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预算管理办法
预算管理办法(试行)
第一章总则
第一条为贯彻落实XXXXXX“XXXXXXX”发展思路和XXXXX战略规划,提高XXXXXXX(以下称公司)整体效益,进一步夯实管理基础提高企业经营管理水平,加强企业内部控制,优化企业资源配置,建立健全全面预算管理体系,依据财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》及《XXXXXXXXXX》等文件精神,结合公司实际,制订本办法,确保预算管理工作的规范运行和有序推进。
第二条本办法所称全面预算管理是指公司依据转型要求和发展规划,在预测、决策基础上,对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。
将企业目标以预算形式加以量化并使之得以实现的企业内部控制管理活动,是全过程、全方位、全员参与,对企业各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统。
包括预算组织、预算内容、预算编制、预算控制、预算调整、预算报告和预算评价。
第三条全面预算管理制度实行年度预算,季度预算和月度预算相结合的形式,年度预算需按季、按月加以分解,求得季度、月度预算,以利逐月跟踪分析。
预算期间为年度,从公历1月1日起至12月31日止。
第四条公司全面预算管理的基本任务:
(一)确定公司的经营目标并组织实施,保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻与执行;
(二)明确各责任单位在预算管理中的职责和权限,协调及平衡公司下属各子(分)公司经营活动与财务预算;
(三)对公司经营活动和控制各子(分)公司企业经济运行和资金运行过程中出现的问题,经营成果和经济效益实施全程控制、监督和分析。
第五条实施原则
1、科学目标原则。
各单位要在科学分析本单位经营管理现状的基础上,通过技术进步和管理创新,深入挖潜,增收、节支、提效,按照公司总体要求确定各项工作目标和经济指标,并力求有所突破。
2、效益优先原则。
各个层级预算指标的测算、确定都要以实现企业效益最大化为目标,转变经营方式,提高公司经济运行质量和管理创效能力。
3、统一管理原则。
执行集团公司提出的“条块结合、以块为主”的原则要求,市公司统一组织,县(区)公司分级审查。
在预算管理中,市公司针对不同类型的预算执行单位,就编制重点和编制标准实行区别对待、分类指导。
4、综合平衡原则。
预算制定要按照效益优先和优先保证主业和重点项目的资金安排原则,按照项目支出的轻重缓急,统筹安排资金预算,重点保障企业长远发展以及生产经营活动的资金需求。
5、积极稳健原则。
各预算单位、部门在制定预算时必须在保证科学、效益的前提下,本着实事求是的精神,以收定支,综合平衡,强化财务风险,确保编制出既能实现市公司总体经营目标,又符合本单位实际的预算,杜绝不切合实际的预算。
6、完整性原则。
各单位必须将经营管理范围内的所有收入和支出以及相应现金流完整地反映在年度预算中,做到不重不漏,从源头上杜绝和减少预算外收支。
预算方案不仅要有详细的数据信息、测算基础,还应包括预算年度的经营分析、预算管理工作安排、完成预算目标的具体措施等内容,指标要与具体的操作单位、实施时间、人员和具体的措施相结合。
7、全员全过程原则。
预算管理与控制应落实到预算执行过程中的每一个岗位和人员,并贯穿于预算执行的始末,做到纵向到底,横向到边。
各单位、各部门要让预算的执行者参与到编制预算的过程中来,向所有参与预算编制人员公开预算编制原则、内容、程序、方法、要求和结果,要加强各部门之间的沟通与协调,确保预算编制顺利完成。
第六条 适用范围
本办法适用于公司本部及所属各子(分)公司。
第二章预算组织
第一条公司成立预算审查委员会。
预算审查委员会成员由公司领导及财务管理部、总经理办公室、人力资源部、审计监察部、企业管理部、后勤服务中心、煤业分公司、物流公司、科工贸发展有限公司等相关部门负责人组成。
预算审查委员会主要职责:
1拟定市公司预算目标和指标体系,确定各子(分)公司的具体年度经营目标;
2审议批准预算管理的基本制度,对预算管理的重大事项进行决策;
3审议、平衡市公司年度预算方案,审批预算调整方案;
4协调解决预算编制和执行过程中存在的重大问题;
5下达党政联席会议通过的预算方案;
6督促各部门完成预算目标;
7定期开展市公司预算分析活动;
8对各子(分)公司的预算管理工作开展及预算执行情况进行监督、检查、考核和评价。
第二条预算审查委员会下设预算管理办公室,工作机构设在公司财务管理部,财务管理部为实施预算管理的责任部门,具体负责组织预算的编制、审核、平衡、调整、汇总、上报、下达、报告、考核等具体工作,跟踪监督预算执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议。
由财务部长兼任办公室主任。
预算管理办公室在预算审查委员会的领导下牵头负责预算管理日常工作。
预算管理办公室主要职责:
1.牵头负责拟定和完善市公司预算管理制度及相关办法、预算编制大纲(生产经营计划)、预算考核细则等,上报预算管理领导组审议;
2.牵头组织市公司预算的编制、审核、汇总、上报和指标下达,过程监控和预算考核工作;
3.定期组织审查、监督各子(分)公司的经营预算、资本预算、筹资预算及财务预算执行情况;组织对各子(分)公司的预算管理进行评价;
4.定期编制市公司和所属各公司预算执行情况分析报告,提出改进管理的措施和建议,督促各单位完成预算指标,并向预算管理领导组汇报工作和预算执行情况;
5.负责向预算执行单位提供技术支持,对全公司预算专职工作人员进行培训;
6.完成预算管理领导组交办的其他工作。
第三条公司各部门及所属公司为预算执行部门,负责本部门预算的编制、执行、分析和控制等工作,接受公司的检查、考核,并配合财务管理部做好公司总预算的综合平衡。
其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。
具体如下:
(1)财务部负责公司收入、成本、费用、债权、股权、筹资、财务预算的审查、分析、控制工作;
(2)总经理办公室负责公司日常接待、对外联络的审查、控制、分析工作。
(3)人力资源部负责编制工资总额核定表,社会保险费用核定表的审查、分析、控制工作;
(4)审计监察部负责公司项目、费用招投标、资产评估等事项的审查、分析工作;
(5)结算中心负责公司经营业务结算的审查、控制、分析工作。
(6)后勤服务中心负责公司固定资产和费用预算的审查、分析、控制工作;
(7)各煤矿负责对其技改、基建项目预算及固定资产、费用等预算进行初审、分析、管理工作;
(8)物流公司对站台改造、基建项目预算及固定资产预算进行初审、分析、管理工作;
(9)科工贸发展有限公司负责所有多元产业项目预算及固定资产预算进行初审、分析、管理工作;
(10)其他相关部门参与本部门业务设计的预算的审查工作。
第四条专职预算工作人员的配备要求
(一)预算工作人员数量要求
公司设专职人员从事预算工作。
专职预算工作人员5人。
(二)专职预算工作人员应具备的条件:
1、具备多年从事经济技术类工作的经验;
2、熟悉预算管理相关业务;
3、熟悉煤炭生产、物流、非煤相关业务。
第三章预算内容
第一条公司所有涉及价值形式的经营管理活动,都应纳入预算管理,明确预算目标,实现预算控制。
第二条全面预算包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算。
公司全面预算应当围绕公司的转型要求和发展规划,以经营预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务报表形式予以充分反映。
第三条公司编制全面预算应当依次按照经营预算、资本预算、资金预算、财务预算的流程进行。
各预算责任单位分别按照其所从事的经济业务类型及责任权限,编制相应的预算。
第四条全面预算组成
全面预算由经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算组成,资本预算和筹资预算亦称专门预算。
(一)经营预算
经营预算是指与企业各项经营活动直接相关的,反映预算期内企业预计生产经营活动的预算,是其他预算的基础,主要包括营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。
1.营业预算是预算期内企业销售各种产品或提供各种劳务预计实现的销售量或者业务量及其收入的预算,主要依据年度目标利润、预计市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。
公司按三大板块分为煤炭生产经营预算、煤炭物流经营预算和多元产业经营预算。
(1)煤炭生产经营预算。
包括产量预算、收入预算、采购预算、成本预算、费用预算、利润预算。
①产量预算。
包括原选煤产品产量、洗煤产品产量、焦炭产品产量。
②收入预算。
包括各品种煤销售价格、销售收入等。
③采购预算。
包括从外部购买材料、设备、配件、专用工具、其他材料等(购置过程中发生的各项费用)。
④成本预算。
包括材料预算、职工薪酬预算、电力预算以及其他支出预算。
⑤费用预算。
包括计入成本的制造费用预算、管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算。
⑥利润预算。
包括各品种煤毛利润、利润预算。
(2)煤炭物流经营预算
1)铁路煤炭销售预算。
包括铁路煤炭销售量预算、销售收入预算、采购成本预算、费用预算、利润预算。
①铁路煤炭销售量预算内容包括:
铁路总运量,铁路经销量、省内经销量、出省经销量、省内结算量、出省结算量、省内收费量、出省收费量。
②销售收入预算内容包括:
经销收入、吨煤售价、省内经销收入、吨煤省内售价、出省经销收入、吨煤出省售价、代销收入。
③采购成本预算内容包括:
坑口煤采购成本、吨煤坑口煤采购价、上站煤成本,吨煤上站煤成本、代销成本。
④费用预算内容包括:
包括管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算。
预算内容参照煤炭生产预算的费用预算。
