中级会计实务试题1478.docx
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中级会计实务试题1478
2020年中级会计实务试题
多选题
1、下列各项属于会计政策变更的有()。
A.存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法
B.某项固定资产的折旧年限由15年改为10年
C.建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法
D.对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法
简答题
2、兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司,兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下:
(1)2008年1月,兴华公司购入一幢建筑物用于出租,价款为8000000元,款项以银行存款转账支付。
不考虑其他相关税费。
(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年,预计净残值为36万元,采用年限平均法按年计提折旧。
(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁,兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元,已存入银行。
假定不考虑其他相关税费。
要求:
计算兴华公司该项房地产2009年末的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)
单选题
3、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入,应该贷记()科目。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他业务收入
多选题
4、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制企业定额的重要依据
E.用作编制初步设计概算的参考资料
单选题
5、下列各项中,不属于投资项目现金流出量内容的是______。
A.固定资产投资
B.无形资产投资
C.折旧与摊销
D.新增经营成本
单选题
6、在对固定资产进行初始计量时,不能采用的会计计量属性有()。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.现值
单选题
7、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日计入“固定资产”科目的金额为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
多选题
8、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列关于投资性房地产的表述中,正确的有()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产,需要按期计提折旧(摊销)
B.采用成本模式计量的投资性房地产,如果存在减值迹象,按照资产减值的规定进行处理
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值
D.将投资性房地产转为自用时,应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目
E.企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量,或将公允价值模式改为成本模式计量
单选题
11、甲公司为提高某项设备技术性能,于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
多选题
12、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列对2008年发生的事项中报表项目的调整,处理正确的有()。
A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元
B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元
C.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元
D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E.因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元
单选题
13、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异),适用的所得税税率为33%,2009年初适用的所得税税率改为25%,2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元,计税基础为3500万元,同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元,该项交易性金融资产是2009年购入的,入账价值为2000万元,假设不考虑其他因素,则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。
A.175
B.125
C.159
D.109
单选题
14、(三)
20×0年1月1日,甲公司管理层决定将A栋办公楼出租,该办公楼由于公司新办公大楼的启用,形成了闲置。
当日,该办公楼账面余额为7200万元,预计净残值为零,使用年限30年,按照年限平均法计提折旧,已计提折旧4800万元,尚未计提减值准备。
20×0年3月1日,甲公司股东大会正式通过决议,考虑到该办公楼所处地理位置优越,交通便利,一致同意出租该办公楼,并形成书面决议。
20×0年5月1日,甲公司与乙公司签订了A办公楼的租赁协议,约定甲公司将A办公楼出租给乙公司,租赁期限5年,年租金500万元,于每年年末支付。
20×0年6月30日,乙公司正式入驻A办公楼。
除了A办公楼外,甲公司无其他对外出租的房地产。
考虑到A办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场,甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算。
20×0年1月1日、20×0年3月1日、20×0年5月1日以及20×0年6月30日A办公楼的公允价值分别为2000万元、2200万元、2100万元、2400万元。
20×0年12月31日,甲公司收到乙公司支付的A办公楼租金250万元。
同日,A办公楼的公允价值为2200万元。
20×1年3月31日,甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金,于是与乙公司协商,将A办公楼以2500万元的价格销售给乙公司,双方于当日办妥了A办公楼的产权转移手续。
同日收到乙公司支付的3个月租金125万元和办公楼价款2500万元。
要求:
根据上述资料,不考虑相关税费,回答下列问题。
甲公司将A办公楼转换为投资性房地产的转换日为()。
A.20×0年1月1日
B.20×0年3月1日
C.20×0年5月1日
D.20×0年6月30日
单选题
15、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.董事会提出现金股利分配方案
B.发生企业合并
C.发生以前年度销货退回
D.发生巨额亏损
多选题
16、下面表述中,你认为正确的有()。
A.注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度,保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果
B.审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项,不包括会计报表日后销售退回等业务
C.确定审计程序和方法,应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行
D.注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论,以作为对会计报表发表意见的基础
简答题
17、A公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时.对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,20×9年1月1日,A公司将所持有B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
