浅析基层人民银行资产负债表和损益表管理.docx
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浅析基层人民银行资产负债表和损益表管理
浅析基层人民银行资产负债表和损益表管理
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浅析基层人民银行资产负债表和损益表管理
文/龚娜
中央银行资产负债表和损益表的性质
及形成机制,使其既能反映货币政策的实
施结果,又能作为未来货币政策的基础和
载体。
因此,管理好基层人民银行的资产
负债表和损益表,对于新常态下研究货币
政策的实施、推进金融改革有重要的现实
意义,也是基层央行会计财务工作围绕中
心、服务大局的必然要求。
一、基层人民银行资产负债表和损益表
的构成及变动
(一)基层人民银行资产负债表和损
益表的构成
根据《中国人民银行会计基本制度》,
人民银行资产负债表是反映某一特定时期
人民银行财务状况的报表,损益表是反映
某一会计期间经营成果实现情况的报表。
从湘潭市中心支行的资产负债表和损益表
中有数据的项目来看,一是基层人民银行
资产负债表中资产类项目主要包括金融机
构贷款、再贴现、固定资产、支付清算借
方汇差、其他资产等五项,负债类项目主
要包括金融机构准备金存款、金融机构缴
财政存款、经理国库款项等三项;二是基
层人民银行损益表中收入主要包括利息收
入和业务收入,支出主要包括利息支出、
业务支出、基本支出和项目支出。
(二)基层人民银行资产负债表和损
益表的变动
基层央行资产负债表和损益表的任何
一项变动,都是央行履职行为的最终反
映。
以湘潭市来看,2015年三季度资产
负债表中资产和负债项目总体减幅分别
为5.8%和6.3%,其中,资产的减少主要
体现在金融机构贷款和支付清算汇差的减
少,虽然目前外汇占款是央行基础货币投
放的主要方式,但是对于基层央行来说,
对金融机构的再贷款是其投放基础货币的
主要方式,而支付清算汇差虽然数据较
大,其作为基层人民银行临时性资产类项
目,仅反映支付清算系统尚未及时清算的
资金;负债的减少主要体现在金融机构存
款准备金的减少,包括法定存款准备金和
超额存款准备金,从表中可以看出,该项
目占我中支负债类项目总计的71.4%,是
基层央行重要的资金来源。
(三)基层人民银行报表能否反映货
币政策的实施效果
金融机构存款准备金作为资产负债表
中的重要构成部分,是一项重要的货币政
策工具,央行通过调整存款准备金率,影
响金融机构的信贷资金供应能力,从而间
接调控货币供应量,影响该项目变动的
因素包括金融机构吸收存款总量和存款
准备金率的变动两方面。
2014年11月以
来,央行几次下调存款准备金率和利率,
2015年3季度,我中支资产负债表内准
备金存款与2014年相比下降41.3%,融
资成本不断下降,释放了大量的流动资
金,促进地方金融机构加大对实体经济特
别是“三农”和小微企业的融资力度。
截
止到2015年3季度,小微企业贷款余额
274.93亿元,同比增长32.7%;涉农贷款
余额427.56亿元,同比增长14.5%,货
币政策实施的结果在资产负债表中上也得
到了一定的验证。
(见表1)
二、基层人民银行资产负债表和损益表
面临的挑战
虽然基层央行资产负债表和损益表在
一定程度上能够反映央行货币政策的变
动,但是同样也面临着挑战:
一是基层央
行两表特别是资产负债表科目设置极为简
单,有数据的会计科目更是少之又少,随
着常备借贷便利、存款保险制度、大额存
单转让等一系列政策的推出,势必会对资
产负债规模、结构、质量和损益状况产生
较大的影响,而现行的“两表”并不能很
好的反映总行的宏观调控政策,也不能反
映地方经济的发展;二是资产方和负债方
中的“其他”项目构成复杂,金额和波动
性幅度较大,甚至大部分人民银行内部人
员都无法知悉其具体内容,市场更加无法
获知,容易引起猜疑;三是基层央行“两
表”能否如实反映国家货币政策的实施还
有待考证,因为地方经济具有偶然性,地
方金融机构考虑到其个体实际情况不一定
与国家总体经济情况一致,例如我中支资
产负债表中再贷款项目主要是地方法人金
融机构的个别行为,其并不能反映货币政
策的实施情况。
三、优化基层人民银行资产负债表和损
益表的建议
基层人民银行资产负债表和损益表是
央行进行宏观调控的基础,加强基层“两
表”管理,对跟踪研判当地经济金融形
势发展有重要的现实意义。
首先,完善
基层央行资产负债表中科目设置。
随着
创新性政策工具的不断推出,基层央行
资产负债表应该基于市场调整其所设科
目,以便能更好理解国家货币政策意图,
更好反映当地经济的发展。
其次,细化
资产方和负债方的“其他”项目。
对“其
他资产”和“其他负债”中金额和影响较
大的项目予以单列,对不能单列的项目
作出注解和披露,具体由哪些内容构成、
来源于何处。
财
(作者单位:
长沙商贸旅游职业技术学院)
2015年3季度各项资产及变动情况单位:
万元
资产项目2015年初余额2015年3季末余额增减额增减幅度占比
金融机构贷款48,000.0024,000.00-24,000.00-50.00%4.00%
再贴现5,412.8612,403.936,991.07129.20%2.10%
固定资产12,68.6013,101.0832.480.20%2.20%
清算往来借方汇差52,164.69489,955.69-37,208.90-7.10%82.00%
其他资产40,935.0058,327.7017,392.7042.50%9.80%
资产总额634,581.15597,788.50-36,792.65-5.80%100.00%
2015年3季度各项负债及变动情况单位:
万元
负债项目2015年初余额2015年3季末余额增减额增减幅度占比
金融机构贷款496,204.46426,676.00-69,528.46-14.00%71.40%
再贴现18,141.2028,486.8010,345.6057.00%4.80%
固定资产116,966.30136,453.3219,487.0216.70%22.80%
清算往来借方汇差631,311.96591,616.12-39,695.84-6.30%99.00%
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