固定资产管理制度.docx
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固定资产管理制度.docx
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固定资产管理制度
固定资产管理制度
1总则
1.1为了加强公司的资产管理工作,实行分级管理和监督的固定资产管理经营体制,结合公司的实际情况,特制定本规定。
1.2本规定所指的固定资产限定为:
1.2.1使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
1.2.2不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产
1.3上述资产必须同时满足以下两个条件,才可以确定为固定资产
1.3.1该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
1.3.2该固定资产的成本能够可靠地计量
1.4固定资产划分标准
1.4.1固定资产原则上按功能划分,固定资产各组成部分同时完成一项具体的不可细分的工作内容。
1.4.2固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适用不同的折旧率或折旧方法的,应当单独确认为固定资产。
1.4固定资产计价:
固定资产应当按历史成本计价入账。
1.5会计科目记账原则
1.5.1所有固定资产,应列入“固定资产”科目核算。
1.5.2所有固定资产的折旧计入“累计折旧”科目核算。
1.6职责分工
1.6.1财务部:
负责固定资产价值管理,同时负责固定资产统一编号,督促各部门按标准进行固定资产台账记录及妥善管理,组织各部门每年至少进行一至两次实物盘点。
具体负责:
固定资产购置审核、账户设置、会计核算、计提折旧、监督控制,参与产权界定、检查评估、系统内调拨等。
1.6.2设备工程部:
负责生产经营使用的机器设备、生产过程中的建筑物等固定资产实物管理。
在公司下达的计划内具体负责登记建卡、分配使用、维修保养、清查盘点、实物统计、产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。
不列入固定资产管理、生产经营中能长期使用的低值工具、器具,由使用部门造册登记管理。
1.6.3办公室负责办公用设备和房屋(房产)的管理、登记建卡、分配使用、维修保养、清查盘点、实物统计、产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。
不列入固定资产管理、办公中能长期使用的低值工具、器具,办公室要负责造册登记管理。
1.6.4使用部门:
指定好本部门固定资产保管员。
同时负责维护保管,防止丢失损坏,配合财产清查,并对固定资产的购买后和维修验收。
1.6.5供应部负责固定资产的采购,具体管理见相关采购制度。
1.6.6本制度适用于公司各部门。
2固定资产管理程序
2.1事前说明
2.1.1使用部门需新购(自制、改良)固定资产应事先进行申请预算,按公司审批流程进行审批。
2.1.2旧设备要淘汰,需要新设备补充,设备工程部要根据在用设备的使用状况和设备的使用年限以及被淘汰的说明,预算时提出新增设备预算,经批准后购买。
2.1.3新增设备涉及到公司生产能力扩大或业务领域扩大其投资金额较大,必须要在预算前开始几种不同的投资方式,进行预测分析,完成论证,选用最优方案经审批后,列入新增设备预算。
2.1.4无论是补充设备还是新增设备,必须要和企业的长期发展规划结合,设备的增加必须符合公司长期发展的需要,不因一时一地的需要贸然购置。
公司没有的急需设备,设备工程部或使用部门可以考虑以租赁的方式来解决,不得随意增加设备。
2.2新购(外购)
2.2.1根据公司领导批准,从公司外部购买的固定资产,外购固定资产成本包括买价、增值税、进口关税以及为使该固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出,如运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2.3自制、改良
2.3.1根据公司需要及公司领导批准,自行建造及对原有固定资产进行改造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为该项固定资产的入账价值.
