税法.docx

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税法

所得税

某企业某年度向税务机关申报会计利润为30万元，经税务机关审核，当年6月30日归还1月1日向金融机构借款200万元（生产用款）的本息210.8万元；当年8月31日归还3月1日向非金融机构借款100万元（生产用款）的本息107.15万元。

除发生的利息费用外，其他项目不予考虑。

请计算企业所得税。

某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：

销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增殖税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元，通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。

请计算企业所得税。

某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：

销售收入总额为9000万元，销售成本6800万元，销售费用80万元，缴纳增殖税60万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育附加共计59万元，发生财务费用50万元，发生管理费用900万元（其中业务招待费为500万元），请计算企业所得税。

某公司上年度身税务机关申报应税所得额（会计利润）３万元，经税务机关审核，公司全年实现销售收入总额６５００万元，全年实际支付业务招待费２６.5万元。

除发生的业务招待费用外，其他项目没有问题。

请计算企业所得税。

某公司上年度生产经营收入总额为３0000万元，发生的销售成本２４００万元、财务费用５０万元、管理费用３００元（其中含业务招待费用１５万元），上缴增值税８０万元、消费税１２０万元，城市维护建设税１４万元、教育费附加６万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款５万元、通过民政部门向灾区捐赠１０万元。

请计算企业所得税。

某生产企业经某注册税务师核定，上年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，取得国债利息收入25万元，固定资产盘盈18万元，其他收入6万元，产品销售成本500万元，销售费用共计50万元，财务费用30万元，管理费用80万元，准予扣除的销售税金75万元，发生营业外支出30万元，（其中包括违法经营被没收的财产损失8万元），请计算企业所得税。

某企业2010年1月向税务机关申报2009年度的应纳税所得额（利润总额）35万元,当年营业收入100万。

经税务机关核定，企业申报的应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元、各种广告支出5万元、通过民政部门向困难地区捐赠6万元，请计算企业所得税。

☐某企业经注册税务师审核，2009年度实现销售收入为1600万元，产品销售成本为1200万元，销售费用为80万元，财务费用为30万元，管理费用为140万元（其中含新产品、新技术的研究开发费用16万元），缴纳消费税70万元，城市维护建设税和教育费附加共计12万元，直接向灾区某单位捐款10万元。

营业税

【例1】某金融机构2000年3月以月利4.28％向某企业发放贷款2000万元，取得利息收入8.56万元。

同时，取得承销债券手续费20万元，接受某企业发放贷款，取得委托方贷款利息10万元，取得罚息收入5万元。

请计算该金融机构应纳营业税税额。

【例3】某邮电局某月份取得：

邮政业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，报刊发行收入6万元，邮寄物品销售收入1万元，请计算该邮电局应缴纳营业税税额。

应纳营业税=（10＋2＋3＋6＋1）×3％=0.66万元

【例4】某饭店为三星级，某月份取得：

饭店营业收入100万元，客房营业收入90万元。

所属歌舞厅营业收入：

点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元。

请计算该饭店应纳营业税税额。

饭店及客房应纳营业税=（100＋90）×5％=9.5万元

歌舞厅应纳营业税=（5＋12＋3）×20％=4万元

【例5】某省旅行社某月取得营业收入为100万元，发生支出为：

在组织旅行过程中付给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订票费20万元；出境旅行改由当地旅行社接团，支付给旅游费25万元。

请计算该旅行社应纳营业税税额

【例6】某出版社委托纸张公司购买纸张，预先支付周转金100万元。

纸张公司代购纸张后按实际购进价格向出版社结算，并将销货方开具给出版社的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额92万元，另扣除3％的手续费2.76万元，并单独开具发票收取。

