酒店业内部控制管理.docx

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酒店业内部控制管理

Documentserialnumber【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】

酒店业内部控制管理

摘要

我国酒店业经过二十几年的快速发展，己经基本形成按照市场运作的局面，国内酒店数目众多，竞争激烈。

伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严竣的竞争形势。

面对国内和国际两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。

酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上，因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的保证。

内部控制贯穿于企业经营管理的全过程，是衡量现代企业管理的重要标志。

企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制，将经营管理各项工作纳入其中，让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力，更有效地完成企业预定的目标。

尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性有所认识，并做出了相应的制度建设和实施举措，但是在实际操作过程中还很多不足之处，比如存在于认识上的缺陷，操作中的短视实施中的不规范等。

所以极有必要厘清概念、加强制度建设，并对内部控制的设计和执行进行必要的规范。

基于此，文章展开了分析说明。

本文第一部分主要述及酒店企业内部控制建设的必要性和迫切性:

第二部分对内部控制的概念和发展现状进行综述，以明确相关理论研究;第三部分通过分析内部控制在酒店管理中的现状，指出目前存在于酒店经营管理中的误区，以及酒店企业内部控制需要注意的重要方面，着重强调内部控制的关键控制点以及控制环境、控制测评等在内部控制建设和实施中的重要作用;第四部分主要涉及酒店内部控制的设计和执行，指出内部控制设计所需反映的内容及其他注意要点，并以餐饮部为例对内部控制做了进一步的设计说明:

第五部分对酒店企业实行内部控制进行展望。

关键词：

内部控制酒店企业设计控制测评实施

Abstract

Withtherapiddevelopmentofmorethan20years,China'shotelindustryhasalreadyformedtheoperationmechanismofthemarketbasically.Becausetherearesomanyhotelsindomesticmarket,fiercecompetitionsituationcameintobeing.Followingtheeconomicintegrationoftheworld,moreandmoreinternationalhotelgroupshavetheoptimisticviewtoChina'shotelmarket,sotheyenterthemarketoneafteranother,andcausetheextremelyseverecompetitionsituationatpresent.Facingthecompetingpressurefromdomesticandinternational,howhotelenterprisesutilizeresourcesinsidemoreeffectivelywhileadaptingtotheconstantlychangeableexternalenvironment,andformtheirowncompetitionadvantagesfromthenumerousanddisorderlycompetition,whichistheimportantproblemthattheenterpriseadministratorsmustface.Thegoodadaptabilitytotheexternalenvironmentofhotelenterprisesshouldbesetupontheinsidefoundation

ofcoordinatingeffectively.Sosettingupandstrengtheningtheinner-controlhasbecomethefoundationsofhotelenterprises'existence,andtheassuranceofmanagementdevelopingaswell.

Theinner-controlrunsthroughthewholecourseoftheenterprisemanagement,anditistheimportantsignofmodernbusinessadministration.Enterprisessetupinner-controlsysteminordertomakeitbecomeakindofinherenttiedmechanism,whichincludesallmanagerialactivitiesinit.Italsocanmakeallthestaffobserveconsciouslyandgiveplaytocreativityintherangeofstandard,andaccomplishtheenterprise'spreviousgoalmoreeffectively.Theimportanceofconstructingandimplementinginner-controlsysteminenterpriseshasbeenrecognizedbymanyhotelsatpresent,andtheyhavemadethecorrespondinginstitutionalimprovementandimplementation,buttherearealotofweakpointsinthecourseofpracticaloperating.Soitisnecessarytomaketheconceptsclear,strengthentheinstitutionalconstructionandstandardizethedesignandexecutionoftheinner-controlsystem.Becauseofthis,thearticlehascarriedoutanalysisandexplains.

