初级会计分录大全.docx

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初级会计分录大全

收入

收入的核算

主营业务收入应依据主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

本账户期末应无余额。

收入的分类

按内容

销售收入劳务收入让渡财富使用权收入（利息收入、使用费收入）

按重要性

主营业务收入其余业务收入

常用会计分录

销售收入

确认收入

借：

应收账款/银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

结转成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

现金折扣

借：

银行存款

财务花费

贷：

应收账款等

注：

待实质发生现金折扣时计入财务花费；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。

已发出商品但不切合商品销售条件

借：

发出商品（发出商品的实质成本）

贷：

库存商品

发出商品知足收入确认条件时

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

发出商品

拜托代销商品

拜托方的账务办理

发出时

借：

拜托代销商品（实质成本）

贷：

库存商品（实质成本）

月底收到代销清单并开具增值税发票

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

拜托代销商品

扣除手续费

借：

营业花费---代销

贷：

应收账款

收到代销款

借：

银行存款

贷：

应收账款

劳务收入

在同一会计年度内开始并达成的劳务，应该在达成劳务时

确认收入；假如劳务的开始和达成分属不一样的会计年度，可按竣工进度或许达成的工作量确认。

1在同一会计时期开始并达成的一次性劳务或许连续一段时间的劳务，应该在劳务达成时确认收入

确认收入

借：

应收账款/银行存款等贷：

主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

结转成本

借：

劳务成本

贷：

对付薪资/现金/银行存款等月底将劳务成本结转至主营业务成本借：

主营业务成本

贷：

劳务成本

2在不一样的会计时期开始和达成的劳务

（1）劳务的结果能靠谱的估计，采纳竣工百分比

公司劳务的开始和达成分属不一样的会计时期，且在财富欠债表日供应劳务交易结果能够靠谱的估计，应采纳竣工百

分比法确认劳务收入。

交易的结果能够靠谱的计量的条件

（1）收入的金额能够靠谱的计量

（2）有关的经济利益很可能流入公司

（3）交易的竣工进度能够靠谱确实定

（4）交易中已发生和将发生的成本能够靠谱的计量

竣工百分比确认方法

1、已竣工作的丈量；

2、已供应劳务占劳务总量的比率；

3、发生成本占总成本的比率。

依据进度确认收入

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应收账款---应交增值税（销项税额）

借：

劳务成本

贷：

银行存款

结转成本

借：

主营业务成本

贷：

劳务成本

（2）劳务结果不可以靠谱地估计

公司在财富欠债表日，如不可以靠谱的估计供应劳务的交易结果，亦即不可以知足前面讲的四条中的任何一条，则不可以按竣工百分比法确认收入。

（

（1））劳务结果不可以靠谱的估计，估计所有成本能够回收假如已经发生的劳务成本估计所有能够获取赔偿，应按已

经已收或许估计能够回收的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。

借：

银行存款（收到的金额或预收的金额）

贷：

主营业务收入（收到的金额或预收的金额）应交税金---应交增值税（销项税额）

结转成本

借：

劳务成本（实质发生的成本）

贷：

银行存款（实质发生的成本）

借：

主营业务成本（实质发生的成本）

贷：

劳务成本（实质发生的成本）

（（

2））劳务结果不可以靠谱的估计，成本能够获取部分赔偿假如已经发生的劳务成本估计部分获取赔偿的，应按能够

获取赔偿的劳务金额确认供应劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。

借：

银行存款（能够获取赔偿的劳务金额）

贷：

主营业务收入（能够获取赔偿的劳务金额）应交税金---应交增值税（销项税额）

结转成本

借：

劳务成本（实质发生的成本）

贷：

银行存款（实质发生的成本）

借：

主营业务成本（实质发生的成本）

贷：

劳务成本（实质发生的成本）

（（3））劳务结果不可以靠谱的估计，成本估计所有不可以获取赔偿

假如估计已经发生的劳务成本所有不可以获取赔偿，则不该确认收入，但应该将已经发生的成本确以为当期损益（主营业务成本或许其余业务成本）。

不确认收入

结转成本

借：

劳务成本（实质发生的成本）

贷：

银行存款（实质发生的成本）

