中级会计实务必看题库 56.docx
- 文档编号:25945734
- 上传时间:2023-06-16
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:22.09KB
中级会计实务必看题库 56.docx
《中级会计实务必看题库 56.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务必看题库 56.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务必看题库56
一、单选题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项。
)
1.下列各项中不属于非货币性资产的是( ).
A.长期股权投资
B.投资性房地产
C.无形资产
D.准备持有至到期的债券投资
2.甲公司以M设备换入乙公司N设备,另向乙公司支付补价5万元,该项交易具有商业实质。
交换日,M设备账面原价为66万元,已计提折旧9万元,已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。
假定不考虑其他因素,该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。
A.0
B.6
C.11
D.18
3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
甲公司以一批库存商品与乙公司的一批自产产品进行交换。
甲公司库存商品的成本为100万元,未计提存货跌价准备,市场价格为200万元(等于计税价格)。
乙公司自产产品的成本为120万元,未计提存货跌价准备,市场价格为180万元(等于计税价格)。
乙公司另向甲公司支付补价23.4万元,其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价20万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额3.4万元。
假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,则甲公司换入资产的入账价值为( )万元。
A.180
B.176.6
C.120
D.200
4.甲、乙公司均属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
2017年1月1日,甲公司以一项固定资产(机器设备)从丙公司处取得乙公司40%的股权,并在乙公司的董事会中派有代表,能够对乙公司实施重大影响。
该项固定资产系甲公司2015年12月31日购入的,账面原价为5000万元,已计提折旧2000万元,未计提减值准备,当日的公允价值(等于计税价格)为3500万元。
交换日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。
交易过程中,甲公司为换入乙公司股权,另支付相关税费10万元。
不考虑其他因素,假定该项交易具有商业实质,则甲公司对乙公司的长期股权投资的初始投资成本是( )万元。
A.3510
B.4010
C.4095
D.4105
5.以公允价值计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且考虑增值税的情况下,下列说法正确的是( )。
A.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入
B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入
C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D.按库存商品的账面价值结转,不确认主营业务收入
6.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
2017年5月10日甲公司以一批库存商品换入乙公司的一台生产用设备,并收到对方以银行存款支付的补价35.1万元,其中,包括换出资产与换入资产公允价值不同而支付的补价30万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额5.1万元。
该批库存商品的成本为240万元,未计提跌价准备,公允价值和计税价格均为300万元;换入设备的原账面价值为320万元,公允价值和计税价格均为270万元,甲公司作为固定资产核算。
假定该项交换具有商业实质,则甲公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为( )万元。
A.60
B.150
C.120
D.30
7.甲公司以一项长期股权投资交换丙公司的一栋办公楼。
交换日,甲公司长期股权投资的账面余额为2000万元,未计提减值准备,能够控制被投资单位的生产经营决策,该长期股权投资在当日的公允价值为2500万元。
丙公司该栋办公楼用于对外出租并采用成本模式进行计量,账面价值为1800万元,当日的公允价值为2100万元。
甲公司换入后作为固定资产核算,甲公司和丙公司属于同一集团内部的两家公司,该项交易不具有商业实质。
不考虑相关税费等其他因素,则甲公司换入办公楼的入账价值为( )万元。
A.2000
B.2500
C.2100
D.1800
8.甲公司以一项长期股权投资作为对价交换乙公司的一项无形资产和一处厂房。
交换日,甲公司该项长期股权投资的账面余额为2000万元,能够控制被投资单位的生产经营活动。
乙公司无形资产的原价为1000万元,累计摊销200万元;厂房的原价是1500万元,已计提折旧300万元。
用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得,均未计提减值准备,双方换入资产后均不改变使用用途。
不考虑相关税费等其他因素,则甲公司的下列处理中不正确的是( )。
A.甲公司换入厂房的入账价值为1200万元
B.甲公司换入无形资产的入账价值为800万元
C.该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量
D.该项非货币性资产交换应当采用公允价值进行计量