Thefirstpartofthisthesisdiscussesthenecessityandurgencythathotelenterprisesconstructinner-controlsystem.Thesecondpartelaboratestheconceptofinner-controlandit'scurrentdevelopmentinordertomaketherelevanttheoreticalresearchclear.Thethirdpartanalysesthecurrentsituationthattheinner-controlsinthehotelmanagement,andpointsoutthemistakenideasexistinginthemanagementofhotelsatpresentandtheimportantaspectsthathotelenterprisesimplementinner-control.Italsoemphasizesthekeypointsofinner-control.Atthesametimeitreferstotheimportantfunctionsofthecontrolenvironmentandcontrolevaluationetcinconstructingandimplementinginner-controlsystem.Thefourthpartinvolvesininner-control'sdesignandexecutioninthehotelmainly,pointingouttheinner-controlsystemdesignsandothermainpointsthatshouldbenoticedbythecontent.Thentakethefoodandbeveragedepartmentasanexampletomakefurtherspecificationtofifthpartputsupaprospectfortheinner-controlinhotelenterprises.

Keyword:

inner-controlhotelenterprisedesign

evaluationofinner-controlimplement

摘要……………………………………………………………………

Abstract…………………………………………………………………

引言…………………………………………………………………

1内部控制发展现状及相关研究综述…………………………………

内部控制的概念及其演进发展…………………………………

内部控制的概念…………………………………

演进发展历程…………………………………

内部控制的功能及作用了…………………………………

内部控制的功能…………………………………

内部控制的作用…………………………………

内部控制在管理中的地位及设置的必要性……………………

控制制度在企业管理中应具有的地位

企业设置内部控制制度的必要性

2内部控制在酒店经营管理中的现状分析

酒店内部控制在实践中表现出的误区

酒店企业内部控制应该注意的方面

酒店内部控制的几个关键问题。

酒店内部控制环境的分析

内部控制需要加大内部审计和外部监管的力度

实施内部控制要充分考虑内部控制固有局限性

企业文化建设对酒店内部控制建设的支持和维护

内部控制的测评

3酒店企业内部控制设计和执行

酒店内部控制制度总体设计

以餐饮部门内部控制为例

确定部门内部控制的计划与目标

确定内部控制的关键控制点

注重餐饮部内部控制环境建设.

加强审查测评工作

其他值得注意的控制点

4郑州大酒店内部控制－成本控制之经验

财务机构设置合理，内控制度健全有效

财务控制及时，成本控制成效显着

人员素质高，人力资源开发与人力成本控制并重

领导以身作则，成本控制措施落实彻底

管理水平高，分权控制完善

详细市场分析，及时掌握行业动态

5对酒店管理中内部控制实施的展望

致谢

参考文献

引言

近些年来，国内发生的巨人集团衰败、亚细亚关门、广东国投倒闭、银广夏造假等事件，一度在社会上沸沸扬扬。

国际上安然公司丑闻、世通公司的账目违规等问题，引起了各界人士的广泛关注。

总结经验教训，人们逐渐认识到相比事后查处来讲，事前和事中的防范更为有效。

从而达成共识:

在加强外部监控的同时，必须要加强企业自身的自律机制，即内部控制机制。

这一点对于酒店企业而言，也是非常重要的。

酒店是为客人提供住宿、餐饮和其他服务，以满足客人需求的企业形式。

随着客人需求的不断多样化，酒店提供了越来越广泛的服务项目，其中既包括酒店企业自营的项目，也包括外包经营的项目，这就使得酒店的经营管理变得更加繁琐而复杂，从而对企业能否在不降低服务质量的前提下完善对内部的控制提出了新的挑战。

酒店是一个直接接触客人的行业，客人对酒店的评价，是一个综合过程。

员工对客服务过程的每个细微的差错，都会影响客人对酒店的整体印象，最终也会影响到酒店的经营效益。

由于酒店服务具有无形性、不可存储性、差异性和与消费同时性等特点，这就较一般工业制造企业的管理控制加大了难度系数。

为了减轻管理压力，完善内部控制体系就成为是现代酒店绝对不能缺省的工作重点。

一个酒店如果实行了完善的内部控制，就会预防资产流失、预算失灵:

还会避免企业所提供的会计信息的真实性没有最基本的保证，虚假信息泛滥;同时也能防止对企业管理者最基本的监督手段缺失，堵住贪污腐败的方便之门。

此外，内部控制还可以降低酒店成本内耗，使企业以低于同行业一般水平的成本优势扩大自身的竞争优势。

作为一个随改革开放而真正发展起来的新兴行业，我国的酒店业在国内率先扯起了吸收国际先进经营理念和管理经验的大旗，较其他行业而言，较少计划经济色彩，并更早形成按照以竞争为核心的市场经济规范运作的局面。

