活动方案之清产核资审计工作方案.docx
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活动方案之清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案
【篇一:
xxx公司清产核资审计方案】
xxxx有限公司
清产核资专项审计方案
一、审计目的
国有企业无偿划拨清产核资专项审计,按国资委有关国有企业清产核资的相关规定进行审计并出具审计报告
二、审计范围
2009年1月1日至2011年12月31日的会计报表及相关资料
三、审计策略和重点审计领域
先进行内控调查了解,如通过了解认为内控制度基本完善并得到有效执行,则进行穿行测试;如认为管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,则直接实施实质性测试,对全部往来账户进行账龄认定,并重点对应收账款和其他应收款大额账户进行函证,考虑到存在函证对象不予回函的可能性,因此,在发出函证的同时采用替代程序,实施凭证检查函证和凭证检查金额达到60%以上。
四、项目组人员组成
由注册会计师xxx担任项目负责人,成员有会计师xxx和一个助理人员共三个人
五、时间安排
2012年3月15日星期四上午进点对被审计单位基本情况进行了解,并进行内控调查和审计风险评估,确定是否实施内控测试;随后取得各科目明细余额表和呆账明细表;下午对xxx公司提供的呆账及其他大额账户进行分析,确定函证对象;3月16日上午发出询证函;3月16日下午和17日上午对银行存款、固定资产和损益科目进行凭证检查;3月17下午和18日上午对应收账款和其他应收款进行凭证检查;19日-20日整理工作底稿和询证回函,并根据实质性测试和回函结果确定哪些呆账可以核销,哪些只能计提坏账准备;3月21日-22日,综合审计情况,提出审计报告中需要重点披露的事项并与被审计单位沟通;3月23日,出具审计报告征求意见稿。
xxxx会计师事务所2012年3月15日
【篇二:
清产核资方案(带年报审计)】
xxxx有限公司
2013年度清产核资工作实施方案及计划
根据四川港航开发有限责任公司要求,拟对xxxx有限公司进行清产核资审计工作。
为保障清产核资工作顺利进行,提高工作效率,特制定本实施方案。
一、清产核资工作目标
(一)全面摸清企业“家底”,真实、完整地反映企业资产、债务及所有者权益的真实、合法性;收入、成本费用和利润核算的真实、合法性;结构管理情况和财务状况,防止国有资产流失。
(二)清查核实资金来源及使用状况、有关资产的损失情况,促进上级有关部门按照政策规定解决历史遗留问题,为公司发展打好基础。
(三)核实公司资产质量状况、对外投资管理情况、税收风险等状况,为绩效考核提供客观、真实、合理的依据。
(四)通过此次清产核资工作,建立规范的公司管理体制,建立健全内部控制制度,规范业务、财务管理程序,提高企业会计信息质量,分级落实国有资产保值增值责任。
(五)为国资监管部门的审计和监管工作提供翔实的基础资料。
二、清产核资对象及范围
1、审计主要范围:
xxxx有限公司及其下属公司(含重庆新渝石油化学制品有限公司)近五年的会计资料以及与财务收支有关的其他
资料(截止2013年末,xxxx有限公司及其下属公司财务报表列示的资产总额xxxx元,xxxxxx公司财务报表列示的资产总额xxxx元),如有需要再追加提供前期资料。
2、审计内容:
(1)企业会计资料的真实、合法性;
(2)资产、债务及所有者权益的真实、合法性;
(3)收入、成本费用和利润核算的真实、合法性;
(4)资金来源及使用状况;
(5)资产质量状况;
(6)对外投资管理情况;
(7)是否存在税收风险。
三、清产核资工作审计小组
xxxx会计师事务所(特殊普通合伙)成立以王xx为组长、张xx为副组长以及项目经理、审计助理等组成清产核资工作审计小组负责清产核资审计工作。
审计小组成员如下:
组长:
王xx
副组长:
何xx
项目经理:
张xx
审计助理:
李xx、周xx、李x、严xx
四、清产核资工作程序
(一)辅助企业进行账务清理,并完成清产核资明细表的填列。
以统一的基准日为时点,以《企业会计准则》为准绳,对各级单位的所有银行账户、会计核算科目以及总分公司、母子公司之间的资金资产往来进行全面核对和清理,保证账账相符、账证相符,内部单位间做到往来关系清楚、资金资产关系清晰、账账相符。
账务清理工作具体内容包括:
1、财务部门核对总账、明细账、辅助账一致,把基准日账面数填入《国有资产清产核资管理系统》中。
2、业务部门提供债务单位的应收款明细表。
3、供应部门提供债权单位的应付款明细表和在途物资明细表。
4、仓库按存货品名、规格或类别提供存货明细表和盘点表。
5、资产管理部门提供土地、固定资产、低值易耗品管理台账,并与使用部门核对一致。
如有对外出租的,另外提供资产出租管理台账。
6、工程管理部门按在建项目提供项目批复、设计、授权批准等文件,以及购置合同、承建协议、竣工结(决)算、验收报告(证书)、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单等资料,编制工程施工台账。
待建、缓建、停
建项目需提供证明材料,编制待建、缓建、停建工程施工台账。
7、有对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼等情况的单位,分别由对应的管理部门提供对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼台账。
(二)资产清查
主要采用盘点和函证的手段全面核实账内账外相关资产的存在
性,检查相关资产是否真实存在,是否完整,保证账实相符。
工作中要做到实物盘点与核实账务相结合、资产清查与负债和权益清查相结合。
通过盘点,确定实物资产的盘盈和盘亏状况;通过评估,确定实物资产的毁损和报废状况。
1、固定资产(包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等,包括账内和账外资产)和低值易耗品清查。
⑴在账务清理完成账账核对一致的基础上,按照以账对物、以物核账的程序,由资产管理员根据账内(账外)资产管理台账编制账内(账外)固定资产盘点表,资产管理部门会同财务部门实地观察盘点,记录资产存放地点、使用状况、实盘数,盘点结束后三方签字确认,财务根据账内固定资产盘点表录入系统。
如有盘盈,盘盈资产填在账外固定资产盘点表。
⑵盘点中账实不一致的,由资产管理部门负责查明盘盈盘亏原因,分别做出情况说明,提出初步处理意见,财务部门负责核实原因,分管领导负责签批。
情况说明与盘盈盘亏表一起保管,以备审计核对。
⑶清查中发现有卡无物的,经查明原因确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏,填报“固定资产盘亏申报表”;属于出租出借的应追查出租出借合同。