⑤利润预算内容包括:
经销利润、吨煤经销利润、省内经销利润、省内吨煤经销利润、出省经销利润、出省吨煤经销利润、代销利润。
2)公路煤炭销售预算。
包括公路煤炭销售量预算、销售收入预算、采购成本预算、费用预算,利润预算。
①公路煤炭销售量预算内容包括:
公路运量,公路经销量、省内经销量、出省经销量、省内结算量、出省结算量、收费量。
②销售收入预算内容包括:
经销收入、吨煤经销收入、省内经销收入、吨煤省内经销收入、出省经销收入、吨煤出省经销收入、收费收入。
③采购成本预算内容包括:
采购成本、吨煤采购价。
④费用预算内容包括:
包括管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算。
⑤利润预算内容包括:
经销利润、吨煤经销利润、省内经销利润、省内吨煤经销利润、出省经销利润、出省吨煤经销利润、收费利润。
(3)多元产业经营业务预算。
多元产业经营业务预算内容包括:
收入预算、采购预算、成本预算、费用预算、利润预算。
2.生产预算是从事工业生产的企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算,主要是在营业预算的基础上,依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。
在此基础上进一步编制直接人工预算和直接材料预算。
3.制造费用预算是从事工业生产的企业在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算,在生产预算基础上,按照费用项目及其上年预算执行情况,根据预算期降低成本、费用的要求编制。
4.产品成本预算是从事工业生产的企业在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本的预算,主要依据营业成本预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。
5.营业成本预算是企业对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的成本预算,主要依据企业产品成本预算、采购预算或提供各种劳务成本、年实际执行情况等资料编制。
6.采购预算是企业在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算,主要根据营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。
7、营业成本预算是对非生产型预算责任部门在预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算,主要依据公司有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。
8.期间费用预算是预算期内企业组织经营活动必要的管理费用、财务费用、营业费用等预算,应区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求,分项目、分责任单位进行编制。
其中:
科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目,应重点预算并单独列示。
9.企业非流动资产处置、取得的政府补助、对外捐赠、债务重组、非货币性资产交换等收入或支出,应根据实际情况和国家有关政策规定,编制营业外收支业务预算。
10、公司对退休人员费用支出、解除劳动关系补偿支出、政策性补贴及其他营业外收支事项,应当根据实际情况和国家有关政策规定,编制营业外收支等相关业务预算。
(二)资本预算
资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、长期股权投资预算和金融工具投资预算。
1.固定资产投资预算是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算,应根据企业有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。
①煤炭生产企业固定资产及项目预算。
包括生产性固定资产预算,汽车单位那个非生产性固定资产购置、购建、改建、扩建、更新、技术改造和报废、出售、转让的预算,(煤矿)项目预算。
②煤炭物流企业固定资产及项目预算。
包括经营性固定资产预算,汽车等非经营性固定资产购置、购建、改建、扩建、更新、技术改造和报废、出售、转让的预算(铁路站台、公路站点)项目预算。
②多元产业经营企业固定资产及项目预算。
包括经营性固定资产预算、汽车等非经营性固定资产购置、购建、改建、扩建、更新、技术改造和报废、出售、转让的预算(非煤)项目预算。
2.长期股权投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权而进行资本投资的预算,应根据企业有关投资决策资料和年度长期股权投资计划编制。
企业转让长期股权投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)列入资本预算。