借：

主营业务成本（实质发生的成本）

贷：

劳务成本（实质发生的成本）

劳务收入确实定

收入能够计量

有关经济利益极有可能流入公司

竣工进度能够靠谱的计量

让渡财富使用权收入

无形财富使用费收入

确认收入

借：

应收账款

贷：

其余业务收入

无形财富平常按月摊销，不用此外结转成本借：

其余业务成本（转让无形财富使用权时）

贷：

累计摊销

利息收入

放款时

借：

贷款

贷：

汲取存款

获取利息收入时

借：

应收利息

贷：

利息收入

分期收款发出商品收入

分期收款销售，是指商品已经交托，但货款分期回收的一种销售方式。

分期收款销售的特色是销售商品的价值较大，收款期较长，收取货款的风险较大。

所以，分期收款销售方式下，公司应依据合同商定的收款日期分期确认销售收入。

采纳分期收款销售方式的公司，应设置“分期收款发出商品”账户，核算已经发出但还没有结转的商品成本。

3.分期收款销售会计办理实例：

[例]大华公司于20X0年6月1日采纳分期收款方式销售A商品一台，售价500000元，增值税率为17%，实质

成本为300000元，合同商定款项分5年均匀回收，每年的付款日期为当年6月1日，并在商品发出后先支付第一

期货款。

每年回收货款

100000（500000÷5）元。

公司应作以下会计分录

（假设切合销售商品收入确认

的所有条件）：

①发出商品时：

借：

分期收款发出商品

300000

贷：

库存商品

300000

②每年6月1日：

借：

应收账款（或银行存款）117000

贷：

主营业务收入

100000

应交税金──应交增值税

（销项税额）17000

③同时结转商品成本=300

000÷500000×100000=60

000元

借：

主营业务成本

60000

贷：

分期收款发出商品

60000

其余业务收入：

主营业业务收入以外的其余正常营业时期的次要收入。

往常包含资料物质及包装物销售、无形财富转让、固定财富出租、包装物出租、运输、废旧物质销售收入等。

营业外收入：

正常营业时期的非正常收入，与生产经营没关的收入。

成本

原资料的核算

实质成本法下

采买时

借：

物质采买

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/对付账款等

入库时

借：

原资料

贷：

物质采买

发出资料，分派结转成本

借：

生产成本

制造花费

管理花费

营业花费

贷：

原资料

计划成本法下

采买时按实质成本计算

借：

物质采买

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/对付账款等

入库时按计划成本入库

借：

原资料

资料成本差别（超支）

贷：

物质采买

资料成本差别（节俭）

发出资料按计划成本计价，月尾计算资料成本差别率，分

配结转资料成本差别

借：

生产成本

制造花费

管理花费

营业花费

贷：

资料成本差别（发出时负担的超支额）

借：

资料成本差别（发出时负担的节俭额）

贷：

生产成本

制造花费

管理花费

营业花费

疑难问题

1、实质成本法和计划成本法，是核算存货成本的两种方法。

2、在实质成本法下，关于存货的发出又采纳

先进先出法、加权均匀法、挪动均匀法、个别计价法。

公司能够任选一种进行核算。

3、在计划成本法下，应经过“资料成本差别”调整计划成本与实质成本的差别。

最后达到以实质成本反应的目的。

低值易耗品的核算

低值易耗品三种摊销方法

一次摊销法

第一次领用时直接计入当期损益

借：

管理花费/制造花费/营业花费/生产成本/其余业务成

本/工程施工

贷：

低值易耗品

五五摊销法

需要设置“低值易耗品—在库”、“低值易耗品—在用”、“低值易耗品—摊销”三个明细科目

第一次领用时摊销一半

借：

低值易耗品—在用

贷：

低值易耗品—在库

借：

管理花费/制造花费/营业花费/生产成本/其余业务成

本/工程施工

贷：

低值易耗品—摊销

报废时，摊销节余

借：

管理花费/制造花费/营业花费/生产成本/其余业务成本/工程施工

贷：

低值易耗品—摊销

同时并转销所有的低值易耗品已计提在用的摊销额借：

低值易耗品—摊销

贷：

低值易耗—在用

分次摊销法（单位价值较高，使用限期较长的低值易耗品，或一次领用数目许多，累计价值较大的低值易耗品）

第一次领用时

借：

待摊花费

贷：

低值易耗品

按月摊销

借：

管理花费/制造花费/营业花费/生产成本/其余业务成

本/工程施工贷：

待摊花费

报花费时有残料入库或许残值收入时（三种摊销法所有合用）

借：

原资料/银行存款

贷：

管理花费

包装物的核算

生产领用

借：

生产成本

贷：

包装物

销售领用随货销售但不独自计价

借：

销售花费

贷：

包装物

独自计价销售

借：

现金

贷：

其余业务收入

借：

其余业务成本

贷：

包装物

库存商品的核算

商品流通公司的核算方法：

售价金额核算法毛利率法进价金额和算法