二、多选题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
)
1.甲公司发生的下列具有商业实质的交易中,不考虑其他因素,属于非货币性资产交换的有( )。
A.甲公司以公允价值为1000万元的机器设备换取乙公司公允价值为500万元的长期股权投资,同时收到补价500万元
B.甲公司以公允价值为1000万元的交易性金融资产换取乙公司公允价值为800万元的存货,同时收到补价200万元
C.甲公司以公允价值为1000万元的存货换取乙公司公允价值为1200万元的可供出售金融资产,同时支付补价200万元
D.甲公司以公允价值为1000万元的存货换取乙公司公允价值为1500万元的投资性房地产,同时支付补价500万元
2.判断非货币性资产交换具有商业实质,应当满足的条件有( )。
A.换入资产与换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面具有显著不同
B.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C.换入资产与换出资产均具有公允价值
D.交易双方不具有关联方关系
3.非货币性资产交换以公允价值计量应满足的条件有( )。
A.非货币性资产交换具有商业实质
B.非货币性资产交换不具有商业实质
C.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量
D.换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量
4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2017年5月1日,甲公司以一批原材料换取乙公司的一项非专利技术(适用于增值税免税条件)。
该批原材料的成本为500万元,已计提存货跌价准备50万元,当日的公允价值(等于计税价格)为480万元。
该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,则甲公司的会计处理中正确的有( )。
A.商标权的入账价值为480万元
B.商标权的入账价值为561.6万元
C.应确认其他业务收入480万元
D.应确认其他业务成本500万元
5.甲公司以一项长期股权投资换取乙公司的一项专利权。
交换日,甲公司该长期股权投资的账面价值为1000万元(其中成本为600万元,损益调整300万元,其他权益变动100万元),无减值准备,能够对被投资单位的生产经营活动产生重大影响,当日的公允价值为1500万元。
假定该项交换具有商业实质。
甲公司将取得的专利权用于某项新产品的生产。
不考虑相关税费等其他因素,则甲公司的会计处理中正确的有( )。
A.应减少长期股权投资1000万元
B.专利权的入账价值为1500万元
C.应确认投资收益500万元
D.应结转资本公积(其他资本公积)100万元
6.甲公司经与乙公司协商,将其持有的一栋以经营租赁方式出租的公寓楼与乙公司的一栋厂房进行交换。
甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义,采用成本模式进行后续计量。
交换日,该公寓楼的账面原价为900万元,累计折旧120万元,已计提减值准备80万元,在交换日的公允价值为1000万元。
乙公司厂房的账面价值为950万元,在交换日的公允价值为1100万元,甲公司另向乙公司支付100万元的补价,甲、乙公司对于换入资产均不改变使用用途。
假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑相关税费等其他因素。
下列关于甲公司和乙公司的会计处理,说法正确的有( )。
A.甲公司换出资产时影响利润总额的金额为300万元。
B.甲公司换入的厂房的入账价值为1100万元
C.乙公司换出资产时影响利润总额的金额为150万元
D.乙公司换入公寓楼的入账价值为1000万元
7.非货币性资产交换以公允价值计量时,下列关于换出资产的相关会计处理中正确的有( )。
A.换出资产为存货的,其公允价值与账面价值之间的差额应计入主营业务收入
B.换出资产为固定资产的,其公允价值与账面价值之间的差额应计入资产处置损益
C.换出资产为无形资产的,发生的增值税影响资产处置损益
D.换出资产为长期股权投资的,其公允价值与账面价值之间的差额应计入投资收益
8.下列关于以账面价值计量的非货币性资产交换的说法中正确的有( )。
A.无论是否支付补价,均不确认损益
B.支付补价方,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的与换入资产相关的税费作为换入资产的成本
C.收到补价方,应以换出资产的账面价值减去收到的补价加上应支付的与换入资产相关的税费作为换入资产的成本
D.当非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量时,应当以账面价值计量该项非货币性资产交换
三、判断题(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数,答案中金额用万元表示。
)
1.非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。
( )
2.B公司以账面价值500万元的持有至到期投资换入A公司公允价值为490万元的专利技术,并支付补价10万,该项非关联交易属于非货币性资产交换。
( )
3.以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本的,支付补价的一方应当以换出资产的公允价值减去支付的补价和支付的为换入资产发生的相关税费作为换入资产的成本。
( )
4.换入交易性金融资产发生的相关交易费用应计入换入资产的成本中。
( )
5.甲公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换(按照公允价值计量)时,投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。
( )
6.非货币性资产交换以账面价值计量时,无论是否支付补价,均不确认损益。
( )
7.非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽然具有商业实质但换入资产的公允价值均不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。
