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财务
52、某企业2000年末应收账款余额为2000000元;2001年末应收账款余额为2500000元;2002年7月1日确认无法收回的应收账款共计6000元,该年末就上账款余额2800000元;2003年8月收回上年7月1日已冲销的应收账款4000元,年末应收账款余额为2100000元。
要求:
计算每年末坏账准备计提数额(或冲销数额)及2003年末“坏账准备”账户余额(坏账准备按应收账款余额的3‰计提)。
解:
2000年末应计提的坏账准备为:
2000000×3‰=6000(元)
2001年末应计提的坏账准备为:
2500000×3‰-6000=1500(元)
(“坏账准备”账户贷方余额为8400元)
2003年末应计提的坏账准备为:
2100000×3‰-4000-8400=6100(元)
“坏账准备”账户贷方余额为:
2100000×3‰=6300(元)
53、企业购入甲材料400公斤,单价25元,增值税额为1700元,材料已验收入库,款项均已支付,计划单价为30元;购入乙材料600公斤,单位50元,增值税额为5100元,材料已验收入库,款项均未支付,计划单价为40元。
本月发出甲材料用于生产A产品,领用数量为500公斤,已知本月甲材料成本差异率为-1%。
要求:
编制材料购进、入库、发出的相关会计分录。
解:
购进甲材料
借:
材料采购—甲材料10000
应交税金—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
验收入库:
借:
原材料—甲材料12000
贷:
材料采购—甲材料10000
材料成本差异2000
购进乙材料:
借:
材料采购—乙材料30000
应交税金—应交增值税(进项税额)5100
贷:
应付账款35100
验收入库:
借:
原材料—乙材料24000
材料成本差异6000
贷:
材料采购—乙材料30000
发出甲材料用于生产A产品:
借:
生产成本—A产品质4850
贷:
原材料—甲材料15000
材料成本差异150
54、某公司2003年损益类账户本年末转账前累计发生额资料如下表所示:
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
268500
7827500
主营业务成本
4760000
主营业务税金及附加
604720
营业费用
565000
其他业务收入
126400
384700
其他业务支出
156000
管理费用
246000
财务费用
185680
72080
投资收益
60000
营业外收入
140000
营业外支出
781750
该公司的所得税按利润总额的33%计算。
根据以上资料,制度2003年利润表(表中上年数均略去)
利润表
编制单位:
年月单位:
项目
上年数
本年累计数
一、主营业务收入
减:
折扣与折让
主营业务收入净额
减:
主营业务成本
主营业务税金及附加
略
7559000
7559000
4760000
604720
二、主营业务利润(亏损以“-”填列)
加:
其他业务利润(亏损以“-”填列)
减:
存货跌价损失
营业费用
管理费用
财务费用
略
2194280
102300
565000
246000
113600
三、营业利润(亏损以“-”填列)
加:
投资收益(损失以“-”填列)
补贴收入
营业外收入
减:
营业外支出
略
1371980
60000
140000
781750
四、利润总额(亏损以“-”填列)
减:
所得税
略
790230
260775.90
五、净利润(亏损以“-”填列)
略
529454.10
55、某企业6月初结存原材料的计划成本为50000元,本月5月购入原材料的计划成本为100000元,本月25日发出原材料的计划成本为90000元,“材料成本差异”科目月初有借方余额1000元,本月购入原材料的实际成本为102000元。
要求:
(1)计算本月的材料成本差异率。
本月材料成本差异率为:
=2%
(2)计算发出材料和结存材料的实际成本。
发出材料的实际成本为:
90000+90000×2%=91800(元)
结存材料的实际成本为:
60000+60000×2%=61200(元)
56、某公司的财务报表资料如表:
项目
2000年
1992年
流动资产
流动负债
销售净额
产品销售成本
存货
应收账款
预付费用
9000
5000
24000
18000
3000
2800
600
10000
6000
20000
15000
24000
2000
300
要求计算2000年的下列指标:
(1)流动比率;
(2)速动比率;(3)应收账款周转率;(4)存货周转率。
解:
(1)流动比率===1.8
(2)速动比率===1.2
(3)应收账款周转率=
应收账款平均余额==2500(元)
应收账款周转率=9.6(次)
(4)存货平均余额=
存货平均余额==13500(元)
存货周转率==1.33(次)
57、某公司于1995年1月1日发行五年期、票面利率为6%、面值5000000的债券,发行价格为4920000元。