售价金额和算法

售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”，是指平常商品的购入、加工、回收、销售均按售价记账，售

价与进价的差额经过“商品进销差价”科目核算。

期末计

算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。

进货时

借：

库存商品（售价）

贷：

银行存款（进价）

商品进销差价（差额）

结转成本

借：

主营业务成本

商品进销差价

贷：

库存商品

商品进销差价率=月底分摊前的商品进销差价/（月底库存商品余额+本月主营业务收入贷方发生额）

商品进销差价率=（开初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期末库存商品售价+本期购入商品售价）*100%

本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入*进销差价率

本期销售商品的实质成本=本期商品的销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价

期末结存商品的实质成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实质成本

售价金额法的特色

1、成立实物负责制，公司将所经营的所有商品按品种、类

别及管理的需要区分为若干实物负责小组，确立实物负责人，推行实物负责制度。

实物负责人对其所经营的商品负所有经济责任。

2、售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价钱记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数目。

3、设置“商品进销差价”科目，因为库存商品是按售价记账，关于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进

销差价”科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。

4、按期实地清点商品，推行售价金额核算一定增强商品的实地清点制度，经过实地清点，对库存商品的数目及价值进行核算，并对实物和负责人执行经济责任的状况进行检查。

合用范围

售价金额核算法主要合用于零售公司。

这类方法的长处是把大批按各样不一样品种开设的库存商品明细账合并为按实物负责人来分户的少许的明细账，进而简化了核算工作。

毛利率法

毛利率法是指依据本期销售总金额乘以上期实质（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法

毛利=营业收入-营业成本

毛利率＝毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）

/营业收入×100%

进货时

借：

库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/现金

销货并结转成本时

借：

应收账款/银行存款/现金等贷：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

商品销售成本=商品销售收入*毛利率毛利率=毛利/销售净额*100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售成本＝销售净额-销售毛利

期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本

进价金额核算法

进价金额核算法又称为“进价记账、盘存记销”。

是指仅以进价金额反应库存商品的进销存状况的一种核算方法。

进货时

借：

库存商品

贷：

银行存款/现金

只记金额和单价，不计数目

销售时

借：

银行存款/现金

贷：

主营业务收入

期末结转成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

期末实地盘存，依据最后的单价进行结转

计算公式

期末库存余额=∑最后进货单价*盘存数目

本期销售结转成本=期初库存余额+本期购进金额-期末库存余额

进价金额核算法的特色

1、商品购进时，库存商品明细账，只记进价金额，不记数目；

2、商品销售时，按实质获得的销售收入，贷记“商品销售收入”账户，平常不结转商品销售成本，

3、期末进行实地清点，查明实存数目，用最后进价法计算期末库存余额，并结转商品销售成本。

合用范围

这类核算方法，一般为经营鲜活商品的零售公司所采纳。

鲜活商品包含鱼、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等。

这是由鲜活商品的特色所决定的。

第一，鲜活商品在经营过程中，一般需要经过优选整理，分平分级，按质讲价；其次，跟着商品鲜活程度的变化，随时需要调整零售价钱，由此而产生早晚不一样的市价；第三，鲜活商品交易屡次，且数目零星；第四，鲜活商品简单干耗、腐化变质，消耗数目难以掌握。