2.3变动
2.3.1变动原值的固定资产(不改变资产功能),需填写<<固定资产变动单>>按流程进行送签,送签完毕全部联次送交财务部入账,财务部入账后按联次发放到部门专管人员,专管人员进行相应台账记录。
2.4验收
2.4.1固定资产的新购、自制、改良等其他方式取得的固定资产完工后,必须由使用或保管部门填写《固定资产(新购/自制/改良)验收单》(后附资产图片),必须由经办人、保管员的确认,及各部门的负责人及逐层领导确认。
确认验收合格后,《固定资产(新购/自制/改良)验收单》汇同有关发票进行报销,报销凭证到达财务部门后在验收单进行编号登记,编号后,财务部专管人员把各填写完毕固定资产表格发放于保管员或设备管理员。
2.4.2设备管理员或部门固定资产保管员及时按财务提供的登记资料归档放置并进行台账记录,及时把《固定资产(粘贴)卡片》贴附对应固定资产上。
(备注:
确认验收实物必须认真负责。
)
2.5转移(转移时要连同固定资产原始单据一起转交)
2.5.1固定资产的转移,原固定资产的使用部门填写《固定资产转移单》,原使用部门的保管人会同移至的另一使用部门的固定资产的保管人登记。
经过资产管理员确认后,单据送递财务部门的专管人。
财务部门及时在《固定资产卡片》资料记录有关情况;部门(转出\转入)保管人员也要进行相关台账记录。
2.5.2固定资产(批量)保管员发生变化时,也应办好移交手续,认真填写《固定资产转移单(保管员)》。
(备注:
电子档案及纸质资料一起转交)
2.6出售及报废
2.6.1固定资产损耗无法修理,或修理不合经济原则以及废弃不用的固定资产,使用部门需填写《固定资产报废/出售单》,经呈上级部门领导审批确认。
2.6.2资产报废或报废出售,固定资产的管理人员应将该项固定资产的原始验收单及<<固定资产报废/出售单>>送交财务部门入账,财务部门及时进行更改记录;财务部记账后按联次发放部门保管人员;财务部及部门都进行相应台账记录.
2.7盘点
2.7.1使用部门应于每月的月底依资料进行定期盘点,查对资产的编号,如有错误应及时更正。
2.7.2每年的年中(按实际情况)和年底财务部门会同各部门进行全面的盘点核对工作。
2.7.3盘点如有数量差异,应追查责任,并拟订改进计划呈上级领导核实后改进。
3固定资产的分类与编号
3.1固定资产分类
3.1.1固定资产分类编码的原则,则采取一级一位,二级二位,三级三位,末级三位,共九位编码原则。
3.1.2一级编码:
1房屋建筑物;2生产设备;3相关器具工具;4运输工具;5电子设备
3.1.3二级编码是对一级编码分类的补充:
采用两位(例如:
房屋建筑物下房屋、建筑物、构筑物,分别为01,02,03)因不熟悉公司资产,现暂没有办法分类
3.1.4三级编码是区分采购供应商的分类标识。
3.2固定资产的编号:
3.2.1固定资产取得后,即归设备工程部、办公室管理,并会同财务部门根据对固定资产进行分类,按「固定资产编号原则」编制固定资产编号并制作固定资产粘贴卡片,由部门资产保管员粘贴于固定资产上,并登记「固定资产管理台账」上。
3.2.2固定资产的编号采用序号法,根据上述编码原则按序号法对设备编号,每台设备相应设一个唯一的编号,固定资产报废、出售后出现空号不得进行补编,固定资产在各部门调拨,编号不变。
4固定资产修理
4.1内部维修保养:
4.1.1计划性维修或保养,则需要编制月度支出预算表及维修事项清单(包含维修用物品清单)。
4.1.2如果是突发故障维修申请,则:
按照故障分析要求,编制《计划外申购单》(总额超(含)RMB2,000.00),审批后进行购买,入库,领料出库进行维修。
4.2外部维修保养:
4.2.1计划性维修或保养,则需要编制月度支出预算表及外部维修(保养)申请单(计划内),同时提供三家以上外修公司维修报价合同(包含付款方式及税率)。
4.2.2如果是突发故障维修申请,则:
按照故障分析要求,编制外部维修(保养)申请单(计划外),同时提供三家以上外修公司维修报价合同(包含付款方式及税率),按要求由各层领导审核,最后由总经理批准方可进行维修。
4.3维修、保养完毕,由维修申请部门出具“维修(保养)验收合格单”,经相关负责人确认后交由设备工程部或相关部门。
第六章固定资产的租赁与外借
5承租和出租固定资产
5.1承租固定资产程序
5.1.1固定资产管理根据固定资产使用单位提出的需求申请,经综合分析平衡后,提出承租报告,报送总经理审批。
