涉税服务实务第十章所得税纳税申报和纳税审核习题.docx
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涉税服务实务第十章所得税纳税申报和纳税审核习题
第十章所得税纳税申报和纳税审核
一、单项选择题
1、下列关于职工教育经费列支标准的说法中,不正确的是( )。
A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除
B、航空企业实际发生的空勤训练费用,可以作为航空企业运输成本在税前扣除
C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除
D、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
2、某外国企业常驻代表机构从事服务业,在2018年发生如下支出:
总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元,购置固定资产发生支出120万元,发生交际应酬费15万元,以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元,缴纳税收滞纳金30万元。
税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税,税务机关为其核定的利润率为15%。
该代表机构应该缴纳企业所得税( )万元。
A、4.45
B、9.49
C、12.42
D、67.19
3、居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。
补扣期限最长不得超过( )年。
A、2
B、3
C、5
D、10
4、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的,个人所得税自行申报的纳税地点是( )。
A、纳税人可选择并固定在一地
B、纳税人籍贯所在地
C、税务局核定地
D、收入的来源地
5、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时,可以在税前扣除的是( )。
A、业主的“五险一金”
B、赞助支出
C、税款的滞纳金
D、业主的工资
6、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时,应归入工资薪金应税所得范围的是( )。
A、独生子女补贴
B、退休人员再任职收入
C、差旅费补贴
D、托儿补助费
7、中国公民方先生为某公司提供工程设计,取得税后收入54600元。
该公司已预扣预缴的个人所得税( )元。
A、18600
B、15400
C、14300
D、12760
8、中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元,从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区,该单位就该笔翻译收入应预扣预缴个人所得税为( )元。
A、1052
B、1064
C、2240
D、2072
9、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是( )。
A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的,暂免征税,超过1万元的,按差额部分征税
B、企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C、个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“经营所得”项目计征个人所得税
D、偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用
10、税务师代理某企业2018年度企业所得税纳税申报事宜,该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元,已预缴税款50万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A、10
B、12
C、5
D、79
11、某商业企业(增值税一般纳税人)2018年批发货物取得不含税收入7900万元,对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元,不含税销售价为800万元的货物对外投资;将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人,同类不含税售价为140万元。
则企业填列《A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。
(货物的增值税税率为16%)
A、8954
B、8690
C、10700
D、10720
12、依据企业所得税的相关规定,权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是( )。
A、投资企业所在地
B、被投资企业所在地
C、分配所得的企业所在地
D、负担、支付所得的企业所在地
13、甲公司与乙公司达成股权收购协议,甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份,从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。
丙公司共有股权1000万股,假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元,每股资产的公允价值为6元。
该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件,甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。
则乙公司需要缴纳企业所得税( )万元。
A、0
B、25
C、100
D、425
14、乙公司为我国境内的一家居民企业,是一家经认定的技术先进型服务企业。
2017年度实现产品不含税销售收入1500万元,视同销售收入500万元,发生的成本费用总额1700万元,其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项,2017年度该公司应缴纳企业所得税( )万元。
A、98.50
B、77.50
C、46.50
D、55.50
15、2018年度,甲医药制造企业实现销售收入3000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费50万元。
甲医药制造企业在计算2018年度企业所得税纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为( )万元。
A、340
B、510
C、450
D、460
16、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A、某外籍人员2019年6月1日来华工作,2019年10月31日工作结束后回国
B、某外籍人员2018年11月1日来华工作,2019年4月30日回国
C、某外籍人员2019年5月1日来华工作,2019年8月31日回国探亲,2019年10月1日结束探亲,来华继续工作
D、某外籍人员2018年11月1日来华工作,2019年5月31日回国
17、2019年3月,严某当月工资为6000元,严某个人上一年月平均工资为4000元,其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。
严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,严某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。
严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为( )元。
A、120
B、150
C、160
D、200
18、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起( )年内提出相应调整的申请,超过该年限的,税务机关不予受理。
A、3
B、5
C、2
D、1
19、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。
A、采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
B、采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
C、采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定销售商品收入金额,赠送商品不确认收入
D、采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
20、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是( )。
A、烟草制造业
B、新能源汽车制造业
C、房地产业
D、娱乐业
21、丙公司是一家科技型中小企业,2018年2月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动,发生研发费用支出形成无形资产成本100万元,假设按照10年摊销,允许税前扣除的摊销额为( )万元。
A、5
B、15
C、17.5
D、7.5