所以，在会计核算时难以控制其数目，一般只核算其金额。

此外还有2种核算方法

数目进价金额核算法

数目进价金额核算法的主要特色是：

（1）库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价钱记账。

（2）库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各样商品收进、付出及结存的数目和金额。

这类方法主要合用于大中型批发公司、农副产品收买

公司及经营品种纯真的专业商铺和经营名贵商品的商铺。

其长处是能够同时供应各样商品的数目指标和金额指标，

便于增强商品管理。

弊端是要按品种逐笔登记商品明细账，

核算工作量较大。

数目售价金额核算法

数目售价金额核算法的特色是：

（1）库存商品的总账和明细账都按商品的销售价钱记账。

并同时核算商品实物数目和售价金额。

（2）关于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科目进行调整，以便于计算商品销售成本。

花费

花费的核算

损益类的花费：

营业花费、管理花费、财务花费

营业花费：

与公司销售和供应劳务等有关的全部花费管理花费：

为组织和管理公司发生的全部花费。

财务花费：

与融资有关的花费。

报销

借：

营业花费/管理花费

贷：

其余应收款/现金

分派薪资花费

借：

营业花费/管理花费/生产成本/制造花费等

贷：

对付薪资/对付福利费

实质支付时

借：

对付薪资/对付福利费

贷：

银行存款/现金

计提工会经费

借：

管理花费—工会经费

贷：

其余对付款—工会经费

实质支付时

借：

其余对付款—工会经费

贷：

银行存款/现金

直接支付

借：

管理花费—工会经费

贷：

银行存款/现金

计提教育费附带

借：

主营业务税金及附带

贷：

其余应交款—教育费附带/车辆购买附带费支付时

借：

其余应交款—教育费附带/车辆购买附带费贷：

银行存款

其余对付款和其余应交款的差别

其余对付款：

其余对付款是指公司除了对付账款、对付单据、对付薪资、应交税金、对付股利、其余应交款等以外

的各样对付、暂收款项，主要包含存人保证金、对付租金、对付赔偿款、对付工会经费等。

其余应交款：

需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各样应交款项，主要包含教育附带费、车辆购买附带费、应交住宅公积金等。

