经济法基础第6章 其他税收法律制度课后作业参考答案及解析.docx
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经济法基础第6章 其他税收法律制度课后作业参考答案及解析.docx
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经济法基础第6章其他税收法律制度课后作业参考答案及解析
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】经营出口货物的发货人,为关税的纳税人。
2.
【答案】C
【解析】选项A:
原产于我国的进口货物,按照“最惠国税率”征税;选项B:
原产地不明的进口货物,按照“普通税率”征税;选项D:
对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物,按“特惠税率”征收。
3.
【答案】A
【解析】选项A:
运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
4.
【答案】A
【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物,在转让或出售而需补税时,可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格,其计算公式为:
应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷(管理年限×12)]。
所以甲企业应补交关税的完税价格=300×[1-9÷(2×12)]=187.5(万元)。
5.
【答案】D
【解析】选项D:
因故退还的境外进口货物,经海关审查无误后,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。
6.
【答案】C
【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,不包括农村,A选项不正确;独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窑、室外游泳池等,不属于房产税的征税范围,BD选项不正确。
7.
【答案】D
【解析】选项AB:
经营租赁的房产,由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税;选项CD:
融资租赁的房产,由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。
8.
【答案】D
【解析】房产出租的,以房屋出租取得的租金收入为计税依据计征房产税。
其中租金收入,指的是房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬,包括货币收入和实物收入。
本题中出租房屋换回的30万元的原材料即是实物形式的租金收入。
所以甲企业2014年应缴纳的房产税税额=30×12%=3.6(万元)。
9.
【答案】D
【解析】本题考查的是房产税的税收优惠。
选项A:
国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
选项B:
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税,但其附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。
选项C:
毁损不堪居住的房屋,经有关部门鉴定,停止使用后,可免征房产税;如果是继续使用上述房屋,是不免征房产税的。
选项D:
个人所有非营业用的房产免征房产税;对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章征税。
10.
【答案】A
【解析】选项AC:
土地使用权的出让和转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移),属于契税的征收范围。
选项BD:
土地、房屋的典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为,不属于契税的征税范围。
11.
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据;交换价格不相等的,由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。
所以交换住房,应由陈某缴纳契税,且陈某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元),李某不缴纳契税;交换价格相等的,免征契税,所以交换门面房,免征契税,陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。
所以上述业务应由陈某缴纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元),选项A正确。
12.
【答案】D
【解析】选项AB:
契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;选项C:
契税实行属地征收管理,纳税人发生契税纳税义务时,应向“土地、房屋所在地”的税务征收机关申报纳税。
13.
【答案】B
【解析】土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的“单位和个人”。
选项B:
房地产在抵押期间并没有发生权属的变更,房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围,所以为借款抵押房屋的外国企业不是土地增值税的纳税人。
14.
【答案】C
【解析】选项A:
土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税,对“出让”国有土地使用权的行为不征税;选项B:
出租房地产,未发生房地产所有权的转移,不属于土地增值税的征税范围;选项C:
房地产的交换行为,属于土地增值税的征税范围;选项D:
国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值,既没发生房地产权属转移,房产所有人也未取得收入,所以不属于土地增值税的征税范围。
15.
【答案】C
【解析】选项AB:
房产税和契税,实行比例税率;选项C:
土地增值税,实行四级超率累进税率;选项D:
工资、薪金所得的个人所得税,实行超额累进税率。
16.
【答案】D
【解析】土地增值税应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入。
17.
【答案】D
【解析】选项AB:
财务费用中的利息支出,不能按转让房地产项目计算分摊的,房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除,所以准予扣除的房地产开发费用=(200+8+150)×8%=28.64(万元);选项CD:
非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括营业税、城建税、教育费附加、印花税,所以与转让房地产有关的税金=1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=66.6(万元)。
18.
【答案】A
【解析】财务费用的利息支出,不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除,所以最高比例是10%,则准予扣除的房地产开发费用=(100+80)×10%=18(万元)。
19.