请计算纸张公司该笔业务应交的营业税

应纳营业税=2.76×5％=0.138万元

【例7】某企业将专利权转让给另一企业，取得转让收入50万元；同时，以商标权作价40万元投资入股另一企业。

请计算该企业应纳营业税税额。

应纳营业税额=50×5％=2.5万元

【例8】某房地产开发公司某月份发生如下收入：

销售房屋一栋，成本价为700万元，成本利润率为15％；以一栋商品房参与投资入股，评估作价600万元；请计算该公司应纳营业税税额。

【例11】某公园本月取得营业收入16000元，其中门票收入6000元，附设歌舞厅收入10000元。

该公园本月应纳营业税额

【例12】天华酒店7承办筵席收入75000元，销售烟、酒、饮料收入8700元。

此属混合销售行为。

该企业以应税劳务为主，故各项收入应合计一起，计缴营业税如下：

应纳营业税额=（75000＋8700）×5％=4185元

增值税

例1：

某饮料厂2005年7月销售汽水、果茶饮料，实现销售额为60万，增值税销项税额为10.2万元，当月购入白糖原料15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税额为25500元，原料已入库，另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂职工（共计200人）每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本５元，售价８元，每箱果茶成本２０元，售价３５元，当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得专用发票上注明的增值税额为5440元，题中的售价均为不含税价，计算该企业当月应纳的增值税。

例2：

某企业产品价目表列明：

甲产品的不含税售价为每件200元，一次购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，开具发票时，折扣额与销售额在同一发票上列示，该企业05年3月对外销售甲产品350件，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30,购货单位已于8天内付款。

计算该销售业务的销项税额。

例3:

某电视机厂2005年6月向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元，同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，计算电视机厂本期销项税额。

例4：

某进出口公司2005年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23.4万元。

已知小轿车进口关税税率为110%，消费税税率为5%。

分析:

v本月增值税的进项税额为多少元?

v本月增值税的销项税额为多少元?

?

v本月应纳增值税为多少元?

例5：

某外贸进出口公司进口小轿车一批，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税率为17%，消费税税率为5%，计算该公司应纳增值税。

某水泥厂为增值税一般纳税人，2005年4月发生如下经济业务：

（1）采取托收承付结算方式销售袋装水泥700吨，开具的专用发票上注明的单价为每吨65元，另收取运输装卸费1053元，货已发出。

（2）采取委托银行收款方式销售散装水泥200吨，开具的专用发票上注明的单价为每吨60元，另收取运输装卸费1404元，货款已收回。

（3）当月购进生产水泥所需设备，购进价120000元，专用发票上注明税款为20400元。

（4）将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，开具的专用发票上注明的价款为54000元。

（5）为生产水泥制品，当月购进各种原材料、燃料、动力等外购项目，取得的专用发票上注明的税款为4120元。

（6）上月未抵扣完的进项税额为330元。

要求：

根据上述资料计算该厂4月份应纳的增值税税额。

（3）当月购进生产水泥所需设备，购进价120000元，专用发票上注明税款为20400元。

（4）将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，开具的专用发票上注明的价款为54000元。

（5）为生产水泥制品，当月购进各种原材料、燃料、动力等外购项目，取得的专用发票上注明的税款为4120元。

（6）上月未抵扣完的进项税额为330元。

要求：

根据上述资料计算该厂4月份应纳的增值税税额。

2、某洗衣机厂为增值税一般纳税人，2004年3月份发生下列经济业务：

（1）3月1日采取直接收款收款方式销售A型洗衣机，开具的专用发票上注明价款为50000元，并收取手续费和包装费共计2340元。

（2）3月24日，材料仓库被盗，丢失材料50吨，此批材料实际单位采购价格为140元/吨。

（3）3月份外购原材料，取得的专用发票注明的税额为10200元，材料已验收入库。

•要求：

根据上述材料计算该厂3月份的增值税额。

3、某机械厂是增值税一般纳税人，2005年3月发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得专用发票价款200000元，增值税34000元，原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税额510元，已验收入库。

（3）外购办公用品一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税款170元，直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测设备一台，价税合计4680元，该台设备已投入使用。

