会计学基础课后练习题参考答案5.docx
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会计学基础课后练习题参考答案5
第五章
业务题
一、练习资金筹集业务的核算
[资料]:
宏源股份XX于2010年5月18日经批准成立,注册资本为2100万元。
发生下列经济业务:
1.2010年8月1日收到合作单位投资2500万元,款项直接存入银行。
作出会计分录。
借:
银行存款25000000
贷:
实收资本21000000
资本公积——资本溢价4000000
2.2010年8月1日收到M公司20万元货币资金投资,款项直接存入银行。
作出会计分录。
借:
银行存款200000
贷:
资本公积——资本溢价200000
3.2010年8月10日接受XX好又多股份XX投入的一项专利权,经双方协商作价30万元,有关手续已办妥。
作出会计分录。
借:
无形资产300000
贷:
资本公积——资本溢价300000
4.出纳人员开出现金支票从银行提取现金5万元。
借:
库存现金50000
贷:
银行存款50000
5.2010年8月10日宏源股份XX收到华侨的捐赠款计人民币500,000元存入银行。
作出会计分录。
借:
银行存款500000
贷:
营业外收入500000
6.2010年9月1日从银行借入期限3个月的短期借款100万元,存入银行,年利率6%,到期一次还本付息。
作出2010年9月1日、2010年9月31日、2010年10月31日、2010年11月30日的会计分录。
2010年9月1日:
借:
银行存款1000000
贷:
短期借款1000000
2010年9月31日:
借:
财务费用5000
贷:
应付利息5000
2010年10月31日:
借:
财务费用5000
贷:
应付利息5000
2010年11月30日:
借:
财务费用5000
贷:
应付利息5000
借:
短期借款1000000
应付利息15000
贷:
银行存款1015000
或者
借:
短期借款1000000
应付利息10000
财务费用5000
贷:
银行存款1015000
7.2010年9月1日从银行借入二年期的借款200万元存入银行,年利率为7.2%,本息到期一次偿还,假设用于工程建设,工程于2010年12月完工交付使用。
工程支出20万元,均用银行存款支付(利息除外)。
作出2010年9月1日、2010年9月30日、2010年10月31日、2010年11月30日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年8月31日的会计分录。
(1)2010年9月1日借款时:
借:
银行存款2,000,000
贷:
长期借款-----本金2,000,000
(2)2010年9月30日:
200万元的年利息=2000000*7.2%=144,000
200万元的月利息=2000000*7.2%/12=12,000
20万元的月利息=12,000*20/200=1,200
财务费用=12,000-1,200=10,800
借:
在建工程12,000
贷:
长期借款-----利息调整12,000
(3)2010年10月31日:
借:
在建工程12,000
贷:
长期借款-----利息调整12,000
(4)2010年11月30日:
借:
在建工程12,0000
贷:
长期借款-----利息调整12,000
(5)2010年12月31日
借:
在建工程12,000
贷:
长期借款-----利息调整12,000
借:
在建工程200,000
贷:
银行存款200,000
借:
固定资产39,200
贷:
在建工程39,200
(6)2011年12月31日
借:
财务费用12,000
贷:
长期借款-----利息调整12,000
(7)2012年8月31日
借:
长期借款-----本金2,000,000
-----利息调整288,000
贷:
银行存款2,288,000
二、练习供应过程业务的核算
资料:
大华公司2010年6月发生下列经济业务:
1.2日,购进1台设备,买价80000元,运输费400元,包装费300元,增值税13600,所有款项均以银行存款支付,设备交付使用。
借:
固定资产94300
贷:
银行存款94300
2.4日,向大明工厂购进甲材料1500千克,单价30元,计45000元,增值税7650元;乙材料2000千克,单价15元,计30000元,增值税5100元,全部款项以银行存款支付。
借:
在途物资——甲45000
在途物资——乙30000