【答案】B
【解析】评估价格=9500×60%=5700(万元),与转让房地产有关的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(万元),增值额=10000-5700-115=4185(万元)。
20.
【答案】C
【解析】纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费(60万元),应计入“取得土地使用权所支付的金额”(1000+60=1060),准予扣除;该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”=2000-110-1000-60=830(万元)。
21.
【答案】C
【解析】选项C:
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人缴纳城镇土地使用税。
22.
【答案】A
【解析】本题考查的是城镇土地使用税的税收优惠。
选项A:
对港口的码头用地,免征城镇土地使用税;选项BCD:
均要照章征收城镇土地使用税。
23.
【答案】A
【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税,但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税,应缴纳城镇土地使用税=1000×15=15000(元)。
24.
【答案】C
【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地,应照章征收城镇土地使用税。
25.
【答案】C
【解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。
则该公司2014年应纳车船税=3×180×3×50%+10×250×4=10810(元)。
26.
【答案】D
【解析】往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款,购置年度以后欠缴税款=计税单位年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1),所以往年补缴车船税=400×8/12+400×(2014-2010-1)=1466.67(元),当年应缴纳400元,所以保险机构合计应代收代缴车船税=1466.67+400=1866.67(元)。
27.
【答案】B
【解析】滞纳天数的计算自纳税人应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止,则李某滞纳天数=11+30+31+30+20=122(天);应加收的滞纳金=780×122×0.5‰=47.58(元)。
28.
【答案】A
【解析】选项B:
权利、许可证照印花税的纳税人为领受人;选项CD:
立合同人为印花税的纳税人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
29.
【答案】C
【解析】选项AB:
不论合同是否兑现或能否按期兑现,都应当缴纳印花税;选项D:
办理一项业务,如果不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,其使用的单据应按规定贴花。
30.
【答案】D
【解析】财产租赁合同中的租赁金额,应当全额计税,不得作任何扣除;财产租赁合同适用1‰的印花税税率,该企业对此应缴纳印花税=1100×1‰=1.1(元)。
31.
【答案】D
【解析】选项D:
企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
32.
【答案】B
【解析】资源税是对在我国境内从事应税矿产品“开采”或“生产”盐的单位和个人征收的一种税。
选项AC:
进口或销售应税矿产品或盐的单位不属于资源税的纳税人;选项D:
收购未税矿产品的“单位”为资源税的扣缴义务人。
33.
【答案】B
【解析】纳税人以外购液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣,该盐场当月应纳资源税税额=2×12-7×3=3(万元)。
34.
【答案】C
【解析】纳税人的减税、免税项目,应当单独核算销售额和销售数量,未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的,不予减税或者免税。
35.
【答案】A
【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税;留存待售的原油当月不缴纳资源税。
该油田当月应缴纳的资源税=350×6%=21(万元)。
36.
【答案】C
【解析】该铜矿当月应纳资源税=5×1.2+2÷20%×1.2=18(万元)。
37.
【答案】D
【解析】选项A:
城建税实行差别比例税率,分别适用7%、5%、1%的税率;选项B:
纳税人所在地区为农村的,适用税率为1%;选项C:
由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按“受托方”所在地适用税率执行。
38.
【答案】B
【解析】城建税、教育费附加的计税依据是纳税人向税务机关实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”合计税额;海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税和教育费附加。
所以该企业2014年10月应纳城建税和教育费附加=(50+15)×(7%+3%)=6.5(万元)。
39.
【答案】B
【解析】选项B:
船舶吨税采用定额税率。
40.
【答案】C
【解析】该船舶负责人应缴纳船舶吨税=9000×4=36000(元)。
41.
【答案】C
【解析】应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。
未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
该船舶负责人缴纳船舶吨税滞纳12天,海关对此应征收船舶吨税滞纳金金额=200×12×0.5‰=1.2(万元)。
42.
【答案】B
【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,但不包括增值税税款。
乙应缴纳车辆购置税=[120+11.7÷(1﹢17%)]×10%=13﹙万元﹚。
43.