20×9年1月1日,A公司所持有B公司股票共计300万股,其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系20×8年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。
20×8年12月31日,B公司股票的市场价格为每股10.5元。
A公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×9年12月31日,A公司对持有的B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。
20×9年12月31日,B公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从20×9年1月1日起,A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于20×6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。
20×9年度,A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为0。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,A公司出租厂房各年末的公允价值如下:
20×6年12月31日为8500万元;20×7年12月31日为8000万元;20×8年12月31日为7300万元;20×9年12月31日为6500万元。
(3)20×9年1月1日,A公司按面值购入C公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500万元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
A公司将购入的C公司债券分类为持有至到期投资,20×9年12月31日,A公司将所持有C公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除C公司债券投资外,A公司未持有其他公司的债券。
A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
根据资料(3),判断A公司20×9年12月31日将剩余的C公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明判断依据;如果A公司的会计处理不正确。
编制更正的会计分录;如果A公司的会计处理正确,编制重分类日的会计分录。
简答题
18、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。
多选题
19、企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有()。
A.管理费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.长期待摊费用
单选题
20、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
-----------------------------------------
1-答案:
A,C
[解析]B项属于会计估计变更;初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更,因此,D项不属于会计政策变更。
2-答案:
2009年的折旧额=(800-36)/15=50.93(万元)
暂无解析
3-答案:
D
[解析]取得的租金收入属于提供其他业务所得,故应记入“其他业务收入”科目。
4-答案:
A,B,D
暂无解析
5-答案:
C
[解析]本题考核的是现金流出量的内容。
现金流出基本包括原始投资、经营成本和税款。
固定资产投资和无形资产投资均属于原始投资,新增经营成本也是现金流出量。
折旧和摊销是非付现成本,因此不是现金流出量。
6-答案:
C
[解析]可变现净值不用于固定资产的初始计量。
固定资产通常按历史成本进行计量;对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量;对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。
7-答案:
A
[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。
8-答案:
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
A,B,D
[解析]选项C,成本模式计量时不需要按照公允价值调整;选项E,在一定的条件下,投资性房地产的核算可以从成本模式改为公允价值模式,但对于已采用公允价值模式计量的一般不能再改为成本模式计量。
11-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分;应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×4+1200=1400(万元)。
12-答案:
A,C
[解析]因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益=(80-60)×(1-25%)=15(万元),因为是减少留存收益,所以应以负数表示,选项A正确;因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=(80-50)×(1-25%)×90%=20.25,所以选项C正确;固定资产折旧方法的变更属于估计变更,不需要调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项E不正确。
13-答案:
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
14-答案:
D
[解析]转换日是指房地产的用途发生改变、状态相应发生改变的日期。
转换日的确定标准主要包括:
投资性房地产开始自用,转换日是指房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期;投资性房地产转换为存货,转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构做出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,租赁期开始日通常是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。
15-答案:
C
[解析]选项ABD都属于资产负债表日后非调整事项,在报表附注中披露即可。
16-答案:
C,D
[解析]注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果;被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露,所以销售的退回也是注册会计师的审计范围,所以,A和B选项都有错误。
17-答案:
A公司将剩余C公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。
暂无解析
18-答案:
企业发生固定资产后续支出时,需要对支出的性质进行分析,确定这些支出应该资本化还是费用化,并分别采用不同的方法进行核算。
企业发生的固定资产的更新改造等后续支出,如果满足固定资产确认条件的,则这些后续支出应予以资本化,计入固定资产账面价值,但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
企业发生的固定资产后续支出,如果不满足固定资产确认条件,即不符合资本化的条件,则应予以费用化,即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,就属于这种情况。
暂无解析
19-答案:
B,C,D
[解析]通过“固定资产清理”科目核算处置固定资产的净损失,可能转入的科目有:
(1)企业生产经营期间正常处理损失,转入“营业外支出――处置固定资产净损失”;
(2)生产经营期间自然灾害损失,转入“营业外支出――非常支出”;(3)捐赠支出固定资产,转入“营业外支出――捐赠支出”;(4)筹建期间计入开办费,转入“长期待摊费用”。
20-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
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