5.1.2经报批同意的承租项目,由设备工程部根据承租资产的原值、新旧程度和折旧费用等综合因素,会同财务部门与租赁方协商租赁费用和其他条款,(必要时请中介评估机构参加),然后签署有关租赁合同。
5.1.3有关租赁费用和管理费用报财务部门做账务处理。
租赁后固定资产列入公司固定资产管理规程。
5.2承租固定资产后续管理
5.2.1承租后的固定资产由设备工程部负责组织固定资产的管理工作。
5.2.2租赁期满后,如需继续租赁的固定资产,应按上述程序进行租赁,不需要者,固定资产交回出租方,结清租赁费,相关票据报财务部门做账务处理。
5.3承租固定资产其他说明
5.3.1以上租赁设备业务仅限于经营租赁,且纳入预算管理。
融资租赁设备视同新购设备管理,日常管理视同自有设备,但具体办理时需要财务部、设备工程部、供应部共同办理,设备工程部负主要责任。
5.4出租或外借处理:
5.4.1固定资产出租或外借,设备工程部应先会同财务部门协商出租费用和条款,(必要时请中介评估机构参加),拟定出租或外借报告,按审批程序呈报总经理核准后签署有关合同,副本送财务部门以备核对,合同内容应包括修缮保养及税务负担、租金、运费、归还期限、保持原状、附属设备明细等。
5.4.2财务部门做账务处理。
5.4.3生产中心对租赁期满返回的固定资产,必须由设备工程部或原使用部门进行验收。
6固定资产的闲置及处理
6.1固定资产闲置的条件
6.1.1指在用固定资产已连续停用一年以上或购进二年以上不能投产、变更计划后不使用,但仍有使用价值和价值的固定资产。
6.2固定资产闲置的申报、审批程序:
6.2.1各单位有符合固定资产闲置条件的固定资产,填报《闲置固定资产申报表》,必须逐项填写表中内容,报设备工程部。
6.2.2设备工程部根据上报的《闲置固定资产申报表》会同有关单位人员进行审定,结合全公司设备利用情况进行综合平衡。
6.2.3设备工程部根据审定平衡情况提出处理意见,报总经理审批后实施。
6.2.4设备工程部必须定期检查评估公司固定资产使用情况,调整利用率不高的设备,必要时督促使用部门提出申报处理闲置资产
6.3闲置固定资产的保管
6.3.1经申报批准后的闲置固定资产,小型设备应集中保管,由申报单位按通知送到库房,送库前必须进行保养、完整配套并办理入库手续。
6.3.2对于大型设备,一般存放在各申报单位,申报单位应作好维修保养工作,不得随意拆卸设备附件,保证设备完好,并加盖防尘防湿罩,以确保随时能够调出使用。
6.3.2闲置固定资产需要重新启用或调出时,必须提出申请报告,经确认后,凭设备工程部签发的调拨单进行办理。
6.4闲置固定资产的处理
6.4.1设备工程部至少每3个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理,填具“闲置固定资产明细表”,拟定处理意见后呈报总经理、经核定标价出售后,设备工程部负责招商比价,并将比价结果呈总经理审批后,办理资产出售手续。
6.4.2闲置固定资产变价处理账务处理按上述2.6.2条操作。
7固定资产的报废及保管
7.1固定资产的报废条件
7.1.1使用时间已满效用年限,折旧已提完且丧失使用价值的固定资产;
7.1.2属技术性淘汰机型,性能已达不到使用要求,且无法恢复性能或论证后改造价值不高的固定资产。
淘汰机型以国家规定的淘汰产品目录为依据。
7.1.3因遭受自然灾害或事故造成严重损坏,无法修复使用价值者,或因事故造成报废,必须附有灾情和事故处理报告。
7.1.4因规划变更或改造、扩建要拆除的建筑物。
7.2固定资产报废程序
7.2.1参照上述2.6.1和2.6.2条款。
7.2.2审批后的报废固定资产材料报财务部做账务处理,并存档。
7.3报废固定资产的保管
7.3.1生产装置或成套设备拆除报废时,其中可利用部分不作报废,由生产中心确定价值,将价值扣除另记账、卡,继续使用。
7.3.2固定资产报废后,各部门一般不得留用,确因本部门经营所需继续使用的,在保证安全和质量的前提下,由使用单位提出申请设备工程部进行鉴定,生产副总审核、总经理审批后,方能使用,并建账管理。
留用单位不能自行处理。
7.3.3报废资产中的设备原则上送交设备工程部,由设备工程部建账保管。
7.3.4入库报废设备必须保证设施完整、齐全。
