审计学习笔记.docx

审计学习笔记.docx

《审计学习笔记.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学习笔记.docx（29页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

审计学习笔记

摘录审计学习中好文和思想：

/*/名词

CIA：

国际注册内部审计师（CERTIFIEDINTERNALAUDITOR）

IIA：

国际内部审计师协会（INSTITUTEOFINTERNALAUDITORS）

PMP：

美国项目管理协会项目管理师

CCSA：

内部控制自我评估专业资格证书

ILT：

英国皇家物流与运送学会资质证书

ACCA：

英国特许公认会计师公会资格认证

/*/.3.1四大思想：

1）思考任何一件事合理性；

2）用数字说话；

3）做事要留证据；

4）简要、清晰地表达观点；

5）出Q是完善文章好办法；

6）用二元表格传递大量信息。

/*/.3.4公司内控详细规范  -采购与付款

1、询价与拟定供应商岗位不相容。

2、分为请购、审批、采购、验收、付款等程序。

3、采购预算管理、请购审批制度。

4、应当建立供应商评价制度、由公司采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储部门等有关部门共同对供应商进行评价，涉及对所购商品质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商资质、经营状况等综合评价，并依照评价成果对供应商进行调节。

5、避免多头对同一供应商。

6、构成价格委员会，明确采购价格形成机制。

大宗商品或劳务采购必要采用招标方式拟定采购价格、并明细确招投标范畴、原则、实行程序降评标规则。

其她应当依照市场行情制度最高采购限价，以低于最高采购限价进行采购应以恰当方式予以奖励。

7、对单价高、数量多物资采购、公司应当制定严格比质比价采购制度。

8、检查报告、计量报告、验收报告。

9、综合判断预付账款期限、占用款项合理性、不可收回风险。

10、退货管理制度。

/*/.3.4公司内控详细规范  -销售与收款

1、销售收入确认条件、销售成本结转办法、应收账款催收管理、往来款项定期核对、坏账准备计提根据、坏账核销审批程序、销售退回条件与验收程序、与销售关于凭证记录管理。

2、销售与发货控制流程科学严密、销售政策和信用管理科学合理、对客户信用考察全面充分、销售合同订立、审批程序和发货程序应当明确。

3、设立专门信用管理部门或岗位，负责制定公司信用政策、监督信用政策执行状况。

4、销售业务人员进行岗位轮换或者管区、管户调节。

5、销售定价控制制度。

6、指定内审机构对销售合同草案进行初审。

7、销售退回管理制度。

8、销售订单、合同、筹划、销售告知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文献和凭证互相核对。

9、应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度。

10、核销坏账备案登记、以账销案存。

/*/.3.5关于内部控制

内部控制，是指组织内部为实现经营目的，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营效率及效果，而采用各种政策和程序。