( )
8.以一项非货币性资产同时换入另一个企业多项非货币性资产的,无论是否具有商业实质,都需要按照换入各项资产原账面价值占换入资产账面价值总额的比例,对换入资产成本的总额进行分配,确定各项换入资产的成本。
( )
四、计算分析题(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数,答案中金额用万元表示。
)
1.甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日以一项无形资产换入乙公司持有的丁公司的一项长期股权投资,换出无形资产的公允价值为500万元,原价为1000万元,已提摊销600万元,已计提减值准备200万元,换出该项无形资产需要缴纳的增值税为30万元,甲公司支付补价50万元。
甲公司和乙公司不存在关联方关系。
另外取得该项股权投资以银行存款支付相关税费为5万元,甲公司取得丁公司25%股权投资后能够对其造成重大影响,2016年12月31日,丁公司可辨认净资产的账面价值为2000万元,公允价值为2500万元(公允价值与账面价值的差额为一项固定资产,该项固定资产自取得该项投资后尚可使用年限为10年,预计净残值为零,均采用年限平均法计提折旧)。
2017年丁公司实现净利润1000万元,2017年丁公司一项可供出售金融资产公允价值增加20万元,2017年12月1日,丁公司将一项价值为600万元的存货以800万元出售给甲公司,至2017年12月31日甲公司尚未出售给外部第三方。
2018年1月2日,甲公司又斥资1000万元,自非关联方取得丁公司50%的股权,累计持股比例为75%,取得对丁公司的控制权,2018年4月丁公司宣告分配现金股利200万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)判断甲、乙公司之间的交易是否为非货币性资产交换,并编制相关的分录;
(2)编制甲公司持有丁公司长期股权投资的有关会计分录(权益法核算要求写出二级分录)。
2.香河股份有限公司(以下简称“香河公司”)2017年度发生如下经济业务:
(1)香河公司以其持有的可供出售金融资产交换大明公司的原材料,在交换日,该可供出售金融资产的账面余额为32万元(其中成本为24万元,公允价值变动收益为8万元),公允价值为36万元。
大明公司原材料账面价值为28万元,公允价值为30万元,公允价值等于计税价格,增值税税额为5.1万元。
香河公司另收到大明公司以银行存款支付的补价0.9万元。
该项交换具有商业实质。
(2)香河公司以一幢办公楼换入向南公司的专利权,交换日,办公楼的原价为60万元,已计提折旧22万元,已计提减值准备4万元,公允价值为40万元。
专利权的账面原价为50万元,累计摊销15万元,未计提减值准备,公允价值为38万元。
香河公司另收到向南公司以银行存款支付的补价2万元。
该项交换具有商业实质。
该业务不考虑增值税等其他因素。
要求:
分析判断香河公司上述业务是否属于非货币性资产交换并编制有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
答案及解析
一、单选题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项。
)
1.
【答案】D
【解析】非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定,包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。
准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
2.
【答案】D
【解析】虽然换出资产的公允价值无法合理确定,但该交易具有商业实质,所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定,即甲公司换出资产的公允价值=72-5=67(万元),账面价值=66-9-8=49(万元),该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18(万元)。
3.
【答案】A
【解析】甲公司换入资产的入账价值=200-23.4+3.4=180(万元),选项A正确。
甲公司会计分录如下:
借:
库存商品 180
应交税费——应交增值税(进项税额)
30.6(180×17%)
银行存款 23.4
贷:
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额)34(200×17%)
借:
主营业务成本 100
贷:
库存商品 100
4.
【答案】D
【解析】甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出固定资产的公允价值+换出资产增值税销项税额+为换入资产支付的相关税费=3500+3500×17%+10=4105(万元)。
甲公司会计分录如下:
借:
固定资产清理 3000
累计折旧 2000
贷:
固定资产 5000
借:
长期股权投资 4105
贷:
固定资产清理 3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 595
资产处置损益 500
银行存款 10
5.
【答案】A
【解析】以公允价值计量时,换出资产为存货的,应当视同销售处理,按其不含税的公允价值确认销售收入,同时结转相应的销售成本,选项A正确。
6.
【答案】A
【解析】甲公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额=300-240=60(万元)。
借:
固定资产 270
应交税费——应交增值税(进项税额) 45.9
银行存款 35.1
贷:
主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:
主营业务成本 240
贷:
库存商品 240
7.
【答案】A
【解析】该项交易不具有商业实质,因此应当采用账面价值核算该项非货币性资产交换。
甲公司换入办公楼的入账价值=换出长期股权投资的账面价值=2000(万元),选项A正确。
8.
