—工资
贷:
100201银行存款—工行洪湖支行40000123456789
贷:
113301其他应收款—社保费
贷:
217107应交税费——个人所得税
工资表、支票头/银行回单
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
60
银行支付办公费
借:
550202管理费用—办公费
贷:
100201银行存款—工行洪湖支行40000123456789
企业购买办公用品及其他办公室常用的商品、购买发票、付有线电视费、网络费,付各种行政事业单位工本费等。
支票头/银行回单
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备
61
银行支付差旅费
借:
550203管理费用—差旅费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业员工出差发生的车费(包括市内及异地)、异地餐费、异地住宿费。
支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
62
银行支付交际应酬费
借:
550204管理费用—交际应酬费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品。
支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
63
银行支付通讯费
借:
550205管理费用—通讯费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业发生的电话费、手机费。
支票头/银行回单
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
64
银行支付运杂费
借:
550206管理费用—运杂费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业发生运输费、搬运费、停车费、过桥过路费、加油费、汽修费、车辆保险费(公司用车)、邮寄、邮递、快递费。
支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
65
银行支付福利费
借:
550208管理费用—福利费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业支付员工过节费、够工服、员工差旅费、员工住宿费的福利费。
支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
66
银行支付租赁费(9月)
借:
550209管理费用—租赁费
借:
410502制造费用—租赁费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业注册地址的租赁费发票、支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示
67
银行支付水电管理费(9月)
借:
550210管理费用—水电管理费
借:
410503制造费用—水电管理费
贷:
100201银行贷款—工行洪湖支行40000123456789
企业注册地址的水电管理费发票、支票头/银行回单。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备
68
垫付备用金(张三/C公司)
借:
1001库存现金
贷:
218101其他应付款—张三/C公司
现金收据
应收款、预付款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的明细科目尽量只挂其中一个,以其第一笔发生额出现在借方或贷方来确定具体一级科目(客户有特殊要求外)。
69
收到借款(张三/C公司)
借:
1001库存现金
贷:
218101其他应付款—张三/C公司
现金收据
应收款、预付款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的明细科目尽量只挂其中一个,以其第一笔发生额出现在借方或贷方来确定具体一级科目(客户有特殊要求外)。
70
还款(张三/C公司)
借:
1001库存现金
贷:
218101其他应付款—张三/C公司
现金收据、现金支付证明单
应收款、预付款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的明细科目尽量只挂其中一个,以其第一笔发生额出现在借方或贷方来确定具体一级科目(客户有特殊要求外)。
71
借款(张三/C公司)
借:
113301其他应收款—王五/C公司
贷:
1001库存现金
现金收据、现金支付证明单
一般情况下不允许做成好借款给股东。
72
收回借款(张三/C公司
借:
1001库存现金
贷:
113301其他应付款—王五/C公司
现金收据
应收款、预付款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款的明细科目尽量只挂其中一个,以其第一笔发生额出现在借方或贷方来确定具体一级科目(客户有特殊要求外)。
73
购入固定资产(电脑)
借:
150101固定资产—电脑
贷:
1001库存现金
固定资产发票
固定资产必须按固定资产名称分明细核算,一般纳税人购入的与生产经营活动有关的固定资产取得增值税专用发票时,认证后进项税可抵扣。
74
购入低值易耗品
借:
123101低值易耗品—装订机
贷:
1001库存现金
企业购入低值易耗品的发票
低值易耗品必须按物品名称分明细核算。
75
发放工资(9月)
借:
550201管理费用—工资
借:
410102生产成本—直接人工
借:
410501制造费用—工资
贷:
1001库存现金
贷:
113301其他应收款—社保费
工资表
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字在借方表示。
76
支付办公费用
借:
550202管理费用—办公费
贷:
1001库存现金
企业购买办公用品及其他办公室常用的商品、购发票、付有限电视费、网络费,付各种行政事业单位工本费。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用后红字在借方表示。
账务处理标准
序号
摘要
会计分录
原始单据
备
77
支付差旅费
借:
550203管理费用—差旅费
贷:
1001库存现金
企业员工出差发生的车费(包括室内及异地)、异地餐费、异地住宿费。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须红字在借方表示。
78
支付交际应酬费
借:
550204管理费用—交际应酬费
贷:
1001库存现金
企业招待客户发生的餐费、住宿费、礼品。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字借方表示。
79
支付通讯费
借:
550205管理费用—通讯费
贷:
1001库存现金
企业发生的电话费、手机费。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字借方表示。
80
支付运杂费
借:
550206管理的费—运杂费
贷:
1001库存现金
企业发生运输费、搬运费、停车费、过路过桥费、加油费、汽修。
费用类科目的发生额必须在借方,如需表示贷方,必须用红字借方表示。
。
81
支付福利费
借:
550208管理费—福利费
贷:
1001库存现金
企业支付员工过节费、购工服、员工旅游费、员工住宿费等福利。
费用类科目的
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