税务考试题.docx
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税务考试题.docx
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税务考试题
一、单选题
1.根据增值税法律制度的规定,下列项目不视同销售的是()。
A.外购的货物用于集体福利
B.自产的货物作为投资,提供给其他单位
C.委托加工的货物分配给股东
D.自产的货物无偿赠送给其他单位
『正确答案』A
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过()万元的,免征增值税。
A.3
B.10
C.15
D.30
『正确答案』B
3.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,下列各种情形的处理正确的是()。
A.如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查。
B.如果丢失前已认证相符的,不可使用专用发票发票联复印件留存备查
C.如果丢失前未认证的,不可使用专用发票发票联认证
D.以上都不正确
『正确答案』A
4.纳税人采取折扣方式销售货物,以下说法正确的是()
A.如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;
B.如果销售额和折扣额在同一张发票的“备注”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;
C.未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,也可以按折扣后的销售额征收增值税;
D.仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,也可以按折扣后的销售额征收增值税;
『正确答案』A
5.2019年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米,开采成本为500万元,当月全部用于职工宿舍供暖。
已知,当地无天然气同类售价,当地规定的天然气成本利润率为8%,天然气适用的资源税税率为6%。
则该油气田企业当月就天然气应纳的资源税的组成计税价格是()万元。
A.500
B.574.47
C.600
D.700
『正确答案』B
『答案解析』组成计税价格=500×(1+8%)÷(1-6%)=574.47(万元)
6.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A.某会计咨询公司购进办公用桌椅发生的进项税额
B.某运输企业购进用于货物运输的卡车发生的进项税额
C.某房地产公司组织员工聚餐发生的餐饮服务的进项税额
D.某果汁加工厂购进生产果汁的水果发生的进项税额
『正确答案』C
『答案解析』税法规定,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣增值税进项税额。
7.杨某2019年4月从当地一家4S店购买一辆小汽车自己使用,支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元,支付的各项价款均由4S店开具统一发票,另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。
以下关于车辆购置税说法错误的是()。
A.车辆价款应征收车辆购置税
B.配件费应征收车辆购置税
C.改装费应征收车辆购置税
D.代收的保险费应征收车辆购置税
『正确答案』D
8.下列情形中,不需要按评估价格计征土地增值税的是()。
A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的『正确答案』C
『答案解析』纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
9.下列各项中,不属于环境保护税纳税人的是()。
A.贮存固体废物不符合国家和地方环境保护标准的某化工生产企业
B.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的某畜禽养殖场
C.在我国领海从事海洋石油开发并直接向环境排放大气污染物的某企业
D.货车鸣笛产生交通噪声的运输企业
『正确答案』D
『答案解析』目前,征收环境保护税的噪声是指“工业噪声”。
10.下列关于企业所得税收入确认的表述,正确的是()。
A.售后回购业务在企业所得税中不确认收入,收到的款项应确认为负债
B.以买一赠一方式销售商品的,赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣,按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
『正确答案』D
『答案解析』选项A,采用售后回购方式销售商品的,销售的商品
售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用;选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
11.根据企业所得税相关规定,下列收入不属于居民企业免税收入的是()。
A.国债利息收入
B.政府性基金
C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
D.非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入
『正确答案』B
『答案解析』政府性基金属于不征税收入。
12.下列关于企业所得税所得来源地确定的表述中,不正确的是()。
A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
B.动产转让所得,按照动产所在地确定
C.权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
『正确答案』B
『答案解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
13.甲公司2018年支出的合理工资薪金总额为200万元,实际发生职工教育经费4万元,2017年超过标准的职工教育经费1.5万元。
甲公司2018年职工教育经费应调整的应纳税所得额为()万元。
A.+4
B.0
C.-1.5
D.-4
『正确答案』C
14.下列各项支出中,可在企业所得税前扣除的是()。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.企业之间支付的管理费
C.企业向银行支付的罚息
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
『正确答案』C
『答案解析』银行罚息不是行政性罚款,可以在企业所得税前扣除。
选项A、B、D均不得在税前扣除。
15.甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。
当年从境外乙国子公司应纳税所得额100万元,乙国的企业所得税税率为20%。
则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。
(不考虑预提所得税)
A.25
B.20
C.50
D.55
『正确答案』D
16.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定,说法错误的是()。
A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
B.纳税人为独生子女的,赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除
C.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
D.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,可以结转以后年度扣除
『正确答案』D
『答案解析』个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。
17.小丽是一名自由职业者,2019年4月为一家出版社提供翻译服务,取得报酬4000元,则小丽2019年4月应预扣预缴的税额为()元。
A.440
B.400
C.640
D.800
『正确答案』C
『答案解析』预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
劳务报酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。
收入额=4000×(1-20%)=3200(元)