（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料一批，实际成本50000元，该批原材料的进项税额已在购进期申报抵扣。

（6）销售机床2台，向购货单位开普通发票，价税合计为351000元，销售下脚料取得含税收入2340元。

要求：

计算该厂3月应纳的增值税。

•某纺织厂2005年8月外购项目如下：

•外购染料价款30000元，专用发票注明增值税额5100元。

•外购低值易耗品价款15000元，专用发票注明增值税额2550元。

•从供销社购进棉花一批，专用发票注明增值税额27200元。

•从农业生产者手中购进棉花价款40000元，有收购凭证。

•从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，无专用发票。

•购进煤炭100吨，专用发票注明价款9000元。

•生产用外购电力，专用发票注明增值税额5270元。

•生产用外购水，专用发票注明增值税额715元。

•购纺纱机一台，价款50000元，专用发票注明增值税额8500元。

•该厂本月销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）：

•销售棉坯布120000米，销售收入240000元。

•销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

•销售印染布90000米，其中销售给一般纳税人80000米，销售收入280000元，销售给小规模纳税人10000米，价税混合收取40000元。

•销售各类棉纱给一般纳税人，价款220000元，销售给小规模纳税人取得价税合计数60000元。

•根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。

例1：

2005年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税单价为9000元，当月向某大商场销售500台，商场在当月20天内付清全部货款，给予5%折扣，当月发给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用12万元，运输单位开具的发票上注明的运费10万元，建设基金5000元，装卸费5000元，保险费1万元，另采取以旧换新方式销售计算机100台，每台收取7500元，当月购进计算机零部件取得专用发票上注明的价款为200万元，税款34万元，当月为即将举行的全国冬季运动会赠送计算机50台，另外从国外进口2台计算机检测设备，取得海关完税凭证上注明的增值税款18万元，根据以上资料计算该公司9月应纳的增值税额。

某无线电厂为一般纳税人，2005年10月有关经营情况如下：

1、销售情况：

（1）销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在1张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；

（2）销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，单价1.2万元/套；

（3）销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1.4万元/套，另外收取安装费0.5万元；

2、购进货物和劳务情况：

（1）购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万元；

（2）购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元；

（3）购入汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；

（4）支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元。

甲电器厂委托乙零售商店代销电器商品400件，双方约定价格为2000元/件（不含税价），适用增值税率为17%。

代销手续费为每件100元，月末，乙商店实现销售300台，甲、乙双方各应如何缴税？

例：

某企业下属两个分支机构，甲在A市，乙在B市，甲将价值100万元的货物移送给B市的乙企业，乙企业将其以120万元的价格销售给其他单位，双方应如何缴税？

例：

甲企业用自产的货物对乙企业投资，该批货物的成本价为20万元，对外正常售价为26万元，甲企业应否缴税？

例：

甲企业用自产的货物对乙企业投资，该批货物的成本价为20万元，对外正常售价为26万元，甲企业应否缴税？

幸福工厂以自产的产成品一批分配给投资者，其账面实际成本为30万元，正常的销售价格为40万元（不含税价），使用的增值税率为17%，该企业应如何计税？

大华工厂将自产的洗衣粉发放给职工作为集体福利，产品成本6万元，当期的正常对外售价为8万元（不含税价），适用税率为17%,试计算其应纳的增值税

甲企业将自产的产品一批捐赠给乙企业，其账面实际成本为30万元，税务机关认定的计税价格为40万元，计算应纳的税金。

康佳电视机厂向外地某商场批发100台彩电，为保证及时供货，双方约定由康佳动用自己车队的卡车将彩电运到商场的仓库，康佳除收取了2万元货款外，还收了300元运输费，康佳电视机厂应如何计税

康佳电视机厂下属一独立核算的汽车队，该汽车队能准确核算应征营业税的运输劳务的收入，2005年9月该厂销售电视机100万元，随同电视机销售所提供的运输劳务共收取6万元，另外汽车队能准确核算的向外单位提供运输劳务收取的价款有10万元，如何计税。