⑷资产管理部门需提供房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证明文件,明确产权归属。
对于权属不清或未取得相关证明文件的应另外专门统计情况上报。
⑸财务部门应清理固定资产原值、净值、已提折旧额,清理出应
提折旧与实提折旧差额;清理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。
⑹租出的固定资产由租出方负责清查,没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后,登记入账。
⑺对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产,应尽量回收或补办手续,确实无法收回的,应按规定程序处理,并追究有关责任人的责任。
⑻对清查出的各项未使用、不需用的固定资产,要查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等,按调拨、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。
⑼土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地,企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地,企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。
2、在建工程清查。
⑴工程管理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书,对工程进度、工程质量进行检查。
⑵财务部门依据在建工程合同、借款协议、工程进度,工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况。
⑶对于清查出的挂往来帐的在建工程支出,应按照《企业会计准则》规定进行调整,纳入在建工程核算。
⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。
【篇三:
xx总公司清产核资审计实施方案1】
xx总公司清产核资审计实施方案
按照国资委计划安排,xx总公司将在全公司范围内开展清产核资工作,并委托本事务所对清产核资结果进行专项审计。
由于这次清产核资工作涉及面广、任务重、要求高、时间紧、保密程度高、工作难度大,本事务所对xx总公司委托清产核资结果财务审计的总体思路是以委托内容为审计重点,以富有经验的注册会计师、具有经营管理经验的专业人员为审计人员,在审计方法上,除了注册会计师常用的核对法、函证法外,应调查询问从事经营管理的当事人,审阅概算、合同、银行对账单等原始资料,实地核对账实是否相符,对重点项目进行延伸审计,根据审计结果和委托人的要求出具审计报告或审计建议书,对此,根据委托方的要求和我们初步了解的情况,特制订如下审计工作实施方案。
清产核资审计实施方案的总体构架
清产核资方案的主要内容
第一部分清产合资工作的基准日
清产核资工作范围和审计内容
第二部分清产核资工作审计重点
清产核资工作审计程序
第三部分资产清查的组织领导、工作分工与要素
清产核资工作进度安排
清产核资工作存在的问题
第四部分清产核资工作人员安排
清产核资审计收费
第一部分清产核资工作的基本情况
一、清产核资审计工作目的
为企业真实反映企业的资产及财务状况,完善企业基础管理,根据国资委发布的《国有企业清产核资办法》、财政部财会【2001】44号《关于印发国有企业申请执行企业会计制度的程序及报送材料的通知》及国资委《中央企业清产核资工作方案》,对xx总公司及其各级子公司进行资产清查审计工作目的如下:
清产核资审计工作的主要目的
(一)协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础,提供在清产核资过程中所需的咨询服务。
(二)真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。
(三)依据贵公司所提供的清产核资资料,队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。
(四)清查核实企业各项资产损失情况,并根据国家清产核资政策规定进行处理,包括按原制度及新企业会计制度的处理。
(五)通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。
(六)中国建筑总公司执行《企业会计制度》,出具真实、合规的审计报告。
二、清产核资的审计依据
清产核资的审计依据
《国有企业清产核资办法》
《中央企业清产核资工作方案》
《国有企业资产损失认定工作规则》
《国有企业清产核资资金核实工作规定》
《国有企业清产核资工作规程》
《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》
《企业会计制度》等
《中国注册会计师审计准则》
三、清产核资的基准日
根据国资委《中央企业清产核资工作方案》的规定,xx总公司本次清产核资工作的基准日确定为2003年12月31日。
四、清产核资审计工作范围
(一)企业范围
根据国资委《国有企业清产核资工作规程》的规定,xx总公司开展清产核资的范围应包括:
公司总部及所属全部的子企业(含下属事业单位、分支机构、境外资企业等,下同)。
对于因特殊原因不能参加清产核资的资企业,企业应当附报有关名单并说明原因,经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。
(二)项目范围
货币资金、各种应收及预付款项、短期投资、存货、固定资产、在建工程、长期投
资、无形资产及其他资产等,以及相关负债、净资产清查。
五、清产核资审计工作内容
根据中国注册会计师审计准则、财政部、国资委有关文件及xx总公司对本次财产清查的具体要求,我所审计前后需要完成的工作内容如下:
(一)协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础,提供在清产核资过程中所需的咨询服务。
(二)真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。
(三)依据贵公司所提供的清产核资资料,队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。
(四)清查核实企业各项资产损失情况,并根据国家清产核资政策规定进行处理,包括按原制度及新企业会计制度的处理。
(五)通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。