内部控制涉及控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。

1、控制环境重要涉及如下内容：

a经济性质和经营类型；b管理层经营理念；c管理层倡导组织文化；d法人治理构造；e各项职责分工及相应人员胜任能力；f人力资源政策及其执行。

2、风险管理涉及：

a辨认影响组织目的实现各类风险；b建立风险管理机制。

3、控制活动涉及：

a所有经营活动应有恰当授权；b不相容职务应当分离；c有效控制凭证和记录真实性；d资产和记录接近限制；e独立业务审核。

4、信息与沟通涉及：

a及时、精确、完整地记录所有信息；b保证管理信息系统有序运营；c保证管理信息系统安全可靠。

5、监督涉及：

a内部审计机构实行独立监督；b管理层对内部控制自我评估。

/*/.3.6离任审计

报告分为

一、范畴段

二、阐明段：

1、财务状况阐明：

资产、负债、权益分项阐明现状、并对比范畴段内差别和比率。

2、经营成果阐明：

利润表有关数据及比率、简述差别因素。

3、内控制度阐明：

评述并适提改进建议。

4、其她阐明事项：

涉及潜在性问题，如诉讼、担保、技术改造。

三、意见段评价可用综合性财务指标：

如资本金利润率。

/*/.3.16  某公司制度--归纳较简洁

公司内部审计涉及：

1.财务收支审计，对被审单位财务收入合法性、真实性进行监督检查。

2.专案审计，对被审单位及人员违背公司经济纪律问题进行审计查处。

3.专项审计，涉及：

（1）管理审计。

对被审单位管理活动效率性进行审计。

（2）效益审计。

在财务收支审主计基本上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。

（3）任期审计。

对被审单位负责人在任职期间履行职责状况进行审计。

（4）审计调查。

对公司普遍存在问题进行专项调查。

对有下列行为审计人员，依照情节轻重予以各类惩罚：

1.运用职权谋取私利；

2.弄虚作假、徇私舞弊；

3.玩忽职守，给公司导致重大损失；

4.泄露公司秘密。

对下列行为之一单位和个人，依照情节轻重，向总经理提出各类惩罚建议：

1.回绝提供关于文献、凭证、帐表、资料和证明材料；

2.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查；

3.弄虚作假、隐瞒事实真相；

4.拒不执行审计结论和决定；

5.打击报复审计人员或举报人。

内部审计工作程序：

1.制定公司审计筹划和工作方案，经总经理批准组织实行。

2.书面告示被审计单位，阐明审计内容、种类、方式、时间。

3.实行审计。

审计人员可采用审查凭证、帐表、文献、资料、检查钞票、实物、向关于单位和人员调查取证等办法。

4.提出审计报告，作出审计结论及审计解决意见。

5.下达审查解决决定。

6.复审、被审单位、个人在接到审查解决决定15天内，向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复议。

7.进行后续审计。

/*/.3.18《公司财务通则解读》

1、财务管理原则：

资本构造优化原则、资源有效配备原则、钞票收支平衡原则、成本效益最优原则、收益风均均衡原则、分级授权管理原则、利益关系协调原则。

2、财务管理要素：

资金筹集、资产营运、成本控制、收益分派、信息管理、财务监督，也含重组清算。

3、公司财务风险来源：

筹资风险、投资风险、钞票流量风险、利率风险、汇率风险。

4、财务风险管理原则：

风险与收益均衡原则、不相容职务分离原则。

5、财务风险管理方略：

1）规避风险、2）防止风险Exp风险基金和坏账准备金、3）分散风险Exp多元化经营、4）转移风险Exp保险、订立远期合同、转包。

6、财务杠杆系数=息税前盈余/（息税前盈余-债务利息）。

Exp：

EBIT/（EBIT-Interest）

7、客户信用风险评估：

      1）五C信用评级法：

品质character、能力capacity、资本capital、抵押collateral、条件conditions

      2）信用评分法：

信用评价分数=3.5*利息保障倍数+10*速动比率-25*资产负债率+1.3*经营年限。

低于40分，风险大；40-50为平均风险；高于50，风险较小。

      3）借助风险评级中介机构。

行业风险、商业风险、财务风险。

三级九等：

A级、B级、C级；AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个级别。

8、制定信用政策应考虑：

      1）预计信用政策变动产生增量销售，

      2）预计与增量销售有关增量成本，之差为预计增量营业利润；

      3）扣除与增量销售有关坏账损失；

      4）扣除机会成本。

9、业务费用：

销售折扣、折让和佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励。

须以合同为根据，记录其执行发生状况、并如实入账。

10、财务信息管理办法和手段：

a信息化财务管理、b公司资源筹划系统、c财务预警、d财务评价、e公司内部财务控制有效性评估。

11、信息化财务作用：

a以流程信息化实现规范管理、b以数据网络化实现精准管理、c以决策信息化改进公司管理。

12、业务流程重组BPR：

BusinessProcessReengineering.