固定财富

固定财富的核算

固定财富的成本为使其达到预约使用状态前的全部花费支出等。

新会计准则规定购买固定财富的增值税不计入成本，能够抵扣。

购入

购入无需安装的固定财富时

借：

固定财富

贷：

银行存款

购入需要安装的固定财富时

借：

在建工程

贷：

银行存款

安装费

借：

在建工程

贷：

银行存款

安装完成

借：

固定财富

贷：

在建工程

计提折旧

借：

管理花费/营业花费/制造花费/生产成本等贷：

累计折旧

固定财富清理

转入清理

借：

固定财富清理

累计折旧

贷：

固定财富

支付清理费，计提有关税费

借：

固定财富清理

贷：

银行存款

应交税金

实质支付时

借：

应交税金

贷：

银行存款

获得变卖收入

借：

银行存款/现金等

贷：

固定财富清理

结转处理利润或损失

借：

固定财富清理

营业外支出（损失）

贷：

营业外收入（盈余）

固定财富清理

来往

来往账款的核算

对付单据

确认收入，收到承兑汇票

借：

应收单据--**公司

贷：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

结转成本（略）

到期兑现（无息）

借：

银行存款

贷：

应收单据--**公司

到期兑现（有息）

借：

银行存款

贷：

应收单据--**公司

财务花费（利息冲减财务花费）

期末计提利息（有息）

借：

应收单据（计提的利息增添账面余额）

贷：

财务花费

对付账款

确认收入，账款未收到

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

收到应收账款

借：

银行存款/现金

贷：

应收账款

收到应收单据，应收账款转应收单据借：

应收单据--**公司

贷：

应收账款--**公司

现金折扣

借：

银行存款

财务花费（折扣）

贷：

应收账款--**公司

应收账款发生坏账

备抵法：

平常计提坏账准备

直接转销法：

平常不计提坏账准备，不设置“坏账准备”科目，发生坏账时直接计入管理花费

直接转销法

发生坏账时

借：

管理花费—坏账

贷：

应收账款--**公司

备抵法

计提

借：

管理花费—坏账

贷：

坏账准备

发生时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

确认的坏账从头回收

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

备抵法是指如期估计坏账损失，计入时期花费，同时成立坏账准备账户，坏账准备账户是应收账款的备抵账户，待坏账实质发生时，冲销坏账准备帐户。

估计坏账损失主要有三种方法：

应收账款余额百分比

法、账龄剖析法、赊销净额百分比法。

我国财务制度规定采纳第一种方法，即应收账款余额百分比法。

应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的必定比

例计算提取坏账准备金。

至于计提比率，因为各行业应收

账款能否能实时回收，其风险程度不一，各行业规定比率

不尽一致；农业公司、施工公司、房地产开发公司为

1%，

对外经济合作公司为2%，其余各种公司为%%，外商投资企

业为3%。

公司每期坏帐准备数额的估计要求合理适中,估

计过高会造成时期成自己为高升,估计过低则造成坏帐准

备不足以抵减实质发生的坏帐,起不到坏帐准备金的应有

作用.

采纳备抵法的公司应该按期或许起码在年度终了时，对应

收账款和其余应收款进行全面的检查，并合理的计提坏账准备。

欠债

短期借钱的核算

公司短期借钱的利息一般采纳月底计提的方式进行核算借钱

借：

银行存款

贷：

短期借钱

计提利息

借：

财务花费

贷：

对付利息

支付利息

借：

财务花费（应计利息）

对付利息（已计提的利息）

贷：

银行存款（对付利息总数）

对付账款的核算

月底，发票抵达

借：

物质采买（还没有入库）

原资料（入库）

库存商品（入库）

应交税金---应交增值税（进项税额）

贷：

对付账款

月底，发票还没有抵达

借：

原资料

贷：

对付账款—暂估对付账款

下月初

借：

对付账款---暂估对付账款

贷：

原资料

等发票抵达后再做账务办理

没法支付的对付账款

借：

对付账款

贷：

营业外收入

对付单据的核算

公司到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借钱”。

借：

对付单据

贷：

短期借钱

对付利息的核算

对付利息：

分期付款的短期借钱、长久借钱、应欠债卷的利息。

计提

借：

财务花费

管理花费（筹建时期）

在建工程（借钱用于固定财富）

贷：

对付利息

支付

借：

对付利息

贷：

银行存款

预收账款的核算

公司预收账款不多的公司，能够不设“预收账款”科目，直接计入“应收账款”的贷方。

收到预收账款

借：

银行存款

贷：

预收账款

销售时

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

对付薪资和对付福利费的核算

对付薪资：

包含员工薪资、奖金、津贴、补贴、社保、工会经费、员工教育经费、住宅公积金

对付福利费：

提取的准备用于员工福利方面的资本。

包含

员工的医疗卫生花费、员工困难补贴费，以及对付的医务、福利人员薪资、非钱币性福利等。

员工福利费国家没有规定计提基础和计提比率，公司应依据实质状况合理估计。

用自产产品作为非钱币性福利时，应按公允价值（市场价）计为对付薪资财富成本

对付薪资明细科目一般设置：

薪资、社保、工会经费、员工教育经费、住宅公积金、所得税

对付福利费科目科目一般设置：

员工福利、非钱币性福利

计提薪资

借：

生产成本

制造花费

营业花费

管理花费

研发支出

贷：

对付薪资

对付福利费

实质支付时

借：

对付薪资

对付福利费

贷：

银行存款

发放自产产品

借：

对付福利费（市场价）

对付薪资（市场价）

贷：

主营业务收入（市场价）

应交税金---应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本（实质成本）

贷：

库存商品（实质成本）

公司将自有财富无偿给员工使用时，其累计折旧应作为对付薪资或许福利费计入有关财富成本或许当期花费借：

管理花费等

贷：

对付福利费---非钱币性福利借：

对付福利费---非钱币性福利

贷：

累计折旧

公司将租借的住宅无偿供应给员工居住时，应将每期对付的租金作为对付薪资或许福利费计入有关财富成本或许当期花费

借：

管理花费等

贷：

对付福利费---非钱币性福利借：

对付福利费---非钱币性福利

贷：

银行存款

代扣代缴员工个人所得税

借：

对付薪资

贷：

应交税金---应交个人所得税

应交税金的核算

增值税的核算

一般纳税人

进项税额的核算

一般采买资料货