会计基础知识点汇总.docx
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会计基础知识点汇总.docx
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会计基础知识点汇总
会计基础
第一章
%会计的概念:
会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,运用一系列专门的技术方法,对一定单位的资金运动进行全面,系统,连续,综合地核算与监督,并向相关会计信息使用者提供符合会计法律法规和规章制度要求的一种经济管理活动。
属于管理范畴。
%会计的基本特征:
1.会计以货币为主要计量单位
2.会计拥有一系列专门方法(会计核算,会计分析,会计检查)
3.会计具有核算和监督的基本职能
4.会计的本质就是管理活动%会计的职能:
进行会计核算,实施会计监督,评价经营业绩,预测经济前景%基本职能:
会计核算:
是指会计以货币为主要计量单位,通过确认,计量,记录,计算和报告等环节,对特定主体(或特定对象)的经济活动进行记账,算账,报账,并为各有关方面提供信息的功能。
(反映职能)
5个环节:
确认,计量,记录,计算,报告
3项工作:
记账,算账,报账
7种方法:
设置账户,复式记账,填制和审核会计凭证,登记账簿,财产清查,成本计算,编制会计报表
除事后核算,还包括事前核算(经济预测,分析和参与经济决策)事中核算会计监督:
会计人员在进行会计核算的同时,通过预测,决策,控制,分析及考评等方法,对特定主体的经济活动真实性,合理性,合法性所实施的审查,促使经济活动按规定的要求运行,以达到预期的目的。
(控制职能)
会计核算和会计监督的关系:
会计核算是会计监督的基础,没有核算所提供的各种信息,监督就失去了依据;会计监督是会计核算的保证,没有严格的会计监督,就难以保证会计核算所提供的各种信息的真实性和可靠性。
%会计对象:
会计核算和监督的内容
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动特定主体的资金运动或价值运动
%工业企业为例:
资金的投入:
所有者投入的资金,债权人投入的资金资金的运用(资金的循环与周转):
以生产过程为核心的供应,生产,销售的循环与周转资金形态一次转变:
货币资金—储备资金—生产资金—产品资金—结算资金—货币资金资金的循环:
从货币资金形态又回到货币资金形态
资金的周转:
资金周而复始地循环资金的退出:
偿还债务,上缴税金,向所有者分配利润,经法定程序减少资本%会计核算的具体内容:
是指应当进行会计核算的经济业务事项。
%经济业务事项:
各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动经济业务:
又叫经济交易,企业与其他单位或个人之间发生的各种经济利益的交换(购买固定资产)
经济事项:
企业内部发生的具有经济影响的各类事项(无形资产摊销)%会计核算的具体内容:
1款项和有价证券的收付(会计控制的重点)
2财物的收发,增减和使用(会计核算的主要内容)
3债权债务的发生和结算
4资本的增减
5收入,支出,费用,成本的计算(反映经营成果,盈亏状况)
6财务成果的计算和处理
7需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项细则:
(1)款项和有价证券是流动性最强的的资产。
款项:
是作为支付手段的货币资金,包括现金,银行存款以及其他货币资金如:
银行汇票存款,信用卡存款
有价证券:
表示一定财产拥有权或支配权的债权;如国库券,股票,企业债券
(2)财物是财产物资的简称,是指企业用来进行或维持生产经营活动且具有实物形态的经济资源,如:
原材料,燃料,包装物,低值易耗品,自制半成品,产成品,房屋,机械设备,设施,运输工具等固定资产。
融资租赁的设备是企业财物;而以经营租赁方式租入的设备不是,属于季节性或临时需要而发生的资产租赁,是一种短期租赁形式。
(3)债权:
一个单位收取款项的权利,包括各种应收预付款项债务:
一个单位付款的义务,包括借款,应付预收款。
(4)资本:
是投资者为开展生产经营活动而投入的本金资本专指企业的所有者对企
业净资产的所有权,因此亦称所有者权益(会计意义对资本的理解)
(5)收入:
是企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,(销售商品,提供劳务以及转让无形资产使用权取得的收入)支出:
指财政总预算,行政事业单位和社会团体在履行法定职能,发挥其特定功能时所发生的各项开支,以及企业和企业化的事业单位在正常经营活动外的支出或损失。
企业的支出包括:
购买原材料,固定资产,对外投资,以及正常活动以外的对外捐赠,罚款等。
费用:
企业在日常活动形成的,会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
包括生产费用,期间费用生产费用:
企业在一定期间内生产产品,提供劳务等所发生的,能够用货币计量,并且按规定可以计入产品或劳务成本的生产耗费期间费用:
企业在一定期间内所发生的,按规定不能计入产品或劳务成本,而是直接计入当期损益和资金耗费,包括:
财务费用,管理费用,销售费用(也称营业费用)
成本:
企业生产产品,提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化的费用。
如企业在生产产品,购置商品和提供劳务所发生的各项直接耗费:
直接材料费,直接人工费,商品进价以及燃料,动力等其他直接费用
&成本是对象化的费用
(6)财务成果:
指企业,事业单位等在一定期间内通过从事生产经营活动所实现的利润或发生的亏损。
包括:
利润的计算,所得税的计算和缴纳,利润分配或亏损弥补%会计基本假设(基本前提)会计主体:
会计人员所核算和监督的特定单位或组织,是会计确认,计量,报告的空间范围。
(为谁记账)
&法人可以作为会计主体,但会计主体不一定是法人
持续经营:
在可预见的未来你,会计主体将根据正常的经营和既定的目标持续经营下去;即在持续经营前提下,会计主体不会破产清算,所持有的资产将正常运行,所富有的债务将正常偿还。
&如果说会计主体是一种空间上的界定,那么,持续经营是一种时间上的假设&固定资产可以根据历史成本进行记录,并分摊到各个会计期间或相关产品的成本中&意义:
使会计原则建立在非清算基础之上,从而为解决常见的资产计价和收益确认问题提供了基础。
会计分期:
将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个较短的会计期间,即人为地把持续不断的企业经营活动过程划分为一个个连续的,等间距的会计期间。
意义:
界定了会计信息的时间段落,才产生了当期和以前期间,以后期间的差别,为权责发
生制,戈怆收益性支出与资本性支出等会计原则奠定了基础
货币计量:
在会计核算中,以货币作为统一的计量单位。
还包括币值不变
&货币的属性:
货币是衡量其他一切有价物价值的共同尺度
货币是交换的媒介物
货币是价值的贮藏物货币是债权债务的结算手段
唯有货币可以进入复式记账系统
&会计制度规定:
企业的会计核算以人民币作为记账本位币,业务收支以外币为主的企业,
也可以选定某种外币作为记账本位币,但编制的会计报表应当折算为人民币。
境外企业向国
内有关部门编报会计报表,也应折算为人民币
%会计基础
会计基础:
会计以什么标准来确认,计量,报告企业的收入和费用,其目的是为了更加真实地反映企业在一定会计期间的财务状况和经营成果
按应收应付还是实收实付作为确认,计量报告企业的收入和费用标准,分为:
权责发生制(应收应付制,应计制)是以权利或责任的发生与否为基础来确认本期的收入费用,而不是以款项的实际收付作为记账基础。
收付实现制(现金制):
是以收到现金或支付为标准,来记录收入的实现和费用的发生&企业不宜采用收付实现制,其主要适用于行政事业单位,各级人民政府的财政会计和不实行成本核算的事业单位会计
&权责发生制从时间上规定会计确认的基础
第二章会计要素与会计科目
会计要素:
称会计对象要素,是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
&会计要素为会计分类核算提供了基础,也为财务报表构筑了基本框架,因此会计要素也成
会计报表因素。
要素
资产
负债
概念
企业过去交易或事项形成的,由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源
企业过去交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务
如果把资产理解为企业的权利,那么负债就可以理解为企业的义务
特点
1•资产由企业过去交易或事项形成
2.资产是由止业拥有或控制的资源
3.资产预期会给企业带来经济利益
1.负债是企业承担的现时义务
2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
3.负债是企业过去交易或事项形成的
同时满足的两个条件
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业
2.该资源的成本或价值能够可靠地计量
1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业
2.未来流出企业的经济利益能够可靠地计量
分类
资产按其耗用或变现时间的
按其偿还速度或偿还期限的
长短分为:
流动资产和非流动资产
按是否具有实物形态分为:
有形资产和无形资产
流动资产:
指通常在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产
长短分为:
流动负债和长期负债
流动负债:
通常在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务
长期负债:
偿还期限在一年或超过一年的营业周期以上的负债
补充
无形资产是企业拥有或控制的不具有实物形态的可辨认的非货币性资产(专利权,商标权,著作权)
商誉属于不可辨认资产