3.金融工具投资预算是企业在预算期内为持有国债、企业债券、金融债券等债券投资,股票投资及其他股权投资,基金投资,期货、期权、认股证等衍生金融工具投资,委托贷款和委托理财等而进行的资本投资预算,应根据企业有关投资决策资料、市场行情和风险业务管理要求编制,一般按交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资分类编制。
企业转让金融工具取得的收益,包括实际交易收回的投资收益及公允价值变动产生的投资收益,列入资本预算。
(三)筹资预算
筹资预算是企业在预算期内预计吸收的的投资、需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料编制预算。
股票发行费用,也应在筹资预算中分项做出安排。
(四)财务预算
财务预算是指在预测和决策的基础上,围绕企业发展战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排的最终成果体现。
包括资产负债预算、利润预算和现金流量预算,形式上体现为预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。
1、现金预算是按照现金流量表的内容和格式编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。
它以经营预算、资本预算和资金预算为基础,是其他预算有关现金收支的汇总,主要作为公司资金头寸调控管理的依据。
2、预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算责任部门期末财务状况的预算报表。
一般根据预算期期初实际的资产负债表和收入预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。
3、预计利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算责任部门在预算期内利润情况的预算报表。
一般根据收入预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。
第四章预算编制
第一条预算编制原则
预算编制是预算管理的基础,编制预算应遵循以下基本原则:
(一)目标性原则
(二)可行性原则
(三)全面性原则
(四)重要性原则
第二条预算编制的依据
(一)国家有关法规政策;
(二)企业经营发展战略;
(三)企业发展规划和年度计划;
(四)企业投资、融资协议;
(五)企业改组改制、收购兼并、资本经营等重大经营事项安排;
(六)企业财务政策和会计制度;
(七)以前年度企业预算执行情况;
(八)对预算编制的其他原则和具体要求。
第三条预算编制的基本要求
按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,各项预算应相辅相承,密切关联,前后衔接,形成一个完整的体系,共同实现企业内部控制和管理目标。
在预算的编制过程中应以企业的生产经营活动为依据合理确定各项收入、成本、利润、投资、融资等预算指标。
具体要求如下:
1、各预算执行单位应在对上年度预算完成情况进行全面总结分析的基础上,根据预算年度总体工作安排,综合考虑盈利能力和成本容量等因素,科学合理地测算各项年度、季度、月度预算指标。
2、编制资金预算时,各预算执行单位应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口,严格控制负债规模,合理规划现金收支,加强应收应付款项的预算控制,增强现金保障和偿债能力,降低财务风险,提高资金使用效率。
3、在预算编制期间,预算管理办公室将深入各预算执行单位进行调研指导,及时了解动态信息,现场解决编制过程中存在的问题。
4、市公司对预算的测算、编制、审查、核定、分解等各项工作实行问责制。
各预算执行单位应高度重视,严格按照预算编制工作安排进行组织和落实。
对于隐瞒业务量、虚报成本费用和其他事项、虚减收入利润的单位;对预算草案审查、核定工作不尽职,出现核定指标与实际偏差较大的部门,市公司要对相关责任单位和责任人进行问责。
5、预算报送程序为各职能部门预算后上报市公司预算管理办公室。
市公司合并本部及投资子公司、县区公司预算后上报集团公司。
6、市公司职能部门预算需经过本公司职能部门、预算管理机构审查,本公司分管领导批准后上报预算管理办公室。
各预算执行单位的全部预算需履行本公司预算管理机构审批程序,由市公司预算管理办公室将全部预算上报到集团公司预算管理办公室。
7、为便于公司职能部门对本部门职责范围内预算进行核实、分析和控制,资金管理中心应将年度、季度、月度各职能部门负责的预算送交相应职能部门备案。
8、公司编制的预算指标应与集团公司下达的年度考核指标相衔接。
第五章预算编制程序
预算编制遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”原则,各部门根据总体预算编制时间要求,确定本部门的编制时间计划。
公司预算编制的基本程序为:
(一)年度预算编制程序
