固定资产审计案例.docx

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固定资产审计案例

固定资产审计增加、折旧案例

一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：

年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。

具体事项如下：

1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；

2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；

3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。

存在问题：

1.增加固定资产计价不正确；

2.资本性支出和收益性支出划分不清；

3.所有权；预付租金不应计入费用

影响：

1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：

审定的新增固定资产原值=86+（万元）

虚增固定资产原值=86-19=67（万元）

建议调整：

借：

低值易耗品18000

长期应付款662000

固定资产—生产设备10000

贷：

制造费用10000

固定资产—办公桌18000

固定资产---仓库662000

借：

应付账款80000

贷：

管理费用80000

2.对固定资产折旧的影响：

10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1

=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）

建议调整：

借：

制造费用450

累计折旧3400

贷：

管理费用3850

二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。

改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。

经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：

各月的折旧额计算为：

[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=（万元）

5-12月共计折旧×8=33（万元）

借：

管理费用—折旧费330000

贷：

累计折旧330000

请问：

审计发现的问题有哪些如何建议调整

分析：

按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：

剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。

审计认为：

该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）

折旧率=（1-5%）÷6=%

月折旧额=345×%÷12=（万元）

应计提的折旧总额=×7=（万元）

多提折旧=330000-317975=12025（元）

建议调整：

借：

累计折旧12025

贷：

管理费用12025

三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。

华兴公司接受捐赠时的帐务处理：

借:

固定资产50500

贷：

累计折旧5000

资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150

递延税款（45000×33%）14850

银行存款500

2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。

华兴公司对此作出的帐务处理是：

借：

固定资产清理10500

累计折旧40000

贷：

固定资产50500

12月31日处理净损失结转营业外支出：

借：

营业外支出10500

贷：

固定资产清理10500

审计发现：

12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：

借：

银行存款5000

贷：

其他应付款—内部往来5000

收据NO:

002315

交款单位：

华胜科技开发有限公司

交款事由：

设备款

金额（大写）伍仟元整￥

收款单位：

华兴公司章开票：

丁一收款：

吴明

审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。

请问：

审计发现的问题有哪些如何建议调整

分析：

按规定：

接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：

处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”

建议调整：

借：

其他应付款—内部往来5000

固定资产减值准备3000

贷：

营业外支出8000

借：

递延税款14850

贷：

应交税金—应交所得税14850

借：

资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150

贷：

资本公积—其他资本公积30150

固定资产明细账

日期

摘要

借方

贷方

余额

接受捐赠设备

50500（5000）

报废

50500（5000）

平

固定资产减值准备

日期

摘要

借方

贷方

余额

计提减值准备

3000

（贷）3000

调整

结转固定资产清理

3000

平

累计折旧

日期

摘要

借方

贷方

余额

接受捐赠设备

5000（5000）

计提折旧

35000

报废

40000（5000）

平

其他应付款明细账

日期

摘要

借方

贷方

余额

出售设备款

5000

（贷）5000

调整

转固定资产清理

5000

平

固定资产清理

日期

摘要

借方

贷方

余额

报废设备

10500

净损失结转营业外支出

10500（10500）

平

调整

变价收入

5000

计提的减值准备

3000

递延税款

日期

摘要

借方

贷方

余额

接受捐赠固定资产

14850

报废

本期应交所得税

14850

（平）

营业外支出

日期

摘要

借方

贷方

余额

固定资产报废

10500

调整

变价收入

5000

减值准备

3000