(六)中国建筑总公司执行《企业会计制度》,出具真实、合规的审计报告。
第二部分清产核资工作审计重点与实施程序
一、清产核资工作审计重点
1、对货币资金审计的内容主要包括:
货币资金的收支记录是否完整,账实是否相符,是否存在账外资产,银行存款是否与银行对账单存在差异,差异的原因是否正常。
2、对应收款项审计的内容主要包括:
应收账款是否真实存在,性质是否合规,通过账龄分析,对账龄较长的应收款项进行函证,查明未及时收回的原因以及坏账损失的确认情况依据。
3、对长短期投资审计的内容主要包括:
长短期投资行为是否合规,短期投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权,核算方法是否正确;企业在境外的长期投资,中方权益是否得到有效保障。
4、对存货审计的内容主要包括:
账实是否相符;重点关注积压、已毁损或需报废的存货及对长期外借未收回的存货和代保管物资。
5、对固定资产审计的内容主要包括:
账实是否相符,清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额,对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。
6、对在建工程审计的内容主要包括:
长期挂账但实际已经停工报废的项目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。
7、对其他资产的真实性进行确认。
8、对各项待处理资产损失重点审查其形成原因、申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定。
9、根据国家有关清产核资损失认定的有关规定,收集相关证据,为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。
二、清产核资审计工作程序
根据国资委《国有企业清产核资办法》、《国有企业清产核资工作规程》及《国有企业清产核资鉴证规则》等相关文件的规定,企业开展清产核资工作,主要程序如下:
账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等。
据此,确定审计工作程序如下:
(一)总计审计工作程序
1、审前调查,要求准备相关资料,制定清产核资审计工作计划。
2、进驻被审计单位,与有关部门人员接洽,通报有关审计工作程序要求配合的事项。
3、实行承诺制度,要求被审计人员及所在单位、部门和企业会计人员及有关人员,对提供给审计组的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性,是否有账外账以及未决诉讼事项等方面作出书面承诺并承担相关责任。
4、进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情况,编制基本情况调查表。
5、评审内部控制制度。
6、采取查阅、盘点、函证、核对和询问等审计方法,对各项资产损失进行审核,取得审计证据,并对其真实性和合规性进行确认。
7、将审核结果与委托方交换意见。
8、出具清产核资专项财务审计工作报告。
(二)具体审计工作程序
1、账务清理审计内容
(1)为保证企业的账账相符、账证相符,企业在清查核资工作中必须认真做好账务清理工作,即:
对企业总公司及子企业所有账户进行清理,以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理,以保证企业各项账务的完整和准确。
(2)企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点,采取“倒轧账”的方式对各项账务进行全面清理,认真做好内部账户结算和资金核对工作。
通过账务清理,要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。
(3)企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户,以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。
(4)企业在清产核资中,认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账外账,按照国家现行有关金融、财会管理制度规定,检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规,对违规开立的银行账户应当坚决清理;对于账外账的情况,一经发现,应当坚决纠正。
(5)企业在清查核资工作中,应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金,对违反国家财经法规及其他有关规定的侵占、截留的收入,或者私存私放的各项现金(即“小金库”)进行全面清理,应当认真予以纠正,及时纳入企业账内。
(6)企业在清产核资工作中,应当认真对企业总部及所属企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理,并根据实际情况分类排队,并采取有效措施防范风险。
(7)企业在账务清理中,对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账,应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。
2、资产清查审计
(1)资产清查审计的总体内容
①企业应当在清产核资中认真组织力量做好资产清查工作,对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
社会中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。
②企业在组织资产清查时,应当把实物盘点同核实账务结合起来,在盘点过程中要以账对物、以物核账,做好细致的核对工作,保证企业做到账实相符。
③企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来,对企业的负债、权益认真清理,对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正;对清查出来的账外权益、负债要及时入账,以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。
④企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付款项、各项对外投资、账外资产的清理,查实应收账款的债权是否存在,核实对外投资初始成本的现有实际价值。
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