编制年度预算按照先经营预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的预算。
1、预算方案的确定与下达。
市公司预算审查委员会根据公司转型战略和预算期经济形势的初步预测,一般于每年9月20日以前提出下一年度预算目标。
2、预算方案的编制与上报。
各预算执行部门和单位按照市公司下达的预算目标和政策,结合自身特点,提出详细的本部门预算方案,按《公司法》及公司章程的有关程序,于10月20日以前上报公司预算管理办公室。
3、预算方案的审查与平衡,11月初,市公司预算管理办公室将整理汇总完毕的各部门的预算方案上报市公司预算审查委员会进行审查,提出综合平衡的建议。
在审查平衡过程中,对发现问题提出初步调整的意见,并反馈有关部门及单位予以修正。
4、预算方案的审议与批准。
市公司预算管理办公室在有关部门修正、调整的基础上,重新编制出预算方案,再报市公司预算审查委员会审议。
在讨论、调整的基础上,市公司预算管理办公室正式编制公司年度预算方案,经党政联席会议讨论通过后报市公司预算审查委员会。
5、预算方案的下达与执行。
根据市公司批准的年度预算,一般在次年元月底以前下达各预算执行单位执行。
(二)季度预算编制程序
1、预算执行单位根据年度预算编制季度预算,市公司在季度末20日前合并汇总编制完成下季度预算上报至集团公司预算管理办公室。
2、公司预算管理办公室于季度末20日前将整理完毕的公司季度预算方案与有关部门沟通后上报公司预算审查委员会审查,进行综合平衡后下达季度预算。
3、若预算审查委员会提出调整意见,预算管理办公室在下达季度预算的同时下发调整通知,各预算执行单位及时调整季度预算。
4、市公司汇总合并的季度预算比年度预算的季度分解值偏差大于5%,报预算审查委员会审查、批准后下达季度预算。
(三)月度预算编制程序
1、根据季度预算编制月度预算,在月度末20日前合并汇总编制完成下月度预算上报至集团公司预算管理办公室。
2、公司预算管理办公室于月度末20日前将整理完毕的公司季度预算方案与有关部门沟通后上报公司预算审查委员会审查,进行综合平衡后下达月度预算。
3、市公司汇总合并的月度预算比季度预算的月度分解值偏差大于5%,报预算审查委员会审查、批准后下达季度预算。
第六章预算控制
第一条预算一经批复下达,各预算责任部门必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。
第二条公司预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,各预算责任部门应会同财务部,将年度预算细分为月份和季度预算,原则上在每季度初15日内下达,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
第三条公司应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,保证资金收付平衡,控制支付风险。
第四条各级预算单位以预算指标为基本依据,积极组织开展各项生产经营活动,确保年度预算的完成。
要建立严格的资金审批、授权制度以及标准定额制度,加强企业内部控制管理,严格控制预算外支出。
第五条有关职能部门、预算责任单位应每月编制预算执行情况报告,加强预算执行情况的分析,上报预算管理办公室。
预算管理办公室汇总各预算责任单位预算执行情况,进行预算差异分析,形成改进措施或预算调整建议分析报告,报预算管理委员会审批。
第七章预算调整
第一条预算约束力
经预算审查委员会审定批准的预算,具有严格的约束力,各责任单位必须认真组织实施和执行。
第二条预算调整事项
在执行过程中由于市场环境、经营条件发生变化等原因致使预算的编制基础不成立或执行结果产生重大偏差的,可以调整预算。
下列情况,各预算执行单位可申请调整预算指标。
1、市场环境发生重大变化。
2、国际国内相关政策发生重大变化。
3、调整后能够使公司经济利益最优化。
4、有突发性事件发生。
5、市公司认为应该调整的其他事项。
第三条对于预算责任部门提出的预算调整事项,公司进行决策时,应当遵循以下要求:
(一)预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度预算目标;
(二)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;
(三)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
对常规事项产生的预算执行差异,应当责成预算责任部门采取措施加以解决。
第四条预算调整程序
预算调整要经过分析、申请、审议、批准四个主要程序。
各预算执行单位在执行预算过程中,如发现存在预算偏差,则必须对其进行具体的原因分析,对形成预算偏差的原因逐个进行检查。
分清是客观(预算条件变化)还是主观原因导致不能严格执行原有预算。
如属客观原因致使需调整预算的,则应向市公司预算审查委员会申请进行预算调整。
第五条追加预算
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