现时义务
法定义务:
具有约束力的合同或法律法规规定的义务:
应缴税款
推定义务:
根据商业惯例公开承诺或旦布政策而导致企业将承担的义务:
保修服务
要素
所有者权益
定义
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司制企业又称股东权益,即公司股东在企业中所享有的股东权益
关系
资产=负债+所有者权益(净资产)
特点
1•除非发生减资,清算或分派现金股利等现象,企业不需要偿还所有者权益
2•企业进行清算时,只有清偿完所有债务之后,才能把剩余的资产分配给所有者
3•所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配
形成来源
1•所有者投入的资本企业的资本,包括构成企
业注册资本或股本部分的金额,也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额所有者
2•直接计入所有者权益的利得和损失不应计入当期损益,会导致所有者权益增加
(减少),与所有者投入资本无关的经济利益的总流入(与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出)
3•留存收益
是企业历年实现的净利润留存于企业的部分
划分四个项目
(投资者的初始投入成本)实收资本,资本公积;(企业留存收益)盈余公积,未分配利润
与负债区别
1•一般情况下,负债需要偿还,而所有者权益不需要偿还
2•使用负债需要支付利息,而所有者权益需要支付红利
3•企业清算时,负债拥有优先清偿权,当清偿完负债后,若有剩余才分配给投资者
4•所有者权益可以参与企业的利润分配你,而
负债不能,只能按约定条件取得利息收入
要素
收入
费用
概念
企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
企业在日常活动中形成的会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
特点
1收入是企业在日常活动中形成的
2收入会导致所有者权益增加
3收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
1•费用是企业在日常活动中形成的
2•费用会导致所有者权益减少
3•费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
同时满足3个条件
1•与收入相关的经济利益很可能流入企业
2•经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少
3•经济利益流入的金额能够可靠地计量
1•与费用相关的经济利益很可能流出企业
2.经济利益流出企业的结果会导致资产减少或负债增加
3•经济利益的流出金额能够可靠地计量
分类
按性质:
销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入
按其与收入的配比关系:
营业成本和期间费用
营业成本:
销售商品或提供劳务所发生的成本耗费;如工业企业形成产品成本的生产费用:
直接材料,直接工资,制造费用
期间费用:
企业本期发生的,不直接或间接归入营业成本,而是直接计入当期损益的各项费用:
财务费用,管理费用,销售费用,所得税费用
利得和损失
企业非日常活动所形成的经济利益的流入
企业非日常活动所形成的经济利益的流出
要素
收入
定义
企业在一定会计期间的经营成果
包括
收入减费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失(直接计入当期损益,会导致所有者权益发生变化,与所有者投入资本无关,向所有者分配利润无关的利得和损失
分类
按其构成成分:
营业利润,利润总额和净利
润;按是否属于日常活动,分收入减费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失
会计要素的确认
计量属性反映的是会计要素金额的确定基础:
历史成本
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
实际成本,取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或现金等价物
现行成本,按照当前的市场条件,重新取得冋样的一项资产所需支付的现金或现金等价物
正常生产经营过程中,以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值
对某一资产的未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值
(考虑货币时间价值)
在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额
固定资产入账价值
盘盈固定资产
存货减值情况下的后续计量
非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定