【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税,进口汽车的组成计税价格=(600+7+4)×(1+40%)÷(1-12%)=972.05(万元)<1000万元,则甲公司应缴纳车辆购置税=1000×10%=100(万元)。
44.
【答案】A
【解析】医院内职工住房占用耕地的,应当征收耕地占用税。
45.
【答案】C
【解析】选项A:
经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为“纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天”;未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
选项B:
耕地占用税由“地方税务机关”负责征收。
选项D:
纳税人临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
46.
【答案】D
【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额,包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴,该烟草公司应纳烟叶税=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选项B:
对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的,应按“原征税日期”实施的税率征税;选项C:
查获的走私进口货物需予补税时,应按“查获日期”实施的税率征税。
2.
【答案】CD
【解析】选项A:
出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格,扣除出口关税后作为关税完税价格;选项B:
离岸价格不包括装船以后发生的费用;选项C:
出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除,未单独列明的则不予扣除;选项D:
出口货物在成交价格以外买方还另行支付的货物包装费,应计入成交价格。
3.
【答案】ABCD
【解析】以上说法均正确。
选项A:
教材中说的是“次日”,属于教材错误,按正确的规定掌握即可。
选项BCD:
“一退一补三追”,注意掌握。
4.
【答案】AC
【解析】选项B:
对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;选项D:
凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设
施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
5.
【答案】BD
【解析】选项AB:
对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的,以房产余值作为计税依据计缴房产税;选项CD:
对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
6.
【答案】ABC
【解析】选项A:
纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起缴纳房产税;选项B:
纳税人委托施工企业建设的房屋,从“办理验收手续”之次月起缴纳房产税;选项C:
纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产“之次月”起缴纳房产税。
7.
【答案】BC
【解析】契税由房屋权属的承受人缴纳,张某购置新住房应缴纳契税=100×3%=3(万元);李某购置张某原有住房应缴纳契税=70×3%=2.1(万元)。
8.
【答案】BC
【解析】
(1)选项AB:
房屋买卖,以成交价格作为计税依据,成交价格包括承受者应交付的货币(20万元)、实物(100万元)、无形资产或其他经济利益;所以甲企业用原材料换取乙企业厂房应纳契税=(100+20)×3%=3.6(万元)。
(2)选项CD:
房屋交换,以交换房屋的价格差额为计税依据,交换价格不相等的,由多交付货币、实物(商品)、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;所以甲企业用厂房换取丙企业办公楼应纳契税=50×3%=1.5(万元)。
9.
【答案】ABC
【解析】选项D:
企业破产清算期间,对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的,征收契税。
10.
【答案】BC
【解析】选项AD:
以房地产进行投资、联营,暂免征收土地增值税;但是,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用上述暂免征收土地增值税的规定,均应照章征收土地增值税;选项B:
对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;选项C:
在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。
11.
【答案】ABC
【解析】选项D:
应计入在“房地产开发成本”中。
12.
【答案】BCD
【解析】纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
13.
【答案】AD
【解析】房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
14.
【答案】AC
【解析】选项B:
纳税人是法人的,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税;选项D:
纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。
15.
【答案】BCD
【解析】选项A:
城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。
16.
【答案】AB
【解析】选项C:
房地产开发公司开发建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
选项D:
对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章征收城镇土地使用税。
17.
【答案】BCD
【解析】选项A:
纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用“之次月”起,缴纳城镇土地使用税。
18.
【答案】AD
【解析】本题综合了四个小税种的税款征收办法,考点散且多,要注意分别掌握。
选项B:
关税是在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后,海关放行前一次性缴纳;选项C:
车辆购置税实行一次征收制度,税款应当一次缴清。
19.
【答案】ACD
【解析】选项A:
挂车按照货车税额的50%计算;选项B:
半挂牵引车按照货车税额的全额计算;选项CD:
拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。
20.
【答案】BCD
【解析】选项A:
以“辆数”为计税依据计征车船税。
21.
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是车船税税收优惠。
以上说法均正确,要注意掌握。
22.
