预算管理 2.docx
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预算管理 2.docx
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预算管理2
1目的
规范预算管理活动,建立科学、高效、有序的预算管理体系,促进企业预算管理科学化、规范化和程序化。
2适用范围
适用于公司对各部门、卷烟厂的预算管理。
3定义
3.1全面预算管理:
对预算期内的公司资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排,全面规划和调控公司的生产经营活动,包括经营预算、资本预算及财务预算。
3.2经营预算:
包括主营业务收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、成本预算、期末存货预算、采购预算、期间费用预算、税收预算、营业外收支预算、其他业务利润预算。
3.3资本预算:
包括固定资产购置、技术改造工程、长期待摊费用、无形资产、长期投资预算共五大类。
3.4财务预算:
指由公司财务管理部汇总编制的各预算单位的总预算,包括现金预算、资产负债预算、损益预算。
4职责
4.1公司预算管理委员会负责指导、监督公司全面预算管理工作;负责制定公司年度预算总目标;负责审查、审定公司年度预算方案及其调整;负责审查公司年度决算。
4.2公司预算管理办公室(财务管理部)负责牵头组织公司全面预算的编制、评审、下达、检查、调整、分析与考核。
4.3综合计划部(企业管理部)负责提供公司年度综合计划,并协同财务管理部开展预算的编制、评审、检查与考核。
4.4公司各职能部门负责本部门费用预算和职能归口预算的编制、审核、申报、执行控制与分析。
职能部门
职能归口预算
办公室
公司本级各部门的业务招待费(含业务烟、公关用品、会议用烟等)、差旅费(不含市场营销、原料供应、物资供应和技术中心四个部门)、会议费、涉外考察费、书报资料费用预算、车辆购置及运行费用等
综合计划部
(企业管理部)
工程购建、技术改造等资本支出预算审核(授权卷烟厂项目除外),卷烟生产预算(按月)、品牌许可加工财务补贴及相关费用、供应商评审费用、学会组织会费等
生产管理部
专项用于生产管理方面的开支预算、QC活动费用等
安全保卫部
公司本部专项用于劳动保护、治安消防、环保等方面开支的预算
法律与改革部
公司(含烟厂)的诉讼费、法律事务费用、专卖管理和打假开支(不含纳入公司本部归口责任部门管理的招待费等费用项目)、普法费用开支预算、企业组织结构调整和联合重组费用
财务管理部
集中缴纳税金预算、财务费用预算、非付现费用、公司(含各烟厂)财产保险费、会计专用办公用品预算、公司本级费用开支的现金预算、对外捐赠支出预算
审计部
审计费用预算
人力资源部
公司本部人员工资、养老保险、失业保险、医疗保险、补充养老保险、补充医疗保险、住房公积金预算,公司本部职工培训、业务教育开支预算,公司本部劳务费预算(含市场营销、原料供应、物资供应和技术中心、后勤服务中心、办公室、安全保卫部等)
思想政治
工作部
专项用于公司文化宣传和建设、CI策划和管理、职工政治思想教育开支预算,各种福利、慰问、补助,工会会费等
监察部
专项用于党风廉政建设、反腐教育、案件查处方面开支预算
投资管理部
对外投资资本预算、投资收益预算
进出口部
卷烟出口销售预算、卷烟出口相关费用预算(含海运、保险、佣金、广告促销)、进口物资相关的费用预算、进口设备配件等相关费用预算
原料供应部
公司烟叶(含进口烟叶)采购、片烟加工预算、烟叶基地投入预算、烟叶采购和调拨环节费用(不含纳入公司本部归口责任部门管理的招待费等项目)预算,及上述预算对应的付款预算、部门差旅费
物资供应部
公司集中采购物资的预算、采购费用(不含纳入公司本部归口责任部门管理的招待费等项目),以及对应的付款预算、部门差旅费
市场营销部
内销卷烟销售预算、营销费用(不含纳入公司本部归口责任部门管理的招待费等项目,运输费用预算由市场营销部审核),以及与上述预算对应的收款预算、部门差旅费