应预扣预缴的税额=3200×20%=640(元)
18、根据个人所得税法规定,下列各项正确的是()。
A.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在次年6月30日前向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款
B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应
当在取得所得的次月15日内申报纳税
C.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月7日内缴入国库
D.纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍后办理税款清算
『正确答案』B
『答案解析』选项A,纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款;选项C,扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月15日内缴入国库;选项D,纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。
19、下列合同或凭证,属于印花税征税范围的是()。
A.企业与主管部门签订的租赁承包合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.会计咨询合同
D.土地使用权出让合同
『正确答案』D
『答案解析』土地使用权出让合同,按照产权转移书据征收印花税。
其他三项均不属于印花税征税范围,不征收印花税。
20.甲公司与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢
材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元,则甲公司应缴纳的印花税为()元。
(注:
购销合同印花税0.03%)
A.225
B.420
C.195
D.450
『正确答案』B
『答案解析』商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此,应按合同所载的购、销合计金额计算缴纳印花税。
甲公司应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)
21.根据车船税的规定,下列表述正确的是()。
A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围
B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围
D.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围『正确答案』A
22.依法不需要办理登记的车船,其车船税纳税地点是()。
A.车船的所有人或者管理人所在地
B.车船的购买地
C.纳税人工作单位所在地
D.纳税人机构所在地
『正确答案』A
23.下列各项中,不属于城镇土地使用税纳税义务人的是()。
A.在县城范围内使用土地的私营企业
B.在市区范围内使用土地的外商投资企业
C.在农村范围内使用土地的个体工商户
D.在工矿区范围内使用土地的国有企业
『正确答案』C
『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人。
农村不属于城镇土地使用税的征税范围,在农村范围内使用土地的个体工商户,不属于城镇土地使用税的纳税义务人。
24.下列选项中,应按照规定征收城镇土地使用税的是()。
A.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地
B.公共租赁住房建设期间用地
C.企业厂区内绿化带占用的土地
D.企业搬迁后原场地不使用的土地
『正确答案』C
25.下列各项中,属于行业专业发票的是()。
A.商品销售发票
B.餐饮发票
C.航空运输电子客票行程单
D.货运发票
『正确答案』C
『答案解析』目前常见的行业专业发票有:
金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。
26.下列业务的会计核算中,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是()。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费
B.一般纳税人将自产产品用于捐赠
C.一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品因地震造成损失
『正确答案』A
『答案解析』选项B,一般纳税人将自产产品用于捐赠,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项C,一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额;选项D,一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。
27.甲公司员工胡某2019年6月因公出差,取得多张注明其身份信息的航空运输电子客票行程单,注明的票价合计为11000元,燃油附
加费合计为800元。
则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为()元。
A.343.68
B.561.9
C.908.26
D.974.31
『正确答案』D
『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)
28.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。
A.3月1日至5月31日
B.5月1日至6月30日
C.6月30日至12月31日
D.3月1日至6月30日
『正确答案』D
29.下列各项中,属于专项扣除的是()。
A.基本养老保险费
B.继续教育支出
C.赡养老人支出
D.符合国家规定的商业健康保险
『正确答案』A
【解析】选项BC:
属于专项附加扣除;选项D:
属于依法确定的其他扣除。
30.下列选项中,属于土地增值税征税范围的是()。
A.房地产抵押
B.房地产代建房行为
C.房地产出租
D.房地产转让
『正确答案』D
『答案解析』选项D,属于土地增值税的征税范围。
31.纳税人外购货物用于下列项目,进项税额可以抵扣的是()。
A.免税项目
B.集体福利
C.简易计税方法计税项目
D.无偿赠送其他单位
『正确答案』D
32.环境保护税按月计算、按()申报缴纳。
A.天
B.年
C.月D季
『正确答案』D
33.增值税一般纳税人购进的下列服务中,进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A.咨询服务B贷款服务
C.信息技术服务D货物运输服务
『正确答案』B
34.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按()的预征率计算应预缴税款。
A.1.5%
B.2%
C.3%
D.5%
『正确答案』C
『答案解析』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按3%的预征率计算应预缴税款。
35.某建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多业经营。
2019年6月该建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程,当月竣工结算,含税工程总价款为2000万元,发生分包支出400万元,取得分包企业开具的增值税专用发票,该业务适用一般计税方法计税。
2019年6月,应预缴的增值税为()万元。
A.29.09
B.29.36
C.43.24
D.43.64
『正确答案』B
『答案解析』自2019年4月1日,建筑服务税率由10%调整为9%。
纳税人跨地级市提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(2000-400)÷(1+9%)×2%=29.36(万元)
36.纳税人实际缴纳的下列税种中,属于城市维护建设税和教育费附加计税(征)依据的是()。
A.增值税
B.土地增值税
C.城镇土地使用税
D.耕地占用税
『正确答案』A
【答案解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税(征)依据。
37.下列各项中,不属于资源税征税范围的是()。
A、天然原油
B、金矿
C、人造石油
D、以未税原煤加工的洗选煤
『正确答案』C
【答案解析】属于资源税征税范围的原油指的是开采的天然原油,不包括人造石油。
