企业所得税的立法原则doc.docx
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企业所得税的立法原则doc
企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。
税收制度设计得合理与否,不仅影响企业负担和国家财政收入,更重要的是,还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换,关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。
因此,企业所得税在立法过程中,遵循了以下几项原则:
(一)统一税法,公平税负,促进竞争的原则
企业所得税是对从事生产经营,取得生产经营所得和其他所得的企业、单位课征的一种税。
因此,世界各国制定的企业(公司)所得税法都统一适用于所有的公司、企业和其他经济组织,既不存在所有制的差别,也不存在地区、行业和经营形式的差别。
为了解决我国多种所得税制并存、妨碍竞争的矛盾,国家决定将原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税“三税”合并为一个企业所得税,并且统一税率、统一税前列支标准、统一税收优惠规定,以利于各种所有制、各类经营方式,以及各地区、各行业的企业,根据统一的企业所得税法,承担公平的纳税义务,在此基础上展开平等竞争。
优胜劣汰。
(二)理顺和规范国家与企业的分配关系,促进企业转换经营机制
经过两步“利改税”后,国家和企业分配制度的改革取得了初步成效,但未能从根本上解决国家和企业的分配机制问题。
因此,改革、统一、规范企业所得税制。
必须解决上述矛盾,走“低税率、少优惠、严管理”的路子,以利于企业转换经营机制,增强企业,特别是大中型国有企业的活力,促使企业真正走向市场。
(三)兼顾我国实际,向国际税收惯例靠拢
世界各国企业所得税通行的做法是,对纳入本国税收管辖的企业,不论是本国企业还是外国企业,都按照统一的企业(公司)所得税法征税。
原企业所得税在立法上。
一方面只将国内企业纳入了征税范同,另一方面又比照外商投资企业和外国企业所得税33%的税率设计税收负担,参照国际惯例设计税前列支范围和标准,以便为今后统一内、外资企业所得税,建立统一的企业所得税制创造条件。
(四)简化税制,提高征管效率
主要体现在:
统一实行33%的比例税率,为了照顾中小型企业的负担能力,设计了27%和18%两档暂行照顾性税率;在所得税前列支问题上,参照国际惯例,对扣除范围、列支项目和标准作了简明而又具体的规定;此外,对各类企业的具体征税办法也更加规范了。
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企业所得税的纳税地点
除国家另有规定外,企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳,“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。
企业注册地与实际经营管理地不一致时,以实际经营地为纳税地点。
实行分税制后,由于企业所得税按产权归属关系分级缴库,对跨地区经营的独资企业也应原则上按属地征收原则,由其经营管理所在地主管税务机关就地征收入库,不再回原地缴纳。
1.联营企业、股份制企业实行先税后分原则,在其经营所在地就地纳税。
2.铁路运营、民航运输、邮电通信企业,分别由铁道部、民航总局、国家邮政局于北京集中缴纳所得税。
铁道部直属运输企业2001年度由铁道部在北京集中缴纳企业所得税,2002年以后缴纳企业所得税办法另行规定。
铁道部直属运输企业是指其资本100%由铁道部投资和管理的铁路局、铁路分局、铁路站段、中铁集装箱运输中心、中铁特货运输中心、中铁建设开发中心,具体范围由铁路局、铁路分局、中心所在地省级国家税务局确定。
其他非运输企业不得实行集中缴税办法,应就地缴纳企业所得税。
集中纳税的铁路局、铁路分局、铁路站段、中心,因改组改制变为非100%投资企业的。
经所在地省级国家税务局确认后,从股权发生变化的年度起,就地缴纳企业所得税。
3.中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、中国投资银行、交通银行分别由总行于北京和上海集中缴税。