债券利息于到期时同本金一同支付,所筹资金全部用于固定资产购建,购建项目于1995年12月31日完工并交付使用。
该企业每年末计算一次利息。
要求:
编制自债券发行至到期还本付息的全部会计分录以及固定资产购建过程的分录。
解:
公司1995年1月1日发行债券:
借:
银行存款4920000
应付债券—债券折价80000
贷:
应付债券—债券面值5000000
将所筹资金用于购建固定资产
借:
在建工程4920000
贷:
银行存款4920000
1995年12月历1日计算应计利息5000000×6%=300000(元)
借:
在建工程316000
贷:
应付债券—债券折价16000(80000÷5)
应付债券—应计利息300000
1995年底固定资产完工并交付使用
借:
固定资产5236000
贷:
在建工程5236000
自1996年起,每年末计息(至1999年止)
借:
财务费用316000
贷:
应付债券—债券折价16000
—应计利息300000
2000年1月1日还本付息
借:
应付债券—债券面值500000
应付债券—应计利息1500000
贷:
银行存款6500000
58、某企业对原材料采用计划成本计价核算,本月“原材料”科目的期初余额为500000元,本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元;本月发出原材料的计划成本为3200000元,其“发料凭证汇总表”列明,发出的原材料中,基本生产车间生产产品领用2280000元,辅助生产车间领用500000元,生产车间一般消耗领用300000元,厂部管理部门领用100000元,销售部门领用20000元。
,已知本月原料成本差异率为-2%。
要求:
(1)计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异;
发出原材料应负担的成本差异=3200000×(-2%)=-6400(元)
结存原材料应负担的成本差异=(500000+3800000-3200000)×(-2%)=-22000(元)
(2)编制有关发出材料的会计分录。
1)借:
生产成本—基本生产成本2280000
生产成本—辅助生产成本500000
制造费用300000
管理费用100000
营业费用20000
贷:
原材料3200000
2)借:
生产成本—基本产生成本(45600)
生产成本—辅助生产成本(10000)
制造费用(6000)
管理费用(2000)
营业费用(400)
贷:
材料成本差异(64000)
59、珠峰公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率17%。
2000年12月有以下固定资产业务:
(1)12月15日,购入一台不需安装的设备,设备买价为15万元,增值税2.55万元,发生的运杂费1.5万元,保险费1万元、包装费0.5万元,全部款项一次性以银行存款付清,设备已交付使用。
固定资产—设备原始价值15+2.55+1.5+1+0.5=20.55(万元)
借:
固定资产—设备205500
贷:
银行存款205500
(2)12月31日,自建完工厂房一幢并交付使用。
为购建该厂房,公司于2000年1月1日向银行借入长期借款100万元(借款利率为8%,借款期限为3年);在建造过程中,共购入并耗用工程物资70.2万元,应负担工资15万元,应负担辅助生产成本8万元,领用本企业生产的商品产品一批(帐面价值25万元,计税价格40万元)。
要求:
分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。
固定资产—厂房原始价值=100×8%+70.2+15+8+25+40×17%=133(万元)
借:
固定资产—厂房1330000
贷:
在建工程1330000
60、甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件(系本公司商品产品),代销价款总额为50万元(不含增值税),增值税率为17%,该批零配件成本总额为35万元。
当年8月份,甲公司收到A商店交来的代销清单,代销清单列明已销售零配件的80%,A商店共收取代销手续费2万元。
要求:
为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。
发现代商品时:
借:
委托代销商品350000
贷:
库存商品350000
61、某企业所得税会计采用应付税款法核算,适用的所得税率为33%。
2000年度该企业实现的会计利润总额为1000万元,该企业2000年度其他有关资料如下:
(1)年度内计入投资收益的债券利息收入为50万元,其中国库券的利息收为35万元;
(2)年度内实际发放的工资为120万元,而税务机关核定的计税工资为100万元;
(3)全年企业按会计折旧方法计提的折旧总额70万元,而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为40万元。
要求:
(1)上述三项资料是否产生所得税差异?