22、在企业所得税中可以税前扣除的项目是( )。
A、税收滞纳金
B、向投资者支付的红利
C、差旅费
D、非广告性赞助支出
23、某企业职工刘某于2019年1月办理了提前退休手续,距离法定退休年龄尚有36个月,当月领取工资4500元(不考虑专项扣除及专项附加扣除)和一次性补偿款收入90000元。
刘某1月份应缴纳个人所得税( )元。
A、0
B、30
C、45
D、2685
24、下列外籍人员的所得,说法不正确的是( )。
A、外籍个人在境内担任董事,但不在企业任职,按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税
B、外籍个人在境内担任董事并直接管理职务,按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利,按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税
D、外籍个人在2022年之前取得的非现金形式的住房补贴,免征个人所得税
二、多项选择题
1、在审核企业长期待摊费用的核算情况时,下列支出中,应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有( )。
A、固定资产的大修理支出
B、固定资产的日常修理支出
C、租入固定资产的改建支出
D、经营租入固定资产的租赁费支出
E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
2、根据企业所得税法规定,下列保险费不得税前扣除的有( )。
A、企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费
B、企业为投资者个人支付的商业保险费
C、企业为职工支付的人寿保险
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
E、企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险
3、企业所得税纳税审核中发现下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的有( )。
A、符合条件的小型微利企业取得的所得
B、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业,在境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得
D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得
E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得与该机构、场所有实际联系的所得
4、在我国,外籍个人取得下列所得时,可免予征收个人所得税的有( )。
A、以非现金形式取得的伙食补贴
B、以实报实销形式取得的洗衣费
C、以现金形式取得的住房补贴、搬迁费
D、从外商投资企业取得的股息、红利所得
E、以现金形式取得的洗衣费
5、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时,以下项目中不得在个人所得税前扣除的有( )。
A、经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用
B、新产品开发费用
C、计提的坏账准备金
D、投资者的家庭支出
E、各种赞助支出
6、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中,正确的有( )。
A、投资者的工资不得在税前扣除
B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,所提折旧不允许税前扣除
C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除
D、企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除
E、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
7、下列关于股票期权所得征收个人所得税的表述,正确的有( )。
A、员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税
C、对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为“工资、薪金所得”征收个人所得税
D、居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股票期权所得的,应合并按相关规定计算纳税
E、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,应按20%的税率缴纳个人所得税
8、国家重点扶持的某高新技术企业2018年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。
成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。
该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,处理正确的有( )。
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为30万元
C、第15行“纳税调整增加额”26万元
D、第16行“纳税调整减少额”420万元
E、第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元
9、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定,下列各项行为中,应视同销售的有( )。
A、将生产的产品用于市场推广
B、将生产的产品用于职工个人福利
C、将资产用于境外分支机构加工另一产品
D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
E、将自建商品房作为办公用房自用
10、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述,正确的有( )。
A、在一般性税务处理下,发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
B、在特殊性税务处理下,资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
C、企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失
D、在一般性税务处理下,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
E、在特殊性税务处理下,企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额
11、下列关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述,正确的有( )。
A、自2017年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税
B、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
C、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一,是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%
D、享受技术先进型服务企业优惠的条件之一,是从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上
E、享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的,应当自发生变化之日起10日内向主管税务机关报告
12、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定,转让定价的方法主要包括( )。
A、再销售价格法
B、现金与实物分配法
C、交易净利润法
D、可比非受控价格法
E、利润分割法
13、企业的下列资产损失,应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有( )。
A、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B、企业按照公平交易原则,通过证券交易场所买卖股票等发生的损失
C、债务人经营状况恶化导致的应收账款损失
D、企业各项存货发生的正常损耗
E、企业在正常经营管理活动中,按公允价值变卖固定资产的损失
14、下列关于限售股的个税政策的表述中,正确的有( )。
A、个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额
B、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,一律按收入全额纳税
C、限售股转让所得的个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人
D、限售股就是限制性股票,二者定义不同,计税方法相同
E、限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人
