审计中的会计知识点总结.docx

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审计中的会计知识点总结

审计中的会计知识点总结

篇一：

审计考试中涉及会计知识点汇总

cPa《税法》之增值税26个要点

1.【要点一】增值税定义..............................................................................................22.【要点二】征税范围..................................................................................................23.【要点三】纳税义务人和扣缴义务人........................................................................54.【要点四】一般纳税人的认定及管理........................................................................55.【要点五】小规模纳税人的认定及管理....................................................................66.【要点六】增值税税率..............................................................................................67.【要点七】增值税的计税方法...................................................................................78.【要点八】特殊销售方式下销售额的确定.................................................................89.【要点九】增值税视同销售.....................................................................................1110.【要点十】含税销售额的换算...............................................................................1211.【要点十一】进项税额..........................................................................................1212.【要点十二】农产品增值税进项税额的核定办法..................................................1213.【要点十三】不得从销项税额中抵扣的进项税额..................................................1414.【要点十四】总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法.......................................1515.【要点十五】简易计税方法应纳税额的计算.........................................................1616.【要点十六】进口货物应纳税额的计算.................................................................1717.【要点十七】出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策........................1718.【要点十八】增值税退（免）税办法....................................................................2019.【要点十九】增值税出口退税率............................................................................2020.【要点二十】增值税免抵退税和免退税的计算.....................................................2121.【要点二十一】出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（只免不退）.........2322.【要点二十二】出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策（不免也不退）......2423.【要点二十三】免税项目.......................................................................................2524.【要点二十四】增值税起征点...............................................................................2625.【要点二十五】征收管理.......................................................................................2626.【要点二十六】增值税专用发票............................................................................27

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1.【要点一】增值税定义

增值税，是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

增值税的特点：

保持税收中性、普遍征收、税收负担由商品、劳务和服务的最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度。

2.【要点二】征税范围

一、征税范围的一般规定

现行增值税征税范围的一般规定包括：

1.销售或者进口的货物，是指有偿转让货物的所有权。

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.提供的应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

1）应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。

2）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

1）应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

2）非营业活动，是指：

2-29

非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

单位或者个体工商户为员工提供应税服务。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

3）在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务：

境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、征税范围的具体规定

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1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

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2.银行销售金银的业务，应当征收增值税3.典当业的死当物品销售业务和寄售业务代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

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4.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税

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6.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税

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7.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。

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8.印刷企业接受出版的单位的委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）

以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按照货物销售征收增值税

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9.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税10.企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并

征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入，征收营业税

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11.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的

有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到卖家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税

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12.航空运输企业的征税范围规定航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值

税

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航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航

空运输服务征收增值税

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13.按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应

税服务，不征收增值税

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14.邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税15.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税16.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税

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17.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税

范围，不征收增值税。

?

18.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

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?

19.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税

范围，不征收增值税。

3.【要点三】纳税义务人和扣缴义务人

一、纳税义务人

根据《增值税暂行条例》和“营改增”的规定，凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人都是增值税纳税义务人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

二、扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

4.【要点四】一般纳税人的认定及管理

一、一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称“企业”）。

二、年应税销售额

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

5-29

篇二：

审计部分知识点总结

篇三：

会计科目审计重点

抽查凭证注意内容：

发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。

审计底稿：

帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。

20XX年12月14日星期三

目标：

认识20XX年的审计底稿，探索审计思路。

将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。

货币资金注意事项

货币资金包括：

现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。

两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。

现金

明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试）

1、货币资金是否真实存在

监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。

白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。

须在盘点表中注明，如有必要应作调整。

私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；

审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；

后附凭证注意点：

对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。

抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。

2、是否存在跨期现象，截止测试

资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。

银行存款

审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试

1真实性

银行存款较去年差异很大，查找原因

银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表

函证

抽凭测试

2截止测试

资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。

应收账款

明细表-

存在

函证，应收账款均发函，未收到的采取替代程序。

函证对象选择应选取所有超过财务报表层次重要性水平50%的应收账款明细项目，且覆盖率（指细节测试的金额达到该科目余额的比率）要达到50%以上，同时对金额较小但款项异常或为关联方单位款项的也应进行函证；审计人员为节省现场审计时间，发函可先向对方发送传真，并要求对方尽快回复。