若产生所得税差异,请指明是永久性差异还是时间性差异?
均产生所得税差异,。
其中第一项和第二项为永久性差异,第三项为时间性差异。
(2)计算2000年该企业的应纳税所得额和应纳所得税;
应纳税所得额=1000-35+20+30=1015(万元)
应纳所得税=1015×33%=334.95(万元)
(3)编制计算应缴所得税和实际上缴所得税的会计分录。
借:
所得税3349500
贷:
应交税金-应交所得税3349500
借:
应交税金-应交所得税3349500
62、某公司2000年度利润表中显示:
1999年度和2000年度分别实现销售收入2670万元和3738万元;发生的销货成本分别为1780万元和2429.7万元;实现净利润分别为578万元和871万元;2000年度分派现金股利600万元。
其他有关数据如下:
年初年末股本总额均为500万元(全部为普通股,每股面值1元),年初年末股东权益(所有者权益)总额分别为1800万元和2200万元;本年度支付的利息费用为100万元;年末普通股每股市价34.84元。
要求:
计算该公司2000年的销售毛利率、销售利润率、利息保障倍数、每股收益、市盈率、股利发放率、股东权益(所有者权益)报酬率和股票获利率(假定该公司的所得税为33%,会计利润总额与应纳税所得额相等)。
(1)销售毛利率=(3738-2429.7)/3738×100%=35%
(2)销售利润率=871/3738×100%=23.30%
(3)利息保障倍数=(871/0.67+200)/100=14(倍)
(4)每股收益=871/500=1.742(元)
(5)市盈率=34.84/1.742=20(倍)
(6)股利发放率=600/871×100%=768.89%
(7)股东权益(所有者权益)报酬率=871[(1800+2200)/2]×100%=43.55%
63、天山公司发行了一批债券,总面值为200万元,原定发行时间为1997年1月1日债券的票面利率为9%,期限为5年,债券利息于每年的1月1日和7月1日支付。
后因故推迟到1997年4月1日发行,但起息日到期日均不变,实际发行价格为219.7万元(包括至实际发行日的债券已含利息)。
天山公司发行债券所筹资金用于固定资产购建,该固定资产于1998年12月历1日竣工并交付使用。
华泰公司在1997年4月1日按发行价格购入了天山公司债券总额的60%,并准备持有至到期。
2001年1月2日,天山公司和华泵公司达成协议,天山公司以债券面105%的价格买回华泰公司手中的全部债券;同日,天山公司在证券市场上,以同样的价格购回本公司发行的、剩余的全部债券。
两个公司均需要对外提供中期财务报告和年度财务报告。
两个公司的债券溢价(或折价)均按直线法摊销。
有关款项在付款日均以银行存款付清。
除天山公司的债券发行费用外,其他税费均不考虑。
为发行该批债券,天山公司支付了发行费2.7万元。
由于天山公司支付的债券发行费用数额不大,经批准不采用摊销的方法,而将其直接列入有关费用支出。
要求:
(1)为华泰公司编制购买债券、中期和年末计息并摊销溢价(或折价)、每次收到利息及处置债券的全部有关会计分录;
1)购入债券时:
借:
长期债权投资—债券投资(面值)1200000
长期债权投资—债券投资(溢价)91200
应收利息27000
贷:
银行存款1318200
2)1997年6月30日计算并摊销溢价:
借:
应收利息27000
贷:
投资收益22200
长期债权投资—债券投资(溢价)4800
3)1997年7月1日及以后每次收到利息:
借:
银行存款54000
贷:
应收利息54000
4)1997年12月31日起每次计息并摊销溢价:
借:
应收利息54000
贷:
投资收益44400
长期债权投资—债券投资(溢价)9600
5)2000年1月2日处置债券:
借:
银行存款1260000
贷:
长期债权投资—债券投资(面值)1200000
长期债权投资—债券投资(溢价)19200
投资收益40800
(2)为天山公司编制发行债券、支付发行费用、中期和年度末计息并摊销溢价(或折价)、每次支付利息及提前赎回债券的全部有关会计分录。
1)发行债券时:
借:
银行存款2197000
贷:
应付债券—债券面值2000000
应付债券—债券溢价152000
应付利息45000
2)支付发行费用:
借:
在建工程27000
贷:
银行存款27000
3)1997年6月30日计息并摊销溢价时:
借:
在建工程37000
应付债券—债券溢价8000
贷:
应付利息45000
4)1997年年末,1998年中期及年末计息并摊销溢价时:
借:
在建工程74000
应付债券—债券溢价16000
贷:
应付利息90000
以后每次计息并摊销溢价时:
借:
财务费用74000
应付债券—债券溢价16000
贷:
应付利息90000
5)每次支付利息时:
借:
应付利息90000
贷:
银行存款90000
6)2000年1月2日收回债券时:
借:
应付债券—债券面值2000000
应付债券—债券溢价32000
营业外支出68000
贷:
银行存款2100000
64、某企业基本生产车间有设备一台,原值为189000元,预计净残值为7350元,预使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。
要求:
(1)计算各年应提取的折旧额:
第一年,年折旧额=(189000-7350)×5/15=60550(元)
第二年,年折旧额=(189000-7350)×4/15=48440(元)
第三年,年折旧额=(189000-7350)×3/15=36330(元)
第四年,年折旧额=(189000-7350)×2/15=24220(元)
第五年,年折旧额=(189000-7350)×1/15=12110(元)
(2)编制第三年提取折旧时的会计分录。
借:
制造费用36330
贷:
累计折旧36330
65、赵秦公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批,销售价格200000元,(不考虑增值税事项),付示条件为2/10、1/20、n/30,该公司材料按计划成本计价核算,对购货折扣按净价法核算。
要求:
分别下列业务编制会计分录:
(1)购货时;
借:
物资采购(材料采购)196000
贷:
应付账款—A单位196000
(2)假定5月15日支付了上述货款;
借:
应付账款—A单位196000
贷:
银行存款196000
(3)假定5月25日支付了上述货款;
借:
应付账款—A单位196000
财务费用2000
贷:
银行存款198000—
(4)假定6月球日支付了上述货款。
借:
应付账款—A单位196000
财务费用4000
贷:
银行存款200000
66、某公司系增值税一般纳税人,其经营产品适用的增值税税率为17%。
销售单价均为不含增值税的价格。
2002年3月该企业发生如下一些相关业务;
(1)3月5日,向甲企业销售A产品300件,单价为15000元,单位销售成本为1000元。
收入款项存入银行。
借:
银行存款5265000
贷:
主营业务收入4500000
应交税金—应交增值税(销项税额)765000
借:
主营业务成本3000000
贷:
库存商品3000000
(2)3月台票8日,丙企业要求退回本年2月薪5日购买的20件A产品。
该产品销售单价为15000元,单位销售成本为10000元,其销售收入300000元已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
借:
主营业务收入300000
应交税金—应交增值税(销项税额)51000
贷:
库存商品200000
贷:
主营业务成本200000
(3)3月21日,甲企业来函提出3月5日购买的A产品质量不完全合格。
经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
要求:
根据上述经济业务为该公司编制有关会计分录。
借:
主营业务收入(或销售折让)450000
应交税金—应交增值税(销项税额)76500
贷:
银行存款526500
67、海浪公司于1999年7月1日以5250000元的价格购入黑豹公司股票300000股,占黑豹公司有表决权股份总数5%,准备长期持有,对黑豹公司财务与经营政策没有重大影响。
本次购入价格中包含黑豹公司已宣告发放但尚未支付的1998年度现金股利每股0.50元。
当年7月薪5日,企业收到现金股利。
2000年3月20日,黑豹公司宣布支付1999年度现金股利每股0.80元,1999年度黑豹公司实现的每股收益为1.20元。
2001年3月15日,黑豹公司宣告分配2000年度现金股利每股1.00元,2000年度黑豹公司实现的每股收益为1.50元。
要求:
编制海浪公司下列时间的会计分录(不需要列出明细科目)