应交税费——应交增值税(进项税额)12750
贷:
银行存款87750
3.5日,用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7000元。
借:
在途物资——甲3000
在途物资——乙4000
贷:
银行存款7000
4.6日,以存款30000元向中原工厂预付购买甲材料的货款。
借:
预付账款——中原工厂30000
贷:
银行存款30000
5.8日,向宏天工厂购进丙材料3000千克,单价25元,计75000元,增值税12750元,款项尚未支付。
借:
在途物资——丙75000
应交税费——应交增值税(进项税额)12750
贷:
应付账款——宏天工厂87750
6.12日,用现金支付丙材料的运费与装卸费3000元。
借:
在途物资——丙3000
贷:
库存现金3000
7.25日,收到中原工厂发来的已预付货款的甲材料1000公斤,单价30元,增值税额5100元,材料已验收入库,不足款用银行存款支付。
借:
在途物资——甲30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:
预付账款——中原工厂30000
银行存款5100
8.28日,甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3750元(按材料重量比例分摊),用现金支付。
3750/(2500+2000+3000)=0.5
借:
在途物资——甲1250
在途物资——乙1000
在途物资——丙1500
贷:
库存现金3750
9.30日,本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库,现结转实际采购成本。
借:
原材料——甲79250
原材料——乙35000
原材料——丙79500
贷:
在途物资——甲79250
在途物资——乙35000
在途物资——丙79500
甲材料采购成本计算表
项目
材料名称:
甲计量单位:
公斤数量:
2500
成本合计
总成本
单位成本
买价
75000
3.0
75000
采购费用
4250
0.17
4250
采购成本
79250
3.17
79250
乙材料采购成本计算表
项目
材料名称:
乙计量单位:
公斤数量:
2000
成本合计
总成本
单位成本
买价
30000
15
30000
采购费用
5000
2.5
5000
采购成本
35000
17.5
35000
丙材料采购成本计算表
项目
材料名称:
丙计量单位:
公斤数量:
3000
成本合计
总成本
单位成本
买价
75000
25
75000
采购费用
4500
1.5
4500
采购成本
79500
26.5
79500
三、练习生产过程业务的核算
资料:
某公司2010年6月发生下列经济业务:
1.6月1日生产A产品领用甲材料500千克,单价30元,乙材料200千克,单价15元。
借:
生产成本——A18000
贷:
原材料——甲15000
原材料——乙3000
2.6月4日车间购买办公用品300元,用银行存款支付。
借:
制造费用300
贷:
银行存款300
3.6月15日生产A产品领用甲材料200千克,单价30元,丙材料600千克,单价25元,车间领用丙材料300千克,单价25元。
借:
生产成本——A21000
制造费用7500
贷:
原材料——甲6000
原材料——丙22500
4.6月25日从银行提取现金40000元,备发工资。
借:
库存现金40000
贷:
银行存款40000
5.6月30日,结算本月职工工资40000元,其中A产品工人工资15000元,B产品工人工资10000元,车间管理人员6000元,行政管理人员9000元。
借:
生产成本——A15000
生产成本——B10000
制造费用6000
管理费用9000
贷:
应付职工薪酬40000
6.6月30日,计提固定资产折旧4000元,其中,车间2660元,管理部门1340元。
借:
制造费用2660
管理费用1340
贷:
累计折旧4000
7.6月30日,将本月发生的制造费用转入生产成本。
(按照A、B两种产品的生产工时分配,A产品6000小时,B产品4000小时)
借:
生产成本——A9876
生产成本——B6584
贷:
制造费用16460
8.6月30日,将本月生产的50件A产品全部验收入库。
借:
库存商品——A63876
贷:
生产成本——A63876
四、练习销售过程业务的核算
某公司6月份发生下列业务:
1.3日,销售给德胜工厂A产品700件,单位售价120元,销项税率按17%计算。
增值税专用发票已开出,货款与税款均已收到,存入银行。
借:
银行存款98280
贷:
主营业务收入84000
应交税费——应交增值税(销项税额)14280
2.4日,销售给新兴工厂B产品600台,单位售价400元,销项税率按17%计算。
增值税专用发票已开出,货款与税款尚未收到。
借:
应收账款28080
贷:
主营业务收入24000
应交税费——应交增值税(销项税额)4080
3.7日,销售库存积压钢材一批,数量50吨,单位售价4000元,销项税率按17%计算。
增值税专用发票已开出,货款与税款均已收到,存入银行。
借:
银行存款234000
贷:
其他业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
4.12日,按销售合同规定,预收天山公司购买A产品货款20000元,将天山公司转来的支票存入银行。
借:
银行存款20000
贷:
预收账款——天山20000
5.15日,收到新兴工厂转来的偿还购B产品的货款与税款共280800元,存入银行。
借:
银行存款280800
贷:
应收账款——新兴280800
6.26日,销售给隆业公司A产品200件,单位售价120元,销项税率按17%计算。
增值税专用发票已开出,货款与税款均已收到,存入银行。
借:
银行存款28080
贷:
主营业务收入24000
应交税费——应交增值税(销项税额)4080
7.30日,结转已售A、B两种产品的生产成本。
(A产品单位生产成本70元,B产品单位生产成本260元)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品——A63000
——B156000
8.30日,结转已售钢材的实际成本(钢材每吨成本3000元)。
借:
其他业务成本150000
贷:
原材料——钢材150000
9.30日,按已售A、B两种产品销售收入的15%计算并结转应纳消费税。
计算:
借:
营业税金与附加52200
贷:
应交税费——应交消费税52200
结转:
借:
本年利润52200
贷:
营业税金与附加52200
五、练习利润形成与分配业务的核算
某公司12月份发生下列业务:
1.2日,销售甲产品3600件,单位售价50元,销售乙产品1500件,单位售价100元,按17%计算增值税的销项税额,货款与税款均收到,存入银行。
借:
银行存款386100
贷:
主营业务收入——销售甲产品收入180000
——销售乙产品收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)56100
2.15日,出租机器设备一台,取得租金收入2800元,存入银行。
借:
银行存款2800
贷:
其他业务收入2800
3.18日,收到罚没现金600元,存入银行。
借:
银行存款600
贷:
营业外收入600
4.20日,向灾区捐赠本企业产品,价值30000元,列为营业外支出。
借:
营业外支出30000
贷:
库存商品30000
5.23日,为销售甲、乙产品支付广告费6000元,以银行存款支付。
借:
销售费用6000
贷:
银行存款6000
6.31日,结算本月份公司管理人员工资共计8000元,并按其14%计提职工福利费。
借:
管理费用9120
贷:
应付职工薪酬——工资8000
——职工福利1120
7.31日,提取管理部门固定资产折旧费2000元。
借:
管理费用2000
贷:
累计折旧2000
8.31日,以银行存款支付公司办公费、水电费共3000元。
借:
管理费用3000
贷:
银行存款3000
9.31日,预提本月份银行借款利息500元。
借:
财务费用500
贷:
应付利息500
10.31日,以银行存款支付其他业务支出1600元。
借:
其他业务支出1600
贷:
银行存款1600
11.31日,结转已售甲、乙两种产品的制造成本。
其中,甲产品的单位制造成本为30元,乙产品的单位制造成本为60元。
借:
主营业务成本——甲108000
——乙90000
贷:
库存商品——甲108000
——乙90000
12.31日,按销售收入的10%,计算应交消费税。
借:
营业税金与附加33000
贷:
应交税费——应交消费税33000
13.31日,按应纳税额58000元的7%计算应交城市建设维护税,按3%计算教育附加费。
借:
营业税金与附加5800
贷:
应交税费——应交城市建设维护税4060
——应交教育附加费1740