对于报废资产中的大型设备可先存放在使用单位,使用单位必须保证整机和附件的完整性,视实际情况做处理。
8固定资产的核算
8.1固定资产的计价
8.1.1外购的固定资产,按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。
8.1.2自建的固定资产按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。
8.1.3其他单位投资转入的固定资产,按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价
8.1.4融资租入的,按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。
8.1.5接受捐赠的,按照发票账单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。
无发票账单的,按照同类设备的市场价,或通过评估确认的价值计价。
8.1.6在原有固定资产基础上进行改、扩建的,按照原固定资产的价值,加上因改、扩建而发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
8.1.7盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。
8.1.8固定资产的价值一经确定入账,除改建扩建、局部改造和特定事项经评估结构评估确认,以及国家政策规定需调整账面价值外,不得自行调整其账面价值。
8.2固定资产的折旧
8.2.1下列资产计提折旧
8.2.1.1房子、建筑物
8.2.1.2在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具
8.2.1.3季节性停用和大修理停用的各类设备,以及经营租出和融资租入的固定资产
8.2.1.4已投入使用但尚未办理手续的固定资产
8.2.2下列资产不计提折旧
8.2.2.1已提足折旧仍继续使用的固定资产
8.2.2.2按规定单独估价作为固定资产入账的土地
8.2.3根据财政部颁发的企业会计制度和会计准则规定,结合本公司的具体情况,折旧方法采用平均年限法或双倍余额递减法
8.2.4设备工程部应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经选定,不得随意调整。
8.2.5设备工程部应当定期对固定资产的使用寿命进行复核。
如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异,则应当相应调整固定资产折旧年限。
8.2.6财务部应当定期对固定资产的折旧方法进行复核。
如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变,或根据实际情况公司财务政策需要做重大调整,则应当相应改变固定资产折旧方法
8.2.7当月增加的固定资产,次月开始折旧。
当月减少或停用的固定资产,从下月起不再计提折旧。
提前报废的固定资产,其净损失计入营业外支出,不再补提折旧。
8.2.8按照规定提取的固定资产折旧,分别按使用部门计入部门费用,但公司本部计提的折旧不分部门核算。
8.3新增固定资产的核算
8.3.1外购的不需要安装的固定资产,财务部根据发票、验收入库单、固定资产增加单办理账务处理手续。
8.3.2外购的需要安装设备,财务部根据发票、验收入库单、设备材料领用单等票据在“在建工程”科目核算,发生的人工及其他费用根据相关的票据计入“在建工程”,完工后根据总工室的验收单进行完工处理,转入“固定资产”核算。
8.3.3自建的固定资产根据相关部门的开工通知单建立在建工程账户,根据在建工程领料单及其他费用单据,记录自建固定资产的成本,完工后转入固定资产账户。
8.4固定资产核算的账户设置
8.4.1固定资产的应分设二级明细账户:
分别是“房屋建筑物”、“生产设备”、“相关器具工具”、“运输设备”和“电子工具”。
并同时在EXCEL分设到部门(或启动电算会计固定模版核算到部门)。
8.4.2在建工程也必须按项目和部门核算,如果同时开工的几项固定资产无法区分支出,共同费用可以按一项工程建账,完工后采取合理的分配方式在不同固定资产间分配共同费用。
8.4.3在建工程金额比较大时,财务部要严格按进度控制支出,防止浪费。