然后再将函证原件寄送函证对象，函证采用挂号信的方式，并将邮寄凭据作为底稿保存,待收到对方寄回的询证函原件可将传真件替换；

替代测试表是针对每个明细客户的，不能将一个科目编制一张替代测试表；

对关联方销售真实性的查验尤为重要，需特别关注货物是否真实发出，是否存在季末、年末突击销售，或超常的大额销售。

准确性

应收账款账龄情况汇总表及坏账计提方法

预付账款

存在

2、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。

可能存在长期挂账的原因：

（1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账；

（2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在预付账款；

（3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的；

（4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。

5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：

检查合同、发票、验收单等，核实预付款项的真实。

12、对于审定后存在一年以上的预付款项，需在报告附注说明中披露其原因。

预付款项一般期限较短，无需对其进行折现，计提坏账准备，但是对于长期挂账的款项，则需根据公司实际情况确定是否需要计提坏账准备。

但对余额较大且长期挂账一直无发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，如公司董事会（或股东会）决议、合同等，查证是否为关联方、是否为抽逃资本、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为XX的非正常支付等情况，如无回函，也无债务人最近相关资料，应执行进一步的审计程序，以查明原因，如：

利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况，不能简单以提取坏账准备了之。

其他应收款

存在

12、对余额较大长期挂账而一直有发生额的其他应收款即使有函证回函确认，仍应进一步取证核实债务人是否有实际偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况判断是否需要补充计提坏账准备；

13、对余额较大长期挂账而一直无发生额的其他应收款，应重点检查初始发生时的相关原始依据、公司董事会（或股东会）决议、支付授权、查证是否为关联方、是否为股权投资、是否为非法谋利、是否为XX的非正常支付等情况；如无回函，也无债务人最近相关资料，应利用专家（如律师）工作，查清形成往来的真实情况。

根据实际情况做进一步处理；

14、对于金额较大且账龄较长的未能收回款项对前期底稿中相关事项做顺延描述，重要底稿须顺延复印或作为长期档案保管便于及时查看；

准确性

21、对本期坏账准备会计估计变更的情况，需要关注变更是否符合准则的规定，是否存在管理层面临业绩压力而随意变更的情形。

对该项变更一般采用未来适用法，需要计算按原有会计政策与现行政策下应计提的坏账准备之间的差异，并评估其对会计报表的影响。

23、核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应而出现舞弊和差错的情况。

无形资产

应付账款

是否真实，有无少计，检查应付账款的完整性，从支持性文件追查到记账凭证。

截止性，查日后付款记录是否记录在账上。

按客户排列明细账，观察应付账款的形式，是否存在长期挂账。

长期挂账及金额较大者进行函证。

将应付帐款本期期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；计算应付帐款期末余额与本期采购存货的比率，根据本期主营业务成本与上期相比的增减变动，判断应付帐款本期增减变动的合理性。

根据本期资金支付的情况，判断应付帐款期末余额变化的合理性；对长期挂帐的应付帐款，要求被审计单位作出合理解释，提供相关证据，判断其是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润。

函证样本的选择：

重大金额的应付帐款余额；期初期末金额变化较大的应付款余额；对重要供应商的期末应付款余额；本年内存在重大采购或重大支出的应付款余额；长期挂帐的应付款余额；关联公司的应付款余额余额较大，对回函有差异的，应查找原因，并考虑是否需扩大测试的范围。

应付账款的截止性测试：

检查期后未处理的发票；抽取重大的期后付款；抽取重大的期后采购和费用；询问被审计单位。

其他应付款

指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

关注问题—账户处理是否正确，应付账款

---其他应付款与其他应收款是否互挂（看其他应收应付款的客户明细表）---关联方的其他应付款需要多加注意

步骤---审定表及明细表（重点关注长期挂账及金额巨大的客户）

---抽凭（发生额较大）

核对关联方往来除核对余额外，对每笔发生额及对应科目也需要进行核对，并且要核对收、付款原始凭证是否对应相符，防止出现关联方资金往来金额相符，但实际收、付款单位不对应相符的情况而出现舞弊和差错情况。

检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。

检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。

检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。

检查应付关联方的余额是否正常，如数额较大或有其他异常现象，应追查至原始凭证，查明原因，并做适当披露。

应付职工薪酬

20XX-12-16

主营业务收入

关注：

是否真实、准确

与上期和同行业比较是否异常，收入和毛利率进行两期对比，如果涉及多个产品可以分产品进行分析和比较。

主营业务成本

关注：

真实、准确

与上期和同行业进行比较分析

生产成本明细表，分项目分月份列表，从中看出不同项目如直接材料、电费、修理费、直接人工等所占比例，是否符合常态。

将月份成本表另外画图直观性分析，每个月之间是否平缓，是否有异常变动。

分项目按年度进行比较分析金额变动及结构变动。

若有异常查找原因。