【答案】ABD
【解析】本题考查的是车船税的纳税地点。
选项C:
车船税的纳税地点为车船的“登记地”或者车船税“扣缴义务人所在地”(而非车船所在地)。
23.
【答案】CD
【解析】选项AB:
属于技术转让合同,按“技术合同”征收印花税;技术合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同,后者适用于“产权转移书据”征收印花税。
24.
【答案】BCD
【解析】选项A:
车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属于会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花;选项BC:
按定额5元贴花的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证;选项D:
日记账簿和各类明细分类账簿等辅助性账簿,以账簿的件数作为计税依据,按每件5元贴花。
25.
【答案】BCD
【解析】建筑安装工程承包合同,包括建筑安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。
印花税的纳税义务人是签订合同的双方当事人,所以合同的签订双方均应计税贴花。
甲公司应缴纳印花税=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42(万元);乙企业应缴纳印花税=1000×0.3‰=0.3(万元);丙公司应缴纳印花税=400×0.3‰=0.12(万元);甲、乙、丙合计应缴纳印花税=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(万元)。
26.
【答案】ACD
【解析】印花税征税范围中的借款合同,指的是“银行及其他金融组织”和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。
选项AB:
第一份借款合同按借款金额(不包括利息)0.05‰贴花,应纳印花税=100×10000×0.05‰=50(元);选项CD:
第二份借款合同的任何一方均没有“银行及其他金融组织”,对于非金融机构之间的借款合同,不属于印花税的征税范围,所以是不征收印花税的。
27.
【答案】ABC
【解析】选项D:
外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同,免征印花税;外国企业向中国企业提供优惠贷款所书立的合同,不免税。
28.
【答案】ACD
【解析】选项A:
印花税应当在书立或领受时贴花;选项C:
一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花,也就是“汇贴”;选项D:
同一类应税凭证,需频繁贴花的,纳税人应当向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,也就是“汇缴”。
29.
【答案】AC
【解析】选项A:
人造石油不征收资源税;选项C:
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
30.
【答案】ABC
【解析】资源税采用比例税率和定额税率两种形式,对原油、天然气、煤炭三款税目按照比例税率从价征收,其他税目按照固定税额从量征收。
31.
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是资源税计税依据。
以上对于销售数量的表述均正确。
32.
【答案】ABD
【解析】城建税的纳税人,是指实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人;自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。
选项C:
缴纳个人所得税,不属于城建税的纳税人。
33.
【答案】CD
【解析】选项A:
城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额;选项B:
纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。
34.
【答案】CD
【解析】选项A:
海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税和教育费附加;选项B:
对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税和教育费附加。
35.
【答案】AB
【解析】本题考查的是船舶吨税的税收优惠。
选项C:
吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶,免征船舶吨税;选项D:
非机动船舶(不包括非机动驳船),免征船舶吨税,但非机动驳船,是按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税的。
36.
【答案】ACD
【解析】选项B:
应税船舶负责人发现多缴税款的,可以自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
注意船舶吨税的征收管理和关税的相似,均为“一退一补三追”。
37.
【答案】ACD
【解析】车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆自用的单位和个人征收的税种。
选项A:
购进的车辆不是自用而是用于对外销售的,所以不属于车辆购置税的征税范围;选项C:
免征车辆购置税;选项D:
自行车不属于车辆购置税的征税范围。
38.
【答案】ABD
【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车,不包括游艇。
39.
【答案】AD
【解析】选项B:
纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税;选项C:
纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前,缴纳车辆购置税。
40.
【答案】ABC
【解析】耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人;选项D:
占用耕地从事的是农业生产,不属于耕地占用税的征收范围,不是耕地占用税的纳税人。
41.
【答案】BD
【解析】选项A:
耕地占用税实行定额税率;选项C:
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区,适用税率可以适当提高,但提高的部分最高不得超过国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的50%。
42.
【答案】BD
【解析】选项A:
在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
所称烟叶,包括晾晒烟叶、烤烟叶。
选项C:
烟叶税实行比例税率,税率为20%。
43.
【答案】ABD
【解析】选项C:
烟叶税由
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