/*/.3.19"CSA"技术在审计资源配备中运用

CSA：

ControlSelf-Assessment，控制自我评估。

惯用CSA办法：

专项讨论会法、问卷调查法、流程图法、管理分析法。

拓展：

层次分析法APH、风险评估工具、信息化管理办法。

/*/3.25&3.27《让数字说话》

1、注册会计师审计，也称独立审计，是由于公司所有权与经营权分离，以及人类道德上普遍不健全和大脑功能普遍不完善而产生。

    "疑人不用，用人不疑"顶多作为一种战术手段鼓舞一下士气。

    内部审计，是做不同项目有不同目，有时是查问题，有时是在做证明题。

2、比较高明反审计技巧就是在金钱和时间上拖垮审计师。

3、审计时，要运用思考能力、推理能力和想像力。

4、做任何事情，先弄清晰最后要拿来成果是什么，也许是自己想拿给别人，也也许是别人规定咱们做，以及咱们要为此承担如何责任。

5、与律师三原则：

千万不要和律师说话，千万不要给律师留下文字证据，（安达信法则）千万不要销毁文字证据。

6、不断应用基本学科知识并总结应用技巧而形成了一门学科。

7、何为非转业人士，你虽然用在同一种岗位上工作了十年二十年，你工作经验也没有一种很明显累积效应可以让你个人价值变得更高。

如农民、文书、军人。

8、科学家和专业人士，作为人类社会精英层两极，分别承担着创新守成这两个任务，像中华人民共和国古代“打天下”与“治天下”要靠两种思维和两类人说法。

专业人士涉及律师、医生、注册会计师。

  专业人士解决专业问题时，都非常认真仔细和严谨，也从不撒谎。

专业人士专业性一种好副产品就是她们严谨职业操守。

9、自已检查自已，是“老鼠看仓，看个精光”。

10、只要浮现重大审计调节，就可以以为公司会计方面内部控制有问题。

（美国）

11、成科目完整性，审计办法是在“成本效益”原则下尽量扩大搜索范畴。

        给审计助理出Q，“你如何保证XXX完整性”，逼着她/她选取瞎编，哭或辞职。

12、内控系统，一是一种摄像机，好比是数学上一一映射概念，所在经营上动作，刻在会计报表上做会计解决或披露，就会摄下来，并触发财务做出相应记录。

二是一种管理工具，管理层通过内控系统来调控公司，保证公司按照设定轨道运营。

做为信息系统，它要做到真实，及时。

        在审计中，不必太过于紧张客户骗你，客户想反谎话编圆是非常困难，审计从各个角度问问题，是在“乱枪打鸟”。

一种傻瓜提出问题，十个聪颖人都答但是来。

        太高明人不屑于骗审计师，水平低人又骗不了。

        “这世界上不缺少美，只缺少发现美眼睛。

”-罗丹

13、检查内控，一方面自己心中应当中一种对的完善内控框架。

然后，要熟悉什么是对的内控制度。

        -“她强任她强、清风拂山岗；她横任她横，明月照大江。

”

        -内控测试最后目是为保证会计报表对的性。

哪内审呢？

        -“凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映，经营上一定要有过动作。

”保证  逻辑严密性。

        -审查分为内控测试和实质性测试，后者又涉及分析性复核和详细测试。

14、会计是“分类”艺术。

        -亚里士多德创造了分类学：

精髓是直接对一堆水果进行分析是很困难，你可以将水果分为苹果和桔子后再进行分析，也可以将水果提成新鲜和腐烂这后再进行分析。

        -审计验证期末余额，进行“分类”和获得“明细”  ，本质是在进行一种“代入”法轧轧声换。

通过一种等式来做“代入”法转换。

      -从上级往下级推，当要用抽查办法验证明细表时候，就有了一种逻辑链条断裂风险。

      -社会学和记录学里均有一种80：

20原则。

指金额与数量。

15、审计思考办法

1）科目上看：

      资产类看重存在性、负债类看重完整性、收入类是完整性、费用类是存在性。

即

      资产别高估、负债别低估、收入别记少了、费用别记多了。

2）、审计思考核心--预期。

        对行业“预期”，以看一种行业会计报表之前，先形成某些想法。

预期就是咱们以为公司经营故事应当如何体当前会计报表。

        会计报表就是用会计语言在讲公司经营故事。

        只有理解数字性质，才干形成审计师预期。

3）、审计师要独立思考，要比客户想得深远。

        审计最难做，是想到客户该做而没有做东西，而不是仅仅跟在客户身后。

因此一种好审计师，会计水平要高于客户才行。

4）、要考虑任何事情合理性。

不但是看一种单据齐全。

5）随“质”变引起审计内容重要性，而量变。

非“抓大放小”

6）掌握好基本审计办法。

将这些办法用得有效和到位。

      -分析性复核不只要算出数字和比率，要有解释。

      -解释各种因素要尽量能定量分析。

7）审计是一种系统工程。

    --将审计队伍捏合成一种多手多脚但有一种统一大脑怪物。

16、“制度基本审计system-basedaudit”理论将公司所有业务交易分为常规交易routinetransactions、非常规交易non-routinetransactions。

另加上一种会计事项，“会计预计”accountingestimate，则会计业务共分三种。

--常规交易符合前述“映射”内控思想。

--将最机械化业务归为一类、将需要人工干预业务会计解决归成另一类，然后分而治之。

17、风险导向审计。

--风险指公司经营风险和会计报表错报风险。

--任何一种会计预计，都必然与一种经营风险有关联。

如坏账准务与公司客户信用风险有关联。

应将这个经营风险量化，其量化成果以恰当方式反映在资产负债表中，实在不能量化，要进行恰当披露。

--制造公司六字真言“人财物、产供销”