14.31日,将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”账户的本月贷方发生额,转入“本年利润”账户。
借:
主营业务收入330000
其他业务收入2800
营业外收入600
贷:
本年利润333400
15.31日,将“主营业务成本”、“主营业务税金与附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”账户的借方发生额,转入“本年利润”账户。
借:
本年利润289020
贷:
主营业务成本198000
营业税金与附加38800
其他业务支出1600
营业外支出30000
管理费用14120
销售费用6000
财务费用500
16.31日,计算出12月份实现的利润总额(不作会计分录)
12月份实现的利润总额=333400-289020=44380
17.31日,已知:
1至11月份已实现的利润总额为420000元。
按全年实现的利润总额的25%计算应缴所得税。
(420000+44380)*25%=464380*25%=116095
借:
所得税费用116095
贷:
应交税费——应交所得税116095
18.31日,将计算的该年度的所得税转入“本年利润”账户。
借:
本年利润116095
贷:
所得税费用116095
19.31日,将全年实现的利润净额,由“本年利润”账户,转入“利润分配”账户。
净利润=464380-116095=3480285
借:
本年利润3480285
贷:
利润分配——未分配利润3480285
20.31日,按税后净利润的10%计提盈余公积金。
借:
利润分配——提取盈余公积348028.5
贷:
盈余公积348028.5
21.31日,按税后净利润的40%计算应付给投资者的利润。
借:
利润分配——应付现金股利139314
贷:
应付股利139314
综合测验题
1、(6分)公司由甲、乙、丙三个单位投资创办,于2008年12月1日注册,注册资本为2,100万元,总投资2,700万元,出资额由甲、乙、丙三方平均分担,现已收到投资者的出资,并存入银行。
请作出会计分录。
本小题计6分,每错一处扣一分,扣完为止。
借:
银行存款27,000,000(2分)
贷:
实收资本——甲单位7,000,000(1分)
——乙单位7,000,000(1分)
——丙单位7,000,000(1分)
资本公积——资本溢价6,000,000(1分)
2、(4分)企业于12月1日向银行借入款项60,000元,年利率为6%,六个月后归还本金的借款(该企业采用每月末计算借款利息,还本时一次付息的办法)。
作出12月31日的会计分录。
本小题计4分,每错一处扣一分,扣完为止
12月末计算利息:
60000*6%/12=300
借:
财务费用300(1分)(2分)
贷:
应付利息300(1分)(2分)
3、(11分)12月2日,购进甲材料100,000元,购进乙材料5万元,增值税率为17%,价款以银行存款支付。
另以现金600元支付材料运输费用(按材料的买价分摊)。
材料验收入库。
作出上述业务的会计分录(11分)。
本小题计11分,每错一处扣一分,扣完为止
分配率=600/(10+5)=40
甲材料分摊的运输费用=10*40=400
乙材料分摊的运输费用=5*40=200
借:
在途物资——甲材料100,000(1分)
在途物资——乙材料50,000(1分)
应交税费——应交增值税(进项税额)25,500(1分)
贷:
银行存款175,500(1分)
借:
在途物资——甲材料400(1分)
在途物资——乙材料200(1分)
贷:
库存现金600(1分)
借:
原材料——甲材料100,400(1分)
原材料——乙材料50,200(1分)
贷:
在途物资——甲材料100,400(1分)
在途物资——乙材料50,200(1分)
或者:
分配率=600/(10+5)=40(2分)
甲材料分摊的运输费用=10*40=400(1分)
乙材料分摊的运输费用=5*40=200(1分)
借:
在途物资——甲材料100,400(1分)
在途物资——乙材料50,400(1分)
应交税费——应交增值税(进项税额)25,500(1分)
贷:
银行存款175,500(2分)
库存现金600(2分)
借:
原材料——甲材料100,400(1分)
原材料——乙材料50,200(1分)
贷:
在途物资——甲材料100,400(1分)
在途物资——乙材料50,200(1分)
4、(6分)12月3日,公司11月份发出材料汇总表如下:
生产A产品领用1,157,300元,生产B产品领用1,006,500元,车间管理部门领用25,150元,厂部行政部门领用10,070元,发出甲材料1,282,650元,发出乙材料916,370元。
(6分)请作出会计分录。
本小题计6分,每错一处扣一分,扣完为止
借:
生产成本——A1,157,300(1分)
——B1,006,500(1分)
制造费用25,150(1分)
管理费用10,070(1分)
贷:
原材料——甲材料1,282,650(1分)
原材料——乙材料916,370(1分)
5、(4分)12月4日,以银行存款支付本月产品广告费1万元。
请作出会计分录。
本小题计4分,每错一处扣一分,扣完为止
借:
销售费用10,000(2分)
贷:
银行存款10,000(2分)
6、(9分)12月20日,共出售A、B产品各200件,A产品售价80,000元,B产品售价140,000元,增值税货款均已收到存入银行。
A产品、B产品成本均为120元/件。
请作出会计分录。
本小题计9分,每错一处扣一分,扣完为止
借:
银行存款257400(1分)
贷:
主营业务收入220000(1分)
应交税费——应交增值税(销项税额)37400(1分)
借:
主营业务成本48,000(2分)
贷:
库存商品——A24,000(2分)
——B24,000(2分)
7、(8分)12月21日,销售甲材料一批,售价10,000元,增值税额1,700元,款项收存银行。
该批材料的实际成本为5,000元。
请作出会计分录。
本小题计8分,每错一处扣一分,扣完为止
借:
银行存款11,700(2分)
贷:
其他业务收入10,000(2分)
应交税费——应交增值税(销项税额)1,700(2分)
借:
其他业务成本5,000(1分)
贷:
原材料——甲材料5,000(1分)
8、(14分)经过汇总,公司12月31日收入、费用、支出账户发生额如下:
主营业务收入220,000元,主营业务成本54,830元,销售费用10,000元,管理费用92,070元,财务费用1,800元,其他业务收入20,000元,其他业务支出15,000元,营业税金与附加4,000元,营业外收入300元,营业外支出6,000元。
计算本月营业利润(1分)和总利润(1分),将上述账户余额结转本年利润(12分),请作出会计分录。
本小题计14分,每错一处扣一分,扣完为止
本月营业利润=220,000+20,000-54,830-15,000-10,000-92,070-1,800-4,000=62,300(1分)
本月总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出=62,300+300-6,000=56,600(1分)
结转本年利润:
借:
主营业务收入220,000(1分)
其他业务收入20,000(1分)
营业外收入300(1分)
贷:
本年利润240,300(1分)
借:
本年利润183,700(1分)
贷:
主营业务成本54,830(1分)
销售费用10,000(1分)
管理费用92,070(1分)
财务费用1,800(1分)
其他业务成本15,000(1分)
营业税金与附加4,000(1分)
营业外支出6,000(1分)
9、(11分)按照30%计算(3分)、缴纳(2分)、结转(2分)12所得税。
计算本月净利润(2分),并结转至利润分配——未分配利润(2分)。
请作出相关会计分录。
本小题计11分,每错一处扣一分,扣完为止
计算本月所得税=56,600*0.3=16,980(1分)
借:
所得税费用16,980(1分)
贷:
应交税费——应交所得税16,980(1分)
交纳本月所得税
借:
应缴税费——应缴所得税16,980(1分)
贷:
银行存款16,980(1分)
结转所得税
借:
本年利润16,980(1分)
贷:
所得税费用16,980(1分)
本月净利润=56,600-16,980=39,620(2分)
结转本年利润
借:
本年利润39,620(1分)
贷:
利润分配——未分配利润39,620(1分)
10、(12分)假设公司2008年1月1日利润分配——未分配利润账户的贷方期初余额是20,000元,2008年12月1日利润分配——未分配利润账户的贷方余额是130,380元,以前年度无亏损。
计算本年实现的净利润(2分)。
董事会决议分别按净利润的10%的比例计提法定盈余公积(2分),计算可供投资者分配的利润(2分),并按可供投资者分配利润的20%提取任意盈余公积(2分
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