技术中心
项目(课题)开支(含技术交流费、专利费、评吸费和包装设计费)、部门差旅费、机构日常经费(不含纳入公司本部归口责任部门管理的招待费等项目)开支预算、中间产品试制相关投入的原辅料和设备维修开支预算
信息中心
公司本部IT设备及耗材预算、信息网络系统建设开支及运行费用预算
后勤服务中心
通用办公用品、办公设备设施、低值易耗品(不含IT耗材)、水电费、办公场所物业管理费用、餐饮、后勤设备设施维护费用、电话费
4.5卷烟厂负责本厂预算的编报、分解、控制、调整、分析及内部考核。
5内容
5.1公司预算管理流程
5.2年度预算目标确定
5.2.1综合计划部(企业管理部)编制预算年度产销计划,财务管理部进行本年度财务状况与经营成果预测,10月中旬报预算管理办公室汇总后形成预算准备资料,提交公司预算管理委员会。
5.2.2公司预算管理委员会根据公司发展战略和年度工作目标,在对预算准备资料进行审阅的基础上,遵循效益优先、积极稳健、权责对等、科学合理、实事求是的原则,对预算年度目标税利计划、生产计划、牌号发展策略、科技发展策略及资本投入策略等进行审查,并确定全面预算编制的原则要求。
5.3预算编制要求下达:
根据全面预算编制的原则要求,预算管理办公室制定“年度预算编制要求”,10月下旬下发二级预算单位。
5.4预算编报
5.4.1部门和卷烟厂等二级预算单位根据下达的“年度预算编制要求”,组织编制本级预算。
5.4.2编制预算按“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、对口审核、逐级汇总”的方法进行,内容包括经营预算、资本预算和财务预算,预算年度为自然年度。
5.4.3经营预算
5.4.3.1主营业务收入预算编制:
市场营销部、进出口部、财务管理部等部门依据预算年度预计的卷烟销量、结构、价格,编制主营业务收入预算。
5.4.3.2生产预算编制:
综合计划部(企业管理部)和卷烟厂根据预算年度产销计划安排和主营业务收入预算,结合各厂产能状况,编制生产预算。
5.4.3.3直接材料预算编制:
卷烟厂根据预算年度采购计划和材料价格,结合直接材料消耗和材料库存情况,编制直接材料预算(含原料、主要材料等)。
5.4.3.4直接人工预算编制:
各卷烟厂根据公司确定的相关工资政策和生产预算,编制直接人工预算。
5.4.3.5制造费用预算编制:
卷烟厂在生产预算基础上,根据工资、维修费用、水电、燃料消耗水平等,结合上年执行情况及降低成本费用的要求,编制制造费用预算。
5.4.3.6成本预算编制:
卷烟厂根据主营业务收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等,汇总编制成本预算。
5.4.3.7期末存货预算编制:
公司物资供应部、市场营销部、原料供应部、卷烟厂根据销售收入预算、生产预算、直接材料预算以及期初库存情况编制期末存货预算。
5.4.3.8采购预算编制:
物资供应部、原料供应部牵头,协同技术中心、生产管理部和卷烟厂,根据烟叶储备战略、生产经营需要,编制采购预算,主要内容包括烟叶、主辅材料、零配件等。
5.4.3.9期间费用预算编制:
财务管理部负责将期间费用项目分解到各相关部门;各相关部门根据费用开支标准和上年实际费用水平,结合相关变数,组织编制期间费用预算,并提交财务管理部审核和汇总。
其中,科技开发费用、业务招待费、广告及业务宣传费、卷烟计划指标调剂支出、企业离退休人员各项费用支出、解除劳动合同关系补偿支出等项目应单独编制。
5.4.3.10税收预算编制:
财务管理部在主营业务收入预算、其他业务收入预算、采购预算、成本预算等预算的基础上,按适用的税种、税目、税率,编制税收预算。
5.4.3.11营业外收支预算编制:
财务管理部参照上年度营业外收入、支出水平和当年情况,编制营业外收支预算。
编列项目按会计报表项目划分,对外捐赠支出项目应单独编制预算。
5.4.3.12其他业务利润预算编制:
相关业务部门在分别预计材料让售、回购卷烟等业务收支情况的基础上,编制其他业务利润预算。
5.4.4资本预算