18、经营控制和会计报表控制都是公司内部控制环节。

相应上述风险。

--所谓经营控制，是公司管理层用来理顺公司经营某些控制点。

--会计报表控制，是由管理层设定、用来保证会计报表对的控制点。

--普通而言，经营控制点和会计报表控制点是不重复，但有例外，如期末存货和固定资产盘点。

19、经验公式—推论—定理—公理

20、写工作底稿时自顶而下top-down思考方式。

先有大局感（bigpicture），即先画轮廓，再往里补细节。

        --底稿索引，编号，树状构造。

21、用表格来阐明问题是一种有条理思考办法体现。

--商业世界一种基本原则是“客户时间是宝贵”。

为了能在几秒钟内让别人，让客户明白你意思，你必要要多花几种小时时间，想出最简洁明快表达方式，让别人，哪怕这个人智商只有50，也能一下子就明白你意思。

由于你要从别人那里赚钱或者获得资源。

--麦肯锡“电梯”法则，即如果你不能在乘电梯时间里说服对方，你就别费劲了,你永远无法说服对方，由于虽然对方坐下来和你开会，她真正集中精力听你讲时间也不会超过这个乘电梯时间。

22、Other

  --我谦虚是由于有不得不谦虚理由。

--邱吉尔

  --汝果欲学诗，工夫在诗外。

  --必要非充分条件

  --你自已没有搞明白事情，先不要写出来给别人看，去把真正搞懂了，再写出来给别人看。

  --思维上一环扣一环能力。

  --“跟人”其实不太有跟对跟错之说，只要你态度对的，你总能有诸多收获。

  --关于审计助理能力：

思考能力、解决问题能力、presentationskill.。

  --思路，文字上实现了国际化国内会计准则，如何真正有效履行下去。

/*/.6.19

标记/Tick-mark

标记用来简朴地记载已经完毕工作，其作用是：

●简要地标注错误或者弱点；

●备忘已经测试审计项目；

●备忘测试成果与否形成文档；

●阐明其她事项。

如下是几种惯用标记/FrequentlyUsedTickmarks

●PBC：

客户提供或编制文献（PreparesByClient）

●T/B：

与试算平衡表一致（TrialBalance）

●G/L：

与总分类账一致（GeneralLedger）

●B/S：

与资产负债表一致（BalanceSheet）

●P/L：

与损益表一致（ProfitandLoss）

●L/S：

总表（Leadschedule）

●BD：

明细表（Breakdown）

●PBIA：

内部审计师自行完毕文献（PreparedByInternalAudit）

●^：

证据充分

●R：

已经复算（Reasonable）

●V：

已经核对证明（Validated）

●N/A：

审计程序不合用，或内部审计师不能表态

编制和管理工作底稿普通原则

SpecificRequirementsforDocumentationofAuditActivies

（1）完整性和对的性/CompletenessandAccuracy

工作底稿应当完整、对的，有力支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计性质和范畴。

（2）内容清晰和易于理解/ClearandUnderstandable

工作底稿应当清晰易懂，无需额外资料解释和阐明。

内部审计工作底稿经常会被其她人检查和参照，例如外部审计师或者公司其她部门。

她们通过工作底稿信息，可以容易地理解审计目、性质和范畴，以及审计结论。

（3）有关性/Relevance

工作底稿中内容应当仅限于既定审计目的、审计范畴关于必须重要信息。

（4）组织上逻辑性/OrderlyandLogical

工作底稿应当有一种逻辑顺序。

从审计筹划阶段到审计实行，到审计报告，应当按照预先编制好索引进行编号存档。

（5）形式清晰、整洁/Tidy

混乱工作底稿也许会使审计证据丧失价值，因此工作底稿从形式上应当一目了然。

绩效评估有两种，“项目执行状况评估表”和“半年业绩评价”