交易性金融资产,可出售金融资产的计量
公允价值相比历史成本,具有更咼的相关性
优先采用历史成本
存货可变现净值=存货估计售价-至完工估计发生的成本-估计销售费用一相关税金
会计科目:
对会计要素反映的具体内容进行细化(对资金运动的第三层次划分)会计对象一会计要素一会计科目一会计账户
意义:
会计科目是复式记账的基础
会计科目是编制记账凭证的基础
会计科目为成本计算和财产清查提供了前提条件会计科目为编制会计报表提供了方便
1•按其归属的会计要素进行分类
资产类(资产)
负债类(负债)
所有者权益类
(所有者权益,利润)
成本类(资产
损益类(收入费用)
按资产流动性:
反映流动资产反映非流动资产
按偿还期限:
反映流动负债反映长期负债
(应付债券)
按其形成和性质:
反映资本的科目;反映留存收益的科目(盈余公积,本年利润,利润分配)
按其内容和性质反映制造成本;生产成本,制作费用;反映劳务成本:
劳务成本
按其内容
反映收入:
主营业务收入,其他业务收入,营业外收入
反映费用:
主营业务成本,其他业务成本,营业外支出,所得税费用,销售费用,管理费用,财务费用
2•按其提供信息的详细程度及其统驭关系
总分类科目(一级科目,总账科目)
明细分类科目(明细科目)
会计科目设置原则:
合法性原则:
按照会计制度统一规定的科目设置适用于本企业的科目
相关性原则:
会计科目应该为提供各方所需会计信息服务,满足对内管理对外报告的要求
实用性原则:
在合法性的基础上,根据企业自身的特点,设置符合企业需要的会计科目,满
足企业实际需要
第三章会计等式与复式记账
1•资产=权益(所拥有的经济资源在同一时点的不同表现形式)
资产=负债+所有者权益(会计最基本最通用的等式)
2•收入-费用=利润
综合:
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
记账方法
复式记账法
单式记账法
概念
以资产和权益的平衡关系作为记账基础,对发生的每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记,系统的反映资金变化结果
对所发生的每一项经济业务,只在一个账户中进行登记
盘点优缺
特点:
1.账户设置元整,具有元善的账户体系
2•对每一笔经济业务进行反映和记录
3•对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面
4.对一疋时期内的账户记录能进行综合试算平衡
优:
记账手续简单
缺:
不能完整地反映经济业务
账户设置不元整
不能进行账户记录综合试算
科学记账方法:
借贷记账法,增减记账法,收付记账法
经济业务简单活单一的经济个体或家庭
复式记账法基本要素
记账原理
记账符号
记账规则
试算平衡方法
资产=权益
表明记账方向的符号
用复式记账法记录经纪业务应遵守的规则
不同的记账方法将会以不同的会计等式作为平衡原理
不同的记账方法有不同的记账符号
不同的记账方法有不同的记账规则
不同的记账方法有不
同的试算平衡方法
借贷记账法
概念:
以借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。
性质不同,会计账户结构不同
左增右减:
资产,费用,成本
左减右增:
负债,所
记账规则:
有借必有贷,借贷必相等
登记经济业务4步骤
1.分析经济业务中所涉及的会计科目名称,并正确判断其性质
有者权益,收入@损益类会计科目为了计算损益而设立的,因此在会计期末,应使用“收入-费用=利润”来计算利润,收入费用转出后,期末般没有余额
2•判断会计科目中所涉及的金额是增加还是减少
3•根据会计科目确定登记方向
4•检查登记方向和借贷两方的总合计数是否相等
会计科目对应关系:
对没想经济业务记录所形成的“借”记科目和“贷”记科目之间的联系,称会计科目的对应关系,存在这种对应关系的会计科目称对应科目。
会计分录:
对每项经济业务事项标明其应借应贷的会计科目及其金额的记录。
@会计分录是记载各项经济业务的原始凭证,并在具有一定格式的记账凭证编制的
@编制会计分录是会计工作的初始阶段,会计分录是记账的直接依据
会计分录的编制步骤:
1分析经济业务事项所涉及的会计科目
2根据经济业务引起的会计要素的增减变化,确定涉及哪些会计科目,是增还是减
3根据会计科目的性质和结构,确定应计入哪个会计科目的借方,哪个会计科目的贷方
4根据借贷记账法的记账规则,确定应借应贷会计科目是否正确,金额是否相等
借贷记账法的试算平衡
定义
根据会计等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则,通过汇总,检查和验证来确定所有会计科目记录是否正确的一种方法
分类
发生额试算平衡法
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
余额试算平衡法
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
注意以下3点
1•必须保证所有会计科目的余额均以计入试算平衡表
