初级会计实务试题与解析.docx
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初级会计实务试题与解析
2018年初级会计实务试题与解析
单选题
1、(由单选和多选组成。
)
甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。
A.37.75
B.27.71
C.42.11
D.28.25
答案:
B
[解析]①事项
(1)2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200(万元),计税基础=7600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7600-6200=1400(万元)。
2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100(万元),计税基础=9600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=9600-8100=1500(万元)。
2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100(万元),应确认的递延所得税资产发生额=1500×25%-1400×33%=-87(万元)(表示贷方发生额),应确认的纳税调整增加额100万元。
②事项
(2)2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元,可抵扣暂时性差异余额为45万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元),可抵扣暂时性差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。
③事项(3)X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元),计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元),可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元),递延所得税资产余额=68×33%=22.44(万元);2007年12月31日账面价值=132万元,计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元),可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元),递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元),递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等,无暂时性差异和递延所得税余额;2007年12月31日账面价值=900万元,计税基础=1600-1600÷10×4=960(万元),可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元),递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元),递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。
④事项(4)2006年12月31日,该无形资产的账面价值=300-20=280(万元),计税基础=300-300÷10=270(万元),应确认递延所得税负债余额=(280-270)×33%=3.3(万元);2007年12月31日,该无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=300-300÷10×2=2413(万元),应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。
2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方),2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20(万元)。
⑤事项(5)2007年12月31日,该可供出售金融资产的账面价值为210万元,计税基础为200万元,应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。
此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项(6)2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。
2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额=92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)
单选题
2、
(二)某生产性建设项目,生产某单一产品,年固定成本为1200万元,每件产品的变动成本(含单位产品税金等)为600元、销售价格为1600元,设计生产能力为年产16000件。
根据题意,回答下列问题:
该建设项目达到产量盈亏平衡点时的生产负荷率为()
A.66.7%
B.68.5%
C.70.4%
D.75.0%
答案:
D
暂无解析
单选题
3、某项目设计生产能力为年产50万件产品,根据资料分析,估计单位产品价格为100元,单位可变成本为80元,固定成本为300万元,该产品的销售税金及附加的合并税率为5%,用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为()。
A.20%
D.30%
C.40%
D.50%
答案:
C
暂无解析
单选题
4、甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。
2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
(4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
(6)2008年3月25日,收到现金股利。
(7)2008年乙公司实现净利润612万元。
(8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。
假定不考虑所得税的影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。
2008年应确认的投资收益为()万元。
A.183
B.123
C.120
D.117
答案:
A
[解析]乙公司2008年按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)÷10=600(万元),应确认的投资收益=[600+(200-150)×20%]×30%=183(万元)。
单选题
5、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。
A.长期股权投资取得的现金股利
B.购买可供出售金融资产支付的价款
C.为购建固定资产支付的专门借款利息
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
答案:
C
[解析]为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量,因此只有C不属于投资活动产生的现金流量。
单选题
6、企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不在适合划分为持有至到期投资时,应将该项投资重分类为可供出售金融资产。
这种重分类后,在后续计量时,应采用的计量属性是()
A.公允价值
B.账面价值
C.历史成本
D.可变现净值
答案:
A
暂无解析
单选题
7、下列各项中,属于企业资产质量分析与评判的指标是()。
A.应收账款周转率
B.资产负债率
C.资本保值增值率
D.净资产收益率
答案:
A
[解析]企业资产质量状况以总资产周转率和应收账款周转率两个基本指标与不良资产比率、流动资产周转率和资产现金回收率三个修正指标进行评价。
净资产收益率是企业盈利能力状况的分析评价指标,资产负债率是企业债务风险状况的分析评价指标,资本保值增值率是企业经营增长状况的分析评价指标。
单选题
8、作业成本法,是指以()。
A.作业为直接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法
B.作业为直接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
C.作业为间接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
D.作业为间接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法
答案:
C
暂无解析
单选题
9、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×9年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
20×9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
答案:
B
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
单选题
10、下列关于流动性风险的说法,不正确的是()。
A.流动性风险与信用风险、市场风险和操作风险相比,形成的原因单一,通常被视为独立的风险
B.流动性风险包括资产流动性风险和负债流动性风险
C.流动性风险是商业银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险
D.大量存款人的挤兑行为暗示着商业银行存在着较大的流动性风险隐患
答案:
A
[解析]流动性风险与信用风险、市场风险和操作风险相比,形成的原因更加复杂,通常被视为一种综合性风险。
单选题
11、甲、乙、丙三个公司均为上市公司,有关资料如下:
1.丙公司20×7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”账户为100000000元,“资本公积”账户为8000000元,“盈余公积”账户为8000000元,“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。
20×7年12月10日,丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。
20×7年度丙公司累计实现净利润14000000元,其中1~3月份实现净利润2000000元,4~9月份实现净利润6000000元。
20×7年12月31日,丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。
20×8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议:
按20×7年实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利,也不用未分配利润转增股本。
丙公司20×7年年报于20×8年2月20日对外报出。
2.甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股30000000股,其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为:
“投资成本”为34400000元,“损益调整”为3000000元。
甲公司于20×7年4月1日与乙公司达成资产置换协议:
以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处,并收取补价500000元,假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后,甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3.乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票,用于资产置换的厂房账面原价47000000元,已提折旧3200000元,该厂房的公允价值44500000元,并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
20×7年10月1日,乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股,使持有丙公司的股权比例达到20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算,不考虑购买过程中发生的相关税费。
丙公司20×7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料,回答下列问题:
20×7年12月31151,乙公司的“长期股权投资――丙公司”账户的借方余额为()元。
A.26920000
B.54620000
C.55400000
D.55520000
答案:
D
因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60×20%=12(万元)
单选题
12、某项目的设计生产能力为年产4万tA产品,单位产品价格12000元(不含增值税),达产年总固定成本11520万元,单位产品可变成本6720元(不含增值税),单位产品销售税金及附加90元,欲使该项目年所得税前利润达到3000万元,其产量至少应达到()t。
A.27977
B.27879
C.35184
D.34697
答案:
A
本题考核的是盈亏平衡产量的计算。
其产量至少应达到:
(3000+11520)/(1.2-0.672-0009)=27977(t)。
单选题
13、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司,均按10%计提盈余公积,有关企业合并的资料如下:
2009年1月1日,海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值1300万元(其中成本1200万元,公允价值变动100万元),公允价值为1600万元;库存商品账面价值800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。
2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元,未扣除所得税影响,昌明公司所得税税率为25%。
2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%,出售取得价款2500万元,价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
购买日对海润公司损益的影响金额是()万元。
A.300
B.400
C.200
D.100
答案:
A
[解析]固定资产处置损益=1000-(2000-800)=-200(万元);交易性金融资产处置损益=1600-1300+100-100=300(万元);库存商品的处置损益=1000-800=200(万元);
单选题
14、下列各项中属于资产负债表中资产的是()。
A.累计折旧
B.应付账款
C.资本金
D.累计未分配利润
答案:
A
资产负债表中的资产由流动资产、在建工程、固定资产净值、无形及递延资产净值等四项组成,固定资产净值和无形及递延资产净值分别从固定资产折旧费估算表和无形资产及递延资产摊销估算表中取得。
其中,固定资产净值:
原值―累计折旧。
单选题
15、某企业月末在产品数量较大,且有比较准确的定额资料,则该企业分配完工产品和在产品成本最适宜采用()。
A.不计算在产品成本法
B.约当产量法
C.在产品按定额成本计算
D.定额比例法
答案:
D
[解析]选项A适用于月末在产品数量很小的情况;选项C适用于月末在产品数量变动较小,且定额资料较准确的情况;选项B和D都适用于月末在产品数量变动较大的情况,但在有较为准确的定额资料的情况下,采用定额比例法更合理。
单选题
16、辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用()。
A.直接计入“生产成本――辅助生产成本”科目
B.直接分配给所有受益的车间、部门
C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位
D.直接计入辅助生产提供的劳务成本
答案:
C
[解析]辅助生产成本的直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产成本的交互分配,直接将各辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
单选题
17、2011年12月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司发行的股票作为可供出售金融资产。
实际支付款项420万元(含已宣告未发放现金股利20万元和相关税费2万元)。
2011年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为380万元,属于一般性下跌。
2012年3月31日,其公允价值为300万元,预计将会持续下跌。
甲公司2012年3月31日应确认的资产减值损失为()万元。
A.80
B.100
C.110
D.90
答案:
B
[解析]可供出售金融资产初始投资成本=420-20=400(万元),甲公司2012年3月31日应确认的资产减值损失=400-300=100(万元),或应确认的资产减值损失=(380-300)+(400-380)=100(万元),所以选项B正确。
单选题
18、下列分配完工产品与在产品成本的方法中,适用范围最广的是()。
A.不计算在产品成本法
B.约当产量法
C.在产品成本按年初数固定计算
D.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
答案:
B
[解析]选项A只适用于月末在产品数量很小的情况;选项C只适用于月末在产品数量较小,或者各月之间在产品数量变动不大的情况;选项D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大,而且是在生产开始时一次投入的情况;只有选项B在任何情况下都可以适用,只不过在某些特定情况下,使用别的方法可能会更加简便,故选项B的适用范围是最广的。
单选题
19、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感,那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构()
A.将短期借款与长期贷款匹配
B.将长期借款与长期贷款匹配
C.将短期借款与短期贷款匹配
D.资产和负债的期限结构比较平衡
答案:
D
如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感.那么商业银行倾向于持有资产和负债的期限结构比较平衡的资产负债期限结构。
故选D。
单选题
20、共12题,由单选多选组成
长江公司为上市公司,增值税广般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。
长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。
2008年12月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下:
1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:
发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。
款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。
验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。
购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料如下:
1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。
2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。
4.12月乙产品完工650件。
5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
(三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下:
1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。
2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。
3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。
2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。
4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。
长江公司12月份完工乙产品的总成本为()元。
A.446575
B.447789
C.455000
D.456214
答案:
C
[解析]直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。
在产品的约当产量=50×10%+110×50%+1OO×90%=150(件),完工产品应负担的直接人工和制造费用;(10840+172360)/(650+150)×650=148850(元)完工产品的总成本=306150+148850=455000(元)
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