一种审计项目中，不同级别审计人员这八个方面规定是不同，详细描述如下：

详细目的

Performanceindicator

审计小构成员

Auditstaff

审计小组负责人

Auditteamleader

达到客户盼望

Meetauditclientexpectations

●理解客户基本经营状况，以发现问题和提出管理建议书结论；

●理解咱们所要进行服务性质，理解客户需求。

●积极参加辨认客户风险过程；

●理解客户盼望和经营状况，涉及客户经营目的，重要考核指标，应对竞争机制等等；

●和客户建立良好紧密合伙关系，保证审计项目顺利完毕。

项目组内沟通

Communications

●能独立安排与客户会晤收集所需要信息；

●可以使用对的语法和表达方式，准备清晰明确内部使用文献；

●可以进行清晰明确口头交流；

●具备有效聆听技巧，能提出跟进问题以获得对事实和将来状况阐明。

●可以进行有效会晤获取所需要信息和意见；

●准备最初报告草稿和其她需要递送外部报告。

对项目组其她成员协助

Trainingdeliverytootherstaffs

●积极接受督导人员指引，积极谋求业绩评估反馈；

●理解和争取看待小构成员差别；

●谨慎对待小组其她成员。

●积极指引经验不够丰富小构成员工作；

●把自己所知所学与小组其她成员分享；

●予以小组其她成员业绩评估反馈意见。

个人发展

Personalprofessionaldevelopment

●诚实评价个人体现，准拟定义自己长处和缺陷；

●积极谋求提高个人能力途径和办法；

●积极谋求督导人员和其她小构成员评价和反馈意见。

●及时准备和递交个人业绩体现评估表；

●订立目的；

●找出有待发展方面；

●提供及时、故意义评估反馈；

●与被评估人员交流业绩评估状况。

风险控制

Riskcontrol

●通过项目经理和项目总负责人，可以懂得被审计单位风险管理政策和程序；

●与项目经理和小组负责人及时就审计中遇到问题进行沟通。

●及时与项目经理就审计风险进行沟通和讨论；

●对咱们工作保持职业谨慎态度；

●依照公认审计准则，和客户固有风险提出审计建议。

审计效果

Auditeffect

●可以获得、运用和分析客户数据；

●积极参加讨论；

●在被分派某些，审视客户操作过程，找到问题及时向小组负责人报告并建议解决办法；

●在获取资料和得出审计结论时，结合被审计单位详细状况。

●依照最新、复杂状况，设计和改进审计程序；

●使用技术搜索，来证明、质疑和提出改进工作建议，针对客户会计审计和其她经营问题；

●理解所负责某些交易实质；

●辨认复杂交易，并且可以实行代替性审计程序；

●与项目小组一起，不断完善项目审计技术。

审计效率

Auditefficiency

●项目开始前，充分理解所分派任务审计目的；

●使项目小组负责人随时掌握进度状况；

●在时间控制预算范畴内合理掌握自己时间，如果与预算有差别应当及时告知项目小组负责人。

●控制项目实际成本，分析与时间控制预算差别；

●控制小构成员工作进度，及时调节项目工作筹划；

●决定最有效会议办法达到会议目；

●保证小构成员之间就审计发现进行及时沟通；

●提前筹划与否需要外部专家参加到审计项目中来；

●合理运用小构成员技能保证审计项目效率最大化；

●谋求客户反馈意见，保证审计工作可以达到客户需求。

审计技巧

Auditskill&technical

●运用基本审计理论和审计技巧；

●工作底稿编制符合规定；

●遵守公司关于计算机硬件、软件以及其她客户信息使用规定。

●运用先进审计理论和审计技巧；

●工作底稿复核按照部门政策进行；

●运用当代搜索和分析手段；

评估原则是：

“1”：

非常先进。

完全超过了普通胜任专业水平和盼望水平。

具备超常实力和体现；

“2”：

基本上超过了普通胜任专业水平和盼望水平，个别方面有超常实力和体现；

“3”：

达到普通胜任专业水平和盼望水平；

“4”：

基本上达到普通胜任专业水平和盼望水平，个别方面尚有待改进；

“5”：

完全没有达到普通胜任专业水平和盼望水平。

除了“3”，其她评分都应当有充分理由和详细细节记录在“项目执行状况评估表”中

普通状况下审计委员会监督领域——依重要性排序

●经营风险和财务风险核心领域

●高层状况/道德规范

●内部控制和系统

●外部审计活动和关系

●定期财务报告，涉及财务和会计政策

●内部审计活动

●核心财务/控制职位重要人员选取

内部审计普通应用：

1．经营审计/OperationAudit

经营审计是通过度析检查公司运营状况来拟定组织活动经济性、效率性和效果。

经济性是指完毕即定目的所消耗资源与否较少；效率是指己经配备资源与否充分运用；效果是指在必要资源条件下完毕目的限度。

经营审计特性

（1）是一项独立系统检查和评价活动；

（2）着眼于管理目的和持续改进，注重建设性

（3）是对组织所有活动检查

（4）要提出改进建议和办法

经营审计种类

普通状况下可以分为职能性经营审计和组织性经营审计两种：

（1）职能性经营审计。

是对经营责任或经营活动审计，如会计职能、人事管理职能、库存管理职能等，以拟定这些