38.下列关于资源税的表述中,不正确的是()。
A.资源税是价内税
B.销售原煤时资源税与增值税的计税依据一致
C.凡缴纳资源税的产品,也是缴纳增值税的货物
D.稀土、钨、钼资源税实行从价征收
『正确答案』B
『答案解析』销售原煤资源税的计税依据不包括从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
39.下列有关资源税的说法中,不正确的是()
A.企业领用的取暖用的原煤,属于视同销售,要缴纳资源税。
B.纳税人开采原煤直接对外销售的,以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
C.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,在2011年11月1日起新签订的合同继续缴纳矿区使用费,不缴纳资源税
『正确答案』D
『答案解析』
开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田,自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税,不再缴纳矿区使用费。
40.下列各项中,免征资源税的是()。
A、稠油
B、高凝油
C、高含硫天然气
D、油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气
『正确答案』D
『答案解析』对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税“减征”40%。
41.2019年7月1日前,下列车辆,不属于车辆购置税征税范围的是()。
A.三轮摩托车
B.无轨电车
C.三轮农用运输车
D.电动自行车
『正确答案』D
『答案解析』电动自行车不属于车辆购置税征税范围。
42.下列各项中,不属于环境保护税纳税人的是()。
A.在我国领海从事海洋石油开发并直接向环境排放大气污染物的企业
B.在我国城郊从事畜禽养殖并直接向环境排放固体废物畜禽养殖场
C.在我国市区从事餐饮服务并直接向环境排放水污染物的饭店
D.贮存或者处置固体废物符合国家和地方环境保护标准的企业事业
单位
『正确答案』D
『答案解析』选项D:
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的,应当缴纳环境保护税。
符合国家和地方环境保护标准的,不缴纳环境保护税。
43.按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于收入确认时点的说法中,正确的是()。
A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B.租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入,按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
D.权益性投资收益,按照投资方取得收益的日期确认收入的实现『正确答案』A
『答案解析』选项B,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
44.某经认定的技术先进型服务企业2018年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元,“三费”支出合计230万元,分别为:
职工福利
费支出160万元,职工教育经费40万元,工会经费30万元。
2018年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费”为()万元。
A.200
B.205
C.216
D.270
『正确答案』C
【解析】职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)<实际发生160万元,准予扣除的金额为154万元。
职工教育经费扣除限额=1100×8%=88(万元)>实际发生40万元,准予扣除的金额为40万元。
工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元,准予扣除的金额为22万元。
该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。
45.下列支出不能作为长期待摊费用的是()。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费用
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
『正确答案』C
『答案解析』长期待摊费用是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。
在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(2)租入固定资产的改建支出;
(3)固定资产的大修理支出;
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
选项C,外购房屋发生的装修费用应该资本化计入房屋的成本中
46.境外某公司依照当地法律成立,且实际管理机构不在中国,2019年销售位于中国的房产取得不含税销售额100万元,该项房产净值为20万元,不考虑其他税费,该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税()万元。
A.7
B.8
C.10
D.5
『正确答案』B
『答案解析』非居民企业未在中国境内设立机构、场所的,来源于中国境内所得的实际所得税率10%。
未在我国境内设立机构、场所的非居民企业,取得来源于我国的转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。
应缴纳企业所得税=(100-20)×10%=8(万元)
47.2019年1月1日,某居民企业的股东王某,向该企业划入一栋自己名下的房屋,该房屋账面价值1000万元,公允价值1200万元,王某和企业双方约定作为资本金,该企业会计上已经计入“实收资本”科目。
该企业的税务处理正确的是()。
A.按照1000万元确认收入
B.按照1200万元确认收入
C.按照1200万元确认该房屋的计税基础
D.按照1000万元确认该房屋的计税基础
『正确答案』C
『答案解析』企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
48.2019年3月,张某将持有的某上市公司的限售股转让,取得转让收入30万元,该限售股的原值凭证显示成本为10万元,转让过程中缴纳相关税费2万元,张某转让限售股应缴纳的个人所得税为()万元。
A.4
B.3.6
C.6
D.5.6
『正确答案』B
『答案解析』财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
转让限售股应缴纳的个人所得税=(30-10-2)×20%=3.6(万元)
49.2019年8月我国某作家出版一部短篇小说,取得稿酬30000元。
该作家上述稿酬所得被预扣预缴个人所得税()元。
A.1008
B.3360
C.6240
D.7360
『正确答案』B
【解析】出版小说被预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。
50.处于下列范围中的房产,不属于房产税的征税范围的是()。
A.工矿区
B.县城
C.建制镇
D.农村
『正确答案』D
【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,其征税范围不包括农村。
二、多选题
1.下列关于税法解释的说法中,正确的有()。
A.税法的法定解释同样具有法的权威性
B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成
C.税法的行政解释,能作为法庭判案的直接依据
D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释,通常我们所说的税收立
法解释是指事后解释
『正确答案』AD
【解析】选项B:
司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院,它们的解释具有法的效力,可以作为办案与适用法律和法规的依据;选项C:
税法的行政解释,原则上讲不能作为法庭判案的直接依据;
2.下列各项中,属于引起税收法律关系变更的原因有()。
A.纳税义务的免除
B.纳税主体的消失
C.税法的修订
D.不可抗力造成的破坏
『正确答案』CD
『答案解析』引起税收法律关系变更的原因是多方面的,归纳起来,主要有:
(
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