5.4.4.1资本预算包括固定资产购置、技术改造工程、长期待摊费用、无形资产、长期投资预算等五大类。
公司本部资产购置预算按职责分工由职能部门组织编制;长期投资预算由综合计划部(企业管理部)、投资管理部编制;卷烟厂负责本厂资本预算编制。
5.4.4.2固定资产购置预算:
按房屋建筑物、专用设备、交通运输工具、计量仪器、通讯电子设备、其他设备购置分类编制。
5.4.4.3技术改造工程预算:
按基本建设工程、安装工程、设备工程分类编制。
5.4.4.4长期待摊费用预算:
根据固定资产改良支出编制。
5.4.4.5无形资产预算:
按土地使用权、软件、专利等分类编制。
5.4.4.6长期投资预算:
按投资项目分类编制。
5.4.4.7投资收益预算:
按投资比例和被投资企业预期税后利润水平确定。
5.4.5财务预算
5.4.5.1现金预算:
以经营预算、资本预算为基础,在计算预算年度资金需求基础上汇总编制,主要作为企业资金调控管理的依据。
根据资金集中管理的要求,用款单位需按月编制月度资金预算,公司财务管理部根据预算安排现金收支。
5.4.5.1.1现金收入预算:
包括销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金),投资收益现金收入,其他业务经营现金收入,其他现金收入等。
5.4.5.1.2现金支出预算:
包括直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售费用现金支出、管理费用现金支出、支付的销售税金及附加、支付的增值税、支付的所得税、资本性现金支出、利润分配现金支出、其他现金支出等。
5.4.5.2融资预算:
包括向银行借款、其他渠道或方式筹资、归还借款本金、借款利息现金支出等。
5.4.5.3资产负债预算:
是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映本单位期末财务状况的预算报表。
一般根据预算期初实际的资产负债表和经营预算、资本预算、现金预算等有关资料分析编制。
5.4.5.4损益预算:
是按照损益表的内容和格式编制的反映各单位在预算期内利润目标的预算报表。
依据经营预算、资本预算和现金预算等有关资料分析编制。
5.5职能审核
5.5.1职能归口审核:
按4.4条款的职能归口范围,公司本部各部门向归口职能部门申报预算;归口职能部门进行预算审核,审核后如仍有调整意见,须再次申报和审核;归口职能部门汇总审核通过后的职能预算,纳入部门年度预算编制,并于11月上旬报公司预算管理办公室。
5.5.2职能对口审核:
按4.4条款的职能归口范围,每年11月初,各卷烟厂及其他二级预算单位的职能部门向公司对口的职能部门申报职能预算;公司对口职能部门进行预算审核,审核后如仍有调整意见,须再次申报和审核;各卷烟厂及其他二级预算单位汇总公司审核通过后的职能预算,编制单位年度预算,并于11月上旬报公司预算管理办公室。
5.6预算评审:
11月中旬,公司预算管理办公室组织对二级预算单位上报的预算进行评审。
5.7汇总与平衡
5.7.112月上旬,公司预算管理办公室完成各二级预算单位预算的汇总与平衡,形成“公司年度预算(草案)”,并提交公司预算管理委员会。
5.7.2预算汇总平衡过程中提出的调整意见,公司预算管理办公室应反馈至二级预算单位。
5.8预算审批与上报
5.8.112月中旬,预算管理委员会组织对“公司年度预算(草案)”进行审议。
预算管理办公室根据审议过程中提出的修订意见,完善并形成“公司年度预算”,提交公司总经理审批。
5.8.2上报:
预算管理办公室于规定时间将“公司年度预算”上报国家局备案。
5.9预算下达与执行
5.9.1预算下达:
预算管理办公室于12月底向各二级预算单位下达年度预算。
5.9.2预算分解与执行:
各二级预算单位根据公司下达的年度预算,组织进行预算分解,公司各部门和各单位按分解后的预算执行。
5.10预算调整
5.10.1下列情况可按程序申请预算调整:
5.10.1.1国家政策变化或出现不可抗因素,对预算收入或支出产生重大影响的;