1、某批发商2003年销售额为120万元，他能被认定为哪一类纳税人？

2、某电子产品厂2004年销售额为100万元，他能被认定为哪一类纳税人？

3．商业企业小规模纳税人的增值税征收率为（）。

A．4％B．6％

C．4％o／6％D．3％,4％

例1：

某厂销售产品一批，不含税价值20万元，另向购买方收取手续费1.2万元，该项交易应如何征税？

例2：

深圳甲电子仪器厂将一批原件销售给厦门乙工厂，原件不含税价10万元，甲厂另收取代垫运费6千元，（运费发票系开给甲厂，由甲厂入账）。

该项交易应如何征税？

例3：

某商场销售空调并负责安装，7月共销售1000台空调，价款28万元，另收取安装费1万元，商场应如何缴税？

例4：

大华商场销售一台彩电给消费者，收取价款3000元，该笔收入应如何缴税。

例5：

某食用油加工企业1月28日将自产的食用油，发放给职工作为春节福利，共发放玉米油200桶，每桶入账价为不含税价30元，该企业1月2日销售同样的玉米油500桶，售价60元（不含税），1月15日，销售400桶，售价62元（不含税），该企业1月份如何缴税？

例1：

某企业为了促销产品，规定一次购买达到1000件以上的可给予1%折扣，一次购买达到2000件以上的可给予2%折扣，7月，该企业一次销售产品3000件，单价10元.应如何计税？

例2：

甲商场采用以旧换新方式销售彩电，7月共销售彩电1000台，每台折价100元，折后卖出价为每台3900元，应如何计税?

例3：

某商场销售自行车，采用还本销售方式，承诺每辆自行车在售出后三年内还本完毕，即第一年返还本金的一半，第二、三年各还1/4，该商场7月销售自行车1000辆，每辆售价585元，7月应如何计税？

例4：

甲工厂将自产的货物与乙工厂交换货物，价值10万元，双方应如何进行税务处理？

例：

某百货大楼05年5月购进货物，取得的增值税发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，如何进行税务处理

例：

某纺织厂从棉农手中直接购入棉花一批，支付价款40000元，如何计税？

某电视机厂05年3月发生以下经济业务;

1）向某商场销售彩电120台，每台不含税售价2850元，销货款已收到。

2）购入电子元器件，价款18万元，取得专用发票，注明的增值税额为30600元，已验收入库，

3）为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款11700元．

请计算应纳税额

消费税

1．凡在我国境内从事（B）《消费税暂行条例》列举的应税消费品（不包括金银首饰）的单位和个人，为消费税的纳税人。

A．生产B．加工

C．委托加工

D．进口

2．消费税与增值税相比，具有（）特征。

A.征收范围的选择性

B．税率的灵活性

C．征收环节的单一性

D．征收方法灵活多样、管理简便

3．《消费税暂行条例》选择了14类消费品列举征收，具体可归纳为（）类别。

A过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品

B．奢侈品和非生活必需品

C．高能耗及高档消费品

D．不能再生和替代的石油类消费品

某酒厂X月份外购散装粮食白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额为4万元，税金o.68万元。

当期领用8吨，用其中6吨勾兑成6吨粮食白酒销售，取得收入7．02万元（含增值税收人）。

计算该酒厂X月份应缴纳的消费税金和增值税金。

某摩托车厂将100辆自产摩托车销售给某商场，每辆（不含增值税）售价12000元，计算该笔消费税。

天高卷烟厂委托万通公司加工烟丝，双方均为增值税一般纳税人，卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通公司收取加工费20000元，计算万通公司应代收代缴的消费税。

例：

甲厂委托乙厂加工一批化妆品，甲厂提供的原材料成本为10万元，乙厂收取加工费1万元，乙厂无同类产品的销售价格，甲厂收回后全部直接对外销售,取得销售收入（不含税）22万元，要求计算本题涉及的消费税、增值税。