15、下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。
A、证券经纪人取得的佣金收入
B、支付给职工的过节费和旅游费
C、支付给销售人员的年度考核奖金
D、个人独资企业支付给投资者的工资
E、企业在年会上向本单位职工赠送的礼品
16、下列关于对经营所得的说法中,正确的有( )。
A、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应先征收企业所得税,再按“经营所得”缴纳个人所得税
B、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的,其取得的所得,按“经营所得”项目征收个人所得税
D、外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得,亦按照“经营所得”征收个人所得税
E、经营所得,包含个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得
17、根据企业所得税法的相关规定,境内企业取得下列收入,其确认方法正确的有( )。
A、售后回购业务,销售货物时企业不确认收入,将收到的款项确认为负债,回购价格大于原销售价的,回购时再确认收入
B、以买一赠一方式销售商品一批,企业应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入
C、以旧换新方式销售商品一批,业务按照销售商品确认收入,回收的商品作为购进货物处理
D、企业给予购货方商业折扣,按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
E、企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值,不做任何扣除,计算确认非货币性资产转让所得
18、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有( )。
A、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除
B、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金,可以在税前扣除
C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
D、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除
E、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账
19、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有( )。
A、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
B、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产
C、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
D、审核时注意被清算企业的股东(企业)分得的剩余资产的金额,超过其投资成本的部分,是否确认投资转让所得,依法计算缴纳企业所得税
E、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得
20、下列关于受控外国企业管理的说法,正确的有( )。
A、受控外国企业,是指由中国居民股东控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区),并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业
B、中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算,中间层持有股份超过50%的,按100%计算
C、中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息,附送《对外投资情况表》
D、受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的,应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度
E、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业年度利润总额低于300万元人民币的,可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得
21、非居民企业取得的下列所得中,免征企业所得税的有( )。
A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C、国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D、国际金融组织向中国居民企业提供一般贷款取得的利息所得
E、未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入
22、根据规定,企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列( )情形的,其自行分摊的成本不得税前扣除。
A、不具有合理商业目的和经济实质
B、不符合独立交易原则
C、没有遵循成本与收益配比原则
D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年
E、未按有关规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
三、综合分析题
1、甲股份有限公司于2012年1月份成立,股本总额5000万元,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理,主要从事钢材产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好。
税务师于2019年2月18日受托代理审核该公司2018年全年的纳税情况,并为其办理纳税申报业务。
(一)基本情况
1.全年主营业务收入10000万元,主营业务成本7200万元,税金及附加20万元,其他业务收入2000万元,其他业务支出750万元,管理费用700万元,销售费用600万元,财务费用150万元,投资收益339万元,营业外收入100万元,营业外支出609万元,会计利润2410万元。
2.企业所得税税率25%,已经预缴企业所得税560万元;城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,财产租赁合同印花税税率1‰,同类同期银行贷款利率为6%。
3.增值税按月缴纳,各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
(二)审核资料
1.10月1日,公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)(该房屋是营改增之前取得的),期限2年,不含增值税月租金为2万元,按照合同约定,收到本年度10~12月份含税租金6.3万元(已按规定正确交纳了房产税),由于未开发票,企业未确认收入。
账务处理为:
借:
银行存款 63000
贷:
其他应付款 63000
2.审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项:
(1)研究开发费用116万元,其中36万元为本单位直接进行研发的支出,30万元为委托境内A公司研发支出,50万元为委托境外机构的研发支出;
(2)业务招待费用80万元。
3.“财务费用”中包括以年利率8%向其他企业借款1500万元,支付利息120万元。
4.审核“销售费用”账户,发现广告费和宣传费支出300万元;市内销售分公司2018年房租费50万元;佣金为40万元,佣金支付比例为代理销售收入的2%,其中向中介机构支付30万元、向中介个人支付10万元,均为现金方式支付,取得合法凭证;其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
5.审核“投资收益”账户,记载以下事项:
(1)12月20日,取得到期的国债利息收入79万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);
(2)取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
6.审核“营业外支出”账户,其中记载有如下事项:
(1)税收罚款及滞纳金6万元;
(2)代付个人所得税税款3万元;
(3)经济纠纷的诉讼赔偿30万元。
7.审查“固定资产”账户,发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售,该设备购入价格为200万元,在2017年享受了相应的税收优惠,抵免了企业所得税。
8.10月6日,该企业合并一家小型钢材厂,该小型钢材厂全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。
合并时甲公司给钢材厂的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。
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