5.10.1.2单位内部体制改革或经营方针调整对资金流向产生较大影响的;
5.10.1.3外部市场环境发生重大变化,致使预算编制基础不成立的;
5.10.1.4公司预算管理委员会认为需要调整的。
5.10.2预算调整的程序参照预算编报程序进行。
5.10.2.1成本费用支出等经营预算项目调整:
调整后,控制在国家局下达预算考核指标内的,由公司预算管理委员会审批后下达执行;调整后,超过国家局下达预算考核指标的,在报请国家局批复后,由公司预算管理委员会下达执行。
5.10.2.2资本性支出预算项目调整:
根据烟草工业系统技术改造和基本建设投资项目管理办法有关规定,项目投资额在限额内的,由公司预算管理委员会审批后下达;项目投资额超过限额的,报请国家局批复后,由公司预算管理委员会下达执行。
5.10.2.3广告宣传费、办公费、业务招待费、差旅费、会议费、低值易耗品费用原则上不得进行项目之间的调整;其他预算项目之间的调整,可在部门总预算额度内,由需要调整的部门提出书面申请,经预算归口职能部门审核后报公司预算管理办公室审批,并报公司预算管理委员会备案。
5.10.3授权范围内,卷烟厂可自行组织预算调整,调整结果须报公司预算管理办公室备案;授权范围外的预算调整,须经卷烟厂预算管理审批机构审批后报公司预算管理办公室,公司预算管理委员会批准后方可执行。
5.10.4预算调整时间由公司预算管理委员会确定,一般安排在三季度,原则上一年调整一次。
5.11预算控制
5.11.1预算资金控制
5.11.1.1各预算执行单位应强化现金流量的预算管理,将年度现金预算细分到月度,以月度预算控制确保年度全面预算目标的实现。
5.11.1.2各预算单位须严格执行资金使用授权审批制度,对预算内的资金拨付,按审批程序执行。
任何人无权擅自超预算、超范围、超标准审批。
5.11.2预算外资金控制:
预算外项目支出,须执行预算调整程序,经批准后方可执行。
预算外资金的审批,执行总经理“一支笔”制度。
对于无预算、无合同、无凭证、无手续的项目支出,一律不予支付。
5.11.3预算管理办公室会同综合计划部(企业管理部)、信息中心等有关部门,运用现代化的信息管理手段实现相关财务指标的自动归集,增强预算执行的查询和反馈功能。
5.12预算检查、分析与评价
5.12.1预算检查:
公司预算管理办公室组织财务管理部、综合计划部(企业管理部)、审计部、人力资源部等有关部门对预算执行情况进行定期、不定期的检查,并将检查结果书面报告公司预算管理委员会。
5.12.2预算报告:
公司推行全面预算执行情况报告制度。
各二级预算单位应定期或不定期开展预算执行情况分析,并于季度首月的15日前向公司预算管理办公室书面报告上季度预算执行情况。
预算管理办公室按季度向预算管理委员会报告预算执行情况,并通报各预算单位。
5.12.3预算分析:
公司召开季度预算执行情况分析会(可纳入季度经济运行会议程),由预算管理办公室通报存在的问题,分析问题产生的原因,提出纠偏措施。
5.12.4预算评价与考核:
以年度预算为依据,公司预算管理办公室组织财务管理部、综合计划部(企业管理部)、审计部、人力资源部等有关部门对各单位年度预算考核指标进行评价,将评价结果提交综合计划部(企业管理部)纳入月度经济责任制考核和年度目标评价,并书面报告预算管理委员会。
6记录
记录编号
记录名称
保存处
保存期限
———
年度预算编制要求
公司预算管理办公室
五年
———
年度预算编制底稿(含调整)
公司预算管理办公室、各相关部门
五年
———
职能审核资料
公司预算管理办公室、各相关部门
五年
———
预算评审资料
公司预算管理办公室
五年
———
公司年度预算(草案)
公司预算管理办公室
五年
———
公司年度预算(各版本)
公司预算管理办公室
五年
———
预算明细表
公司预算管理办公室
五年
———
预算检查及执行分析报告
公司预算管理办公室
五年
7有关文件
7.1计划管理
7.2目标管理
8附录
无
- 配套讲稿:
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