2•若试算不平衡,肯定记录有错,立即查找,进行更正,直到实现平衡为止
3•有些错误不会影响借贷双方的平衡关系
@漏记,重记,颠倒记账方向,会计科目记错,偶然发生多记少记并相互抵消
总分类会计科目与明细分类会计科目的关系
1•总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭和控制作用
2•明细分类会计科目对总分类科目具有补充说明的作用
3•总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上应该相等@总分类:
一律用货币计量
明细分类:
除货币计量,还可以事物,劳动计量
平行登记:
1•所依据会计凭证相同
2•借贷方向相同
3•所属会计期间相同
4•计入总分类会计科目的金额与计入所属明细分类的合计金额相等
第四章会计凭证
会计凭证:
是记录经纪业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据包括含义:
1.会计凭证是表明经济业务已经发生或完成的依据(过去的交易或事项)2•会计凭证式登记账簿的依据
3•会计凭证式明确经济责任,具有法律效力的书面证明
按填制程序和用途的不同
原始凭证(单据)
记账凭证(记账凭单)
概念
是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况,明确有关经济责任的一种原始凭据(车船票,领料单,发货票)
会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,是登记账簿的直接依据
区别
由经办人员填制
根据发生或完成的经济业务填制
仅用以记录证明经济业务发
生或完成情况
原始凭证是填制记账凭证的依据
一律由会计人员填制
根据审核后的原始凭证填制依据会计科目对发生或完成的经济业务进行分类整理
记账凭证式登记账簿的依据
会计凭证的作用:
1•记录经济业务,提供记账依据
2•明确经济责任,强化内部控制
3•监督经济活动,控制经济运行
原始凭证
(一)按取得的来源不同分类
自制原始凭证
外来原始凭证
定义
有本单位内部经办业务的部门或人员,在执行或完成某项经济业务时自行填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证(收料单,出库单,入库单)
在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证(增值税专用发票)
&所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证
按填制方法不同
一次凭证:
凭证填制手续一次完成不能重复使用的原始凭证,它同时反
映一笔经济业务或若干冋类经济业务的内容(收据)
累计凭证:
在一定时期内多次记录发生的若干冋类经济业务的原始凭证;特点:
在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务,随时计算
出累计数和结余数,并按照费用限额进行费用控制,期末按实际发生额
记账,(费用限额卡,限额领料单)
汇总凭证(原始凭证汇总表):
根据一定时期内反映经济业务内容相同的多张原始凭证,按照一定标准填制而重新编制的原始凭证,(发出材
料汇总表,工资汇总表)
(二)按格式的内容不同分类
通用凭证
专用凭证
定义
由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证;地区,行业或全国通用;如:
部门统一规定的限额领料单,借款单,地区统一规定的发货单
有单位自行印制,仅在本单位内部使用的原始凭证;差旅费报销单,折旧计算表,工资费用分配表
填制原始凭证的基本要求
1•记录要真实
2•内容要完整
3•手续要完备(外来原始凭证,必须有填制单位的公章或财务专用章一明确经济责任)
4•书写要清楚规范
加币种符号(人民币)
人民币与大写金额之间不得留空格
金额数字一律填写到角分
无角无分(00或一)有角无分(0,不能用一)
大写到元或角(整或正)
5•编号要连续(如原始凭证已预先印定编号,那么在写坏作废时要加盖“作废”戳记,连同存根一起保管,不得撕毁)
6•不得涂改,刮擦,挖补
原始凭证有错误,应当由出具单位重开或更正,更正处应加盖出具单位的印章,若金额有错
误,不得更正,只能重开
7•填制要及时
自制原始凭证的填制要求
1.一次凭证的填制(一次有效)
使用方便灵活,但数量较多
2•累计凭证的填制(多次有效)
减少凭证数量,简化填制手续,还可随时计算累计发生额
3•汇总凭证最大限度简化记账工作量
外来原始凭证的填制要求(一般由税务局统一印制)
1•填制内容是否完整规范
2•是否加盖出具单位的公章
3•对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写
会计凭证的基本内容
原始凭证的基本内容(凭证要求)
记账凭证的基本内容
原
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