并说明。

甲厂委托乙厂加工一批烟丝，甲厂提供的原材料成本为10万元，乙厂收取辅助材料费用0．2万元，加工费3万元，乙厂没有同类烟丝的销售价格。

甲厂收回烟丝后，一半对外直接销售，一半用于生产雪茄烟并对外销售，实现销售收入14万元（不含增值税）。

请计算甲厂应纳消费税税额（烟丝适用税率为30％，雪茄烟适用税率为25％）。

某汽车经销公司（一般纳税人）当月进口轿车（消费税率8%）10辆,海关核定的关税完税价格为1500000元,应纳进口关税为1200000元.款项均已通过银行收付.

1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原材料生产38、55两种白酒，2009年12月企业发生如下经济业务：

（1）从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。

（2）收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票1张。

（3）销售给某商场瓶装白酒200箱，每箱（10瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含税售价120元，开具增值税专用发票1张

（4）从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。

（5）外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计150000元，税金25500元。

（6）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1700元。

（7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收。

（8）本月将自产瓶装白酒1000瓶，每瓶不含税售价6元，成本价为4元，分给职工，未开具任何发票。

（9）本月将上年10月份收取的包装物押金2340元予以没收。

3、振兴酒厂（增值税一般纳税人）某月有关经济业务资料如下：

（1）从A农场收购薯干50吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元。

取得承运部门开具的运费发票上注明的运费10000元。

装卸费、保险费2000元。

薯干已验收入库。

（2）将从A农场收购的20吨薯干发往本市大华酒厂，委托其加工成薯类白酒，大华酒厂收取加工费6000元，大华酒厂无同类产品销售价格。

（3）将委托加工完的5吨薯类白酒全部收回，薯类白酒期初无库存，收回后3吨用于继续加工成药酒，另两吨直接销售给本市某酒店取得不含税收入12000元，

（4）用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职工福利，正常销售价格25元/瓶.（1斤/瓶）

（5）外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款合计150000元，税金25500元。

（6）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1700元。

（7）本月将自产瓶装白酒2000瓶，每瓶不含税售价16元，成本价为8元，分给职工，未开具任何发票。

1.某鞭炮厂主要生产鞭炮和焰火，产品销售全国各地的批发商。

2009年2月，本县的一些商业零售户、消费者到工厂直接购买的焰火产品大约2000大箱，零售价为每大箱400元。

该月批发给各零售商鞭炮焰火产品500000大箱。

零售价为每大箱300元。

问：

当月该厂所负担的增值税、消费税有多少？

2.某化妆品厂，在妇女节前夕推出“大礼包”促销，即将生产的化妆品组成“大礼包”销售。

每套‘大礼包”由下列产品组成：

1瓶香水、1瓶指甲油、1支口红、1支唇膏、1支眉笔；精美包装盒（单卖市价15元）。

“大礼包”售价499元。

化妆品消费税税率为30％，上述各产品价格均不含税。

问：

该厂这种“大礼包”每件应负担多少增值税、消费税

2、天高卷烟厂（增值税一般纳税人）主要生产某品牌卷烟，该卷烟的对外调拨价格（不含增值税）为90元/标准条。

税务机关为其核定的纳税期限为1个月，该卷烟厂2009年7月有关经济业务资料如下：

（1）月初库存外购烟丝的买价250万元。

（2）7月4日购入烟丝，不含增值税价款为350万元，取得了增值税专用发票，该批烟丝已经验收入库。

（3）7月7日委托万通公司（增值税一般纳税人）加工烟丝一批，天高卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通公司收取加工费20000元（不含增值税）。

万通公司无同类烟丝的销售价格。

7月20日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付。

该批烟丝收回后全部用于继续生产卷烟。

（4）7月19日对外销售卷烟900标准箱，取得不含增值税销售额2025万元。

（5）月末库存外购烟丝为100万元。