随着市场环境的变化，卖方市场逐步转化为买方市场，使得这一领域的竞争不断激化。

曾几何时，各酒店为提高入住率，维持企业利润，不惜大打价格战，但是结果却使整个行业效益急剧下滑，从高利润阶段转入微利阶段，竞争情况更加不容乐观。

而伴随入世，大量国际酒店集团面对广阔的市场而纷纷进入中国，就更如雪上加霜一般地恶化了国内市场的竞争环境。

面对这种由数目众多的国内同行和经验丰富的国际同行共同角逐同一市场的严峻竞争形势，我国酒店企业已不能继续价格战这种较为低层次的竞争形式，而是要从自身出发，注重提高服务质量、讲求文化内核，建立内部控制制度并使其在企业管理中发挥真正的作用。

综观国内外企业的经营发展情况，不论是会计信息失真，还是不守法经营，以至于经营失败，在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。

鉴于我国酒店企业目前的经营管理状况，以及对内部控制的认识和实施操作情况，笔者认为非常有必要对酒店企业的内部控制做一些较为细致地分析。

所以本文就从国际上有关企业内部控制理论的发展进程出发，分析内部控制在企业中的作用和重要性，再结合我国酒店企业内部控制的现实情况，谈谈有关酒店内部控制设计和执行的看法，以期能够给处于激烈竞争中的众多国内酒店提供有关内部控制设计和运行方面的启示。

1内部控制发展现状及相关研究综述

1.1内部控制的概念及其演进发展

由内部牵制发展而来的内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践人们得出这样的结论:

得控则强、失控则弱、无控则乱。

由于对企业发展的非常影响，内部控制的重要性己越来越为人们所认识。

回溯内部控制理论几十年的发展历程，我们可以看到在经历了从萌芽阶段到成熟阶段的发展过程后，内部控制不论在理论还是在实践环节上都已经逐步形成了完善的自我监督和自行调节体系。

鉴于该制度对于企业发展的重要性，有必要较为系统地了解它的发展过程和理论实践的最新发展动态，这样便于加深对该理论的认识。

内部控制的概念

对各种活动都进行调节和控制的目的就在于使它们不超出特定的范围和界限，能够被掌握和协调。

从现代管理学角度，控制就是操作、管理、指挥和调节。

任何组织都希望其自身能在高效的方式下开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和各项管理信息以供自己和其他方面使用，他们需要控制来尽量减少决策中的失误和工作中的缺陷。

当这种控制在组织内部实施时，就是通常意义上的内部控制。

内部控制是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。

它的实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必要工具。

内部控制的主体，就是内部控制设计、执行和考评的主体，是组织内部的管理者、职能部门和相关的工作人员。

其客体是组织内部的经济、业务管理活动。

为了控制客体，即控制组织内部的一切生产经营活动、财务收支活动和各种行政业务管理活动，就必须针对其具体环节，建立内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之能按照规定的预期目标有秩序有效率地进行。

内部控制以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据，建立健全合理的组织机构，明确部门和个人的职权范围及其责任界限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。

内部控制的主要目的是为了领导、组织、协调、监督企业内部的各项经营管理活动，促使其认真贯彻执行管理部门制定的方针政策，准确、可靠地取得各种经营管理信息，确保财产安全、完整，不断提高经营管理水平，如期实现经营管理目标。

演进发展历程

内部控制在其产生和发展的漫长过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。

萌芽期—内部牵制

内部牵制（Internalcheck）以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。

作为一种内部控制思想，内部牵制已有几千年的悠久历史。

古埃及对国库的管理思想就是内部牵制初露端倪的表现。

而作为一个专有的概念名词，直到1905年内部牵制才有属于自己的较为明确的解释。

1930年这一概念被进一步发展成比较完整的定义:

内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性[1]。

尔后《柯氏会计辞典》给出如下定义:

内部牵制是为了提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。

其主要特点是以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。

综观内部牵制发展的主线，可知它以查错防弊为基本目的，以职务分离和账目核对为手法，并以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。

一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类:

（1）实物牵制。

例如把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有。

一定同时使用这二把以上的钥匙，否则保险柜就打不开。

（2）机械牵制。

例如保险柜的大门若非按正确程序操作就不能被打开。

（3）体制牵制。

采用双重控制预防错误和舞弊的发生。

（4）簿记牵制。

定期将明细账与总账进行核对。

内部牵制的设计基于以下两个基本设想:

（1）二个或以上的人或部门只有极小的机会无意识地犯同样错误:

（2）二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。

[2]

发展期—内部会计控制与内部管理控制

二十世纪三十年代初，美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”（Internalaccountingcontrolsystem）的概念。

但尔后的很长一段时间都没有关于内部控制概念的权威性定义。

直到1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会才在《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告中首次对内部控制做出定义。

至此，内部控制形成了最初的模式。

五十年代以后，人们对内部控制的认识又有提高，美国还将其列入政府法规。

1963年美国审计程序委员会对内部控制定义做了进一步说明，将其划分为会计控制和管理控制两部分。

1973年该委员会在第1号公告（SASNo.1）中，对管理控制和会计控制下了今天广为人知的定义。

上述内部控制定义的演变反映出人们为完善该定义一直在作着不懈的努力。

但是这种以会计控制为主的定义，虽然为独立审计界认可，但却屡屡遭到管理人员代言人的攻击。

他们指出，不应该把精力过多地放在纠错防弊上，这样显得过于消极和狭窄，而应该将内部控制范围和目标应予以扩展，以便它们更能够适应管理部门的需要。

成熟期—内部控制结构和内部控制整体架构

美国注册会计师协会的文献界定了会计控制概念，而公司的经理们创立并在实践中运用着管理控制概念，这两个概念形成鲜明的对照。

如果忽视这两种属于内部控制的不同解释同时并存的事实，那么任何设计内部控制系统的企图都是短视和徒劳的。

于是，人们提出了内部控制结构和整体架构的概念。

（1）内部控制结构

西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在二十世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序[3]”，并明确了内部控制结构（InternalControlStructure）的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。

控制环境是指包括管理者的思想和经营作风等在内的、对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素[4]。

会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。

控制程序指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。

上述内部控制结构的内部与1973年颁布的内部控制定义相比有两个明显的改动:

一是正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，二是不再区分会计控制和管理控制。

这些改变可以说是反映了70年代后期以来内部控制实务操作和理论研究的一个新动向。

（2）内部控制整体架构

在二十世纪90年代美国“反对虚假财务报告委员会”（NationalCommissiononFraudulentReporting）所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission，简称COSO委员会）提出专题报告:

《内部控制—整体架构（InternalControl-IntegratedFramework）》，即COSO报告[5]。

这一整体框架思想，扩人了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，逐步将各界对内部控制的认识统一起来。

COSO报告指出:

内部控制是董事会、经理阶层和其他员工实施的，为实现提高业务活动的效果与效率、增强财务报告可靠性及有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。

该定义强调了内部控制实施的主体和内部控制需要达到的目标。

报告指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控等五个相互关联的要素构成。

内部控制目标、内部控制要素及内部控制主体三者之间存在直接的关系，共同构成一个理想的内部控制整体框架。

我们将这种关系概括为图1-1所示的结构。

COSO报告是迄今为止对内部控制最为全面地描述，是内部控制发展的新的里程碑。

目标

财务遵循

报告法规

组

成

要

素体

主

图1—1内部控制框架图

内部控制的功能及作用

一般所指的内部控制功能就是要建立某种反馈系统。

首先应该按规定把包括组织绩效和外界环境在内的某种实际状况反映给组织，而后由管理人员对预期目标或标准加以比较，结果的差异程度如果超出了所规定的程度，管理者就必须查明原因并采取行动，以保证实际行为及实际发展不脱离原有目标的设计。

管理者不应把注意力集中在事过境迁、裨益不大的事后控制比较上面，而应注重事前和事中控制，围绕计划目标，在事前或事中就对一切活动