(1)1999年7月1日
借:
长期股权投资5100000
应收股利150000
贷:
银行存款5250000
(2)1999年7月25日
借:
银行存款150000
贷:
应收股利150000
(3)2000年3月20日
借:
应收股利240000
贷:
投资收益180000
长期股权投资60000
(4)2001年3月15日
借:
应收股利300000
长期股权投资60000
贷:
投资收益360000
68、某公司有A、B、C、D四种存货,分属甲、乙两大类(如下表所示)。
该公司自2000年起对存货采用的“成本与可变现净值孰低法”计价,并按备抵法进行账务处理。
2000年月12月31日各种存货的成本和可变现净值等有关资料如下:
项目
结存数量
单位成本
单位可变现净值
甲类:
A存货
2000
10
12
B存货
3000
15
11
乙类:
C存货
3000
30
32
D存货
1000
16
13
要求:
(1)采用单项比较法计算应计提的存货跌价准备,并编制相应的会计分录;
应计提的存货跌价(损失)准备=3000×(15-11)+1000×(16-13)=15000(元)
借:
存货跌价损失管理费用15000
贷:
存货跌价(损失)准备15000
(2)采用分类比较法计算应计提的存货跌价准备,并编制相应的会计分录;
甲类存货的成本=2000×10+3000×15=65000(元)
甲类存货的可变现净值=2000×12+3000×11=57000(元)
乙类存货的成本=3000×30+1000×16=106000(元)
应计提的存货跌价(损失)准备=65000-57000=8000(元)
借:
存货跌价损失/管理费用8000
贷:
存货跌价(损失)准备8000
(3)采用综合比较法计算应计提的存货跌价准备,并编制相应的会计分录。
全部存货的成本=65000+106000=171000(元)
全部存货的可变现净值=57000+109000=166000(元)
应计提的存货跌价(损失)准备=171000-166000=5000(元)
借:
存货跌价损失/管理费用5000
贷:
存货跌价(损失)准备5000
69、某股价有限公司1999年12月31日的股东权益项目资料如下:
(单位:
万元)
股本—普通股(每股面值1元)800
资本公积—股本溢价2000
盈余公积—法定盈余公积1000
盈余公积—法定公益金500
未分配利润率200
股东权益总额5500
该公司2000年度发生下列经济业务:
(1)1月5日,按每股6.50元的价格委托证券公司发行普通股200万股,约定的发行手续费率为发行收入的3%。
发行净收入已收到并存入银行。
借:
银行存款1261
贷:
股本200
资本公积—股本溢价1061
(2)3月1日,接受捐赠收到新设备一台,有关发票账单列明其价格为20万元(含增值税)。
设备已验收并并付使用。
该设备预计使用年了为5年,不考虑预计净残值,采用直线法按月计提折旧。
9月5日,由于该设备使用效果不理想,公司以19.2万元的价格将其出售(不考虑相关税费)。
接受捐赠时:
借:
固定资产20
贷:
资本公积—接受捐赠资产准备20
处置时:
借:
固定资产清理18
累计折旧2
贷:
固定资产20
借:
银行存款19.2
贷:
固定资产清理19.2
借:
固定资产清理1.2
贷:
营业外收入1.2
借;资本公积—接受捐赠资产准备20
贷:
资本公积—其他资本公积转入20
(3)3月20日,公司宣告分派现金股利,按现有普爱股总数每股分源现金股利0.10元。
股权登记日为4月5日,股利实际支付日为4月10日。
宣告时:
借:
利润分配—应付普通股股利100
贷:
应付股利—应付普通股股利100
实际支付股利时:
借:
应付股利—应付普通股股利100
贷:
银行存款100
(4)5月10日,为暂时减少流通股份,公司以每股7.20元的价格收购本公司普通股50万股。
8月10日,公司以每股7.40元的价格发行库藏股30万股;9月5日,公司以6.90元的价格再次发行库藏股20万股。
(按成本法处理)
收购时:
借:
库藏股票360
贷:
银行存款360
第一次发行时:
借:
银行存款222
贷:
库藏股票216
资本公积—库藏股票6
第二次发行时:
借:
银行存款138
资本公积—库藏股票6
贷:
库藏股票144
(5)7
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