【答案】D
【解析】由于该项交换中用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取得,因此该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量。
甲公司换入资产的成本=换出资产账面价值=2000(万元),换入厂房的入账价值=(1500-300)/[(1500-300)+(1000-200)]×2000=1200(万元),换入无形资产的入账价值=(1000-200)/[(1500-300)+(1000-200)]×2000=800(万元),因此选项A、B和C正确,选项D不正确。
二、多选题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
)
1.甲公司发生的下列具有商业实质的交易中,不考虑其他因素,属于非货币性资产交换的有( )。
A.
【答案】BC
【解析】当涉及补价时,应当关注补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%作为判断非货币性资产交换的标准。
选项A,补价比例=500/1000×100%=50%>25%,不属于非货币性资产交换;选项B,补价比例=200/1000×100%=20%<25%,属于非货币性资产交换;选项C,补价比例=200/1200×100%=16.67%<25%,属于非货币性资产交换;选项D,补价比例=500/1500×100%=33.33%>25%,不属于非货币性资产交换。
2.
【答案】AB
【解析】认定某项非货币性资产交换是否具有商业实质,应满足下列条件:
一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
3.
【答案】AC
【解析】非货币性资产交换同时满足下列两个条件的,应当以公允价值计量:
(1)该项交换具有商业实质;
(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
4.
【答案】BC
【解析】换入商标权的入账价值=480×(1+17%)=561.6(万元),换出原材料应确认其他业务收入480万元,结转其他业务成本=500-50=450(万元)(存货跌价准备也应一并予以结转,减少其他业务成本的金额)。
5.
【答案】ABD
【解析】本题该项交换具有商业实质且换出资产或换入资产的公允价值能够可靠计量,所以该项交换应以公允价值计量,换出的资产视同出售处理,甲公司换出长期股权投资,应结转其账面价值,将账面价值与公允价值的差额计入投资收益,同时将持有期间的其他综合收益(不能转损益的除外)、资本公积——其他资本公积结转到投资收益。
甲公司该项交易中应确认的投资收益=1500-1000+100=600(万元),选项C不正确。
甲公司会计分录如下:
借:
无形资产 1500
贷:
长期股权投资——投资成本 600
——损益调整 300
——其他权益变动 100
投资收益 500
借:
资本公积——其他资本公积 100
贷:
投资收益 100
6.
【答案】ABCD
【解析】选项A,甲公司换出资产时影响利润总额的金额=1000-(900-120-80)=300(万元);选项B,甲公司换入厂房的入账价值=1000+100=1100(万元);选项C,乙公司换出资产时影响利润总额的金额=1100-950=150(万元);选项D,乙公司换入公寓楼的入账价值=1100-100=1000(万元)。
7.
【答案】BD
【解析】以公允价值计量时,换出资产为存货的,应当视同存货销售处理,按照公允价值确认销售收入,同时按照账面价值结转销售成本,两者的差额在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示,选项A不正确;换出资产为无形资产的,视同处置无形资产,公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益,发生的增值税属于价外税,不影响损益,选项C不正确。
8.
【答案】ABCD
【解析】本题关键点为“以账面价值计量的非货币性资产交换”。
首先判断以账面价值计量的条件,没有同时满足具有商业实质且换出资产或换入资产的公允价值能够可靠计量时,是要以账面价值的,那么换出的资产是不能确认损益的,换入资产的入账价值是以换出资产的账面价值为基础计算的,支付补价方换入资产成本=换出资产账面价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价;收到补价方换入资产成本=换出资产账面价值+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价。
三、判断题(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数,答案中金额用万元表示。
)
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】虽然补价比例=10/490×100%=2.04%<25%,但是持有至到期投资属于货币性资产,所以该项交易不属于非货币性资产交换。
3.
【答案】×
【解析】以换出资产公允价值为基础确定换入资产成本的,支付补价的一方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和支付的为换入资产发生的相关税费作为换入资产的成本。
4.
【答案】×
【解析】换入交易性金融资产的发生的相关交易费用不影响换入资产的成本,应计入投资收益。
5.
【答案】×
【解析】以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时,按照处置投资性房地产进行处理,持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。
6.
【答案】√
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】如果非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产的公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数,答案中金额用万元表示。
)
1.
【答案】
(1)该项交易中,交换的资产均为非货币性资产(无形资产和长期股权投资),且属于互惠转让,涉及的补价占整个资产交换金额的比例=25%(50/(500+50)×100%=9.09%<25%,因此该项交易属于非货币性资产交换。
(2)甲公司2016年12月31日:
借:
长期股权投资—投资成本
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计实务必看题库 56 中级会计 实务 题库