4.中国人民保险公司分别由总公司、省分公司于总、分公司所在地集中缴税。
5.地方农垦企业及其所属的企业、事业单位从1999年开始,以独立经济核算的企业或事业单位为纳税人,就地缴纳企业所得税。
6.农牧、渔业、农机、气象等企业、事业单位仍以独立经济核算的企业或事业单位为纳税人。
就地缴纳企业所得税。
7.中国移动通信集团公司所属由该集团公司100%投资管理的各省级移动通信公司,2001年度由中国移动通信集团公司在北京市合并缴纳企业所得税。
具体规定:
(1)该集团公司所属合并纳税的各省级移动通信公司,应按照《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》(国税发[2001]13号)的规定,实行就地预缴企业所得税办法。
(2)中国移动通信集团公司所属西部地区的内蒙古、重庆、四川、贵州、云南、广西、甘肃、陕西、青海、宁夏、西藏、新疆,按各省级移动通信公司年度应纳税所得额的15%比例就地预缴;其他地区,按省级移动通信公司年度应缴纳企业所得税额的15%比例就地预缴。
(3)中国移动通信集团公司所属合并纳税的省级移动通信公司,在企业改组、改造或资产重组过程中。
因股权发生变化而变成非全资控股的企业,经所在地省级国税局确认后,从股权发生变化的年度起,就地缴纳企业所得税,并报国家税务总局备案。
8.国家开发银行、中国农业开发银行所属分支机构,在2001年度由总行在北京市汇总缴纳企业所得税,暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总纳税办法。
9.中国光大银行及其所属分支机构,在2001年底前,实行汇总缴纳企业所得税。
中国光大银行所属各分行、直属支行按年度应缴纳企业所得税额的60%比例就地预缴.总行、总行营业部、上海、长春、重庆、成都、济南、郑州分行按年度应缴纳企业所得税额的15%的比例就地预缴。
10.中信集团所属各成员企业,在2001年底前,实行汇总缴纳企业所得税。
中信集团所属各成员企业,按年度应纳所得税额的60%比例就地预缴;中信实业银行所属分支机构由中信集团本部在北京统一预缴。
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2015年证券考试证券投资分析十月模拟试题
(二)
【-证券投资分析】
一、单项选择题(本大题共70小题,每小题0.5分,共35分。
以下各小题所给出的4个选项中,只有一项最符合题目要求。
)
1、商业银行由于资金周转的需要,以未到期的商业票据向中央银行贴现时所适用的利率称为( )。
A.贴现率True
B.再贴现率
C.同业拆借率True
D.回购利率
2、某公司上年年末支付每股股息为2元,预期回报率为15%,未来3年中超常态增长率为20%,随后的增长率为8%,则股票的价值为( )。
A.41.60元
B.34.29元
C.48元
D.30元
3、假定证券A的收益率概率分布如下,该证券的方差为( )。
A.4.4
B.5.5
C.6.6
D.7
4、相对少量的生产者在某种产品的生产中占据很大市场份额,从而控制了这个行业供给的市场结构是( )。
A.完全竞争
B.垄断竞争
C.寡头垄断
D.完全垄断
5、随着( )的颁布实施,对证券投资咨询业及其从业人员的管理开始纳入法制轨道。
A.《证券、期货投资咨询管理暂行办法》
B.《证券法》
C.《证券、期货业从业人员管理暂行条例》
D.《证券业从业人员管理暂行条例》
6、在证券组合管理的基本步骤中,注意投资时机的选择是( )阶段的主要工作。
A.确定证券投资政策True
B.进行证券投资分析
C.组建证券投资组合
D.投资组合的修正
7、在现金流量分析中,下列不属于流动性分析的财务指标是( )。
A.现金到期债务比True
B.现金流动负债比
C.现金债务总额比True
D.现金股利保障倍数
8、不属于证券市场信息发表媒体的是( )。
A.电视
B.广播
C.报纸杂志
D.内刊
9、下列不属于垄断竞争型市场特点的是( )。
A.生产者众多,各种生产资料可以流动
B.生产的产品同种但不同质
C.这类行业初始投入资本较大.阻止了大量中小企业的进入
D.对其产品的价格有一定的控制能力
10、下列属于选择性货币政策工具的是( )。
A.法定存款准备金率
B.再贴现政策
C.公开市场业务
D.直接信用控制
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