8.5固定资产的报废清理、闲置固定资产清理时财务部要设立“固定资产清理”账户核算固定资产清理的盈亏,亏损计入营业外支出,盈利计入营业外收入。
8.6固定资产的年度盘点和存货年度盘点一起进行,具体执行按存货盘点制度执行。
9附则
9.1不列入固定资产管理的工具、器具管理
9.1.1设备工程部、办公室根据工具、器具的使用情况和未来预计使用情况,编制工具、器具购买预算,纳入预算管理体系审批。
9.1.2供应部根据批准的预算进行工具、器具的购买
9.1.3新增工具验收后,财务部一次性进行账务处理,办公室、设备工程部、使用部要建立按同类型工具建立台账
9.1.4工具、器具编号比照固定资产编号进行,无法编号粘贴编号的工具、器具可以简单按类别、数量管理。
9.1.5工具、器具按部门领用,使用部门要填写领用单,管理部门审核后按领用单拨付,同时要登记台账。
交回时填写交接清单,管理部门清点后保存,并登记台账。
9.1.6工具、器具变动和质量控制比照固定资产处理。
9.1.7工具、器具的丢失、报废由使用部门提出书面报告,管理部门审核并鉴定责任后集中提交总经理审批,审批通过后管理部门从台账中核销。
9.2制度实施
9.2.1本规则于颁布当日开始实施,修改时由财务部经理提出,总经理批准。
9.2.2本规则由财务部负责解释说明。
固定资产(新购/自制/改良)验收单
填写日期:
年月日
卡片编号(财务填写)
固定资产名称
固定资产编号(财务填写)
规格型号
资产类别(财务填写)
使用部门名称
财务受理签名(章)
存放地点
使用者
开始使用日期
资产取得初始成本记录(固定资产主设备)
资产名称
规格型号
单位
设备款
(币别、金额)
运输费
(币别、金额)
其它款
(币别、金额)
制造厂家
出厂编号
供应商
资产取得初始成本记录(固定资产附属设备)
名称
规格型号
数量
单位
设备款
(币别、金额)
运输费
(币别、金额)
其它
供应商
备注
(主设备及附属设备)合计金额:
财务部负责人:
保管部门负责人:
使用部门负责人:
保管员:
经办人:
注意事项:
1、附属设备栏应详细逐项填列
2、取得成本记录(包含购买固定资产发生的一切费用:
设备款、附属设备款、交通费、税费等)
3、一式三联:
财务部、设备工程部、保管部门
(若该固定资产属仪器仪表)仪器仪表管理员确认:
固定资产保管员回签:
固定资产变动单
填写日期:
年月日
卡片编号
固定资产名称
固定资产编号
规格型号
资产类别
使用部门名称
开始使用日期
存放地点
使用者
变动日期
资产变动记录(固定资产主设备)
资产名称
规格型号
变动前原值
(币别、金额)
变动金额
(币别、金额)
变动后原值
(币别、金额)
变动原因
变动收入(发生费用以负数表示)
资产变动记录(固定资产附属设备)
资产名称
规格型号
变动前原值
(币别、金额)
变动金额
(币别、金额)
变动后金额
(币别、金额)
变动原因
变动收入(发生费用以负数表示)
处理结果:
财务部负责人:
保管部门负责人:
使用部门负责人:
保管员:
经办人:
注意事项:
1、固定资产变动应详细逐项填列
2、一式四联:
财务部、设备工程部、保管部门、处理部门
财务受理:
固定资产保管员回签:
处理部门签收:
固定资产转移单
填写日期:
年月日
卡片编号
固定资产名称
固定资产编号
资产类别
开始使用日期
规格型号
供应商
资产原值
制造厂家出厂编号
使用状况
移出
移出原因
原保管部门
原保管员
原保管部门负责人
原存放地点
原使用部门
原使用部门负责人
移出日期
备注
移入
移入原因
移入保管部门
新保管员
新保管部门负责人
现存放地点
新使用部门
新使用部门负责人
移入日期
备注
财务负责人:
新保管部门负责人:
使用部门负责人:
(原)保管员:
(新)保管员:
财务受理:
(原)保管员回签:
(新)保管员回签:
一式三份:
财务部,原保管部门,新保管部门
固定资产转移单(保管员)
填写日期:
年月日
开始
使用日期
资产名称
(部门)
卡片编号
(财务部)
固定资产编号
(财务部)
资产类别
(财务部)
资产名称
(财务部)
规格型号
单位
资产
币别
资产原值
使用部门
存放地点
使用者
使用
状况
保管部门
原保管员
(接)保管员
转移日期
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