提高高校财务票据审核质量的建议.docx
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提高高校财务票据审核质量的建议
提高高校财务票据审核质量的建议
曙审核质量的建议
学院赵善庆/撰稿
数量,单价,合计,大小(十七)节约性.各项工作都要反对浪
曙票单位,印章等;行政事费,反对铺张,精打细算,对于不必要的费
营
容为:
收据名称,收据联用支出,能省则省.节约费用.
【或个人),支付方式,收(十八)明确性.就是各项经费开支必须
合计,大小写金额,开票界限分明,不能相互挤占和挪用,以保证经
等.对于内容不全的票费的专用性.
(十九)必要性.就是该项支出有无必要.
一
经济业务双方当事(二十)冒名性.要审核经管人员及批准
真实的.第二.经济业人员的字迹是否一致.有无冒名签字问题..
c,填制凭证的日期必须
济业务的内容必须是真二,高校财务票据审核质量不高的原
务的”量”必须是真实因分析
键的一点就是单价,金根据笔者的切身体会,认为造成高校
财务票据审核质量不高的原因主要是:
生购置货物,商品时,要
(一)”先批后审”的传统报销方式,导
{发票不能超限额度.对致财务票据审核被忽视.
直围内.所谓”先批后审”是指在财务报销时的
要表现为发票要素不全.流程是:
事项经办人制单——部门负责人批
正常规律和一般规定.准——分管院长——分管财务院长——院
要是有些票据虽然是合长签批同意报销——财务部门审核后予以
符合逻辑.报销.在这种支出模式下,财务票据审核的
艮销的不是发票联,必环节很容易被忽略,会计审核监督的作用也
用多联发票重复报销.经常被削弱.因为在现实生活中,如果已经
报销票据的附件材料是分管院长,分管财务院长或院长签批同意报
说明和界定,必须仔细销后,财务部门提出疑义时就面临着两个难
言息准确无误的前提下题:
一是事项经办部门的相关人员往往不从
规定方面考虑可否报销的问题,而是绝大多
报销票据中涉及到固定数人认为:
只要领导签批同意就可以报销,
f关部门办理固定资产登财务票据审核可有可无,否则,就是刁难.二
办理财务报销手续.是尽管分管院长,分管财务院长或院长知道
同城结算千元以上金额该项开支是实际发生的,但他们不一定了解
吾算,千元以下可以采该项支出是否合理,合法.院领导批示过后,
地购置货物,商品可通财务人员明知此项支出不合理,如果提出
:
)方式支付:
大宗物资后,不但得不到院领导的理解,反而因此而
:
或维修项目,必须根据得罪院领导,也就睁一只眼闭一只眼,明知’
行账户信息给予转账;不合适也给予报销.长此以往,必然导致财
时酬金,人员劳务,出差务票据审核等于虚设.
(二)会计服务要求日益突出,监督功
财务人员初审,最后是能不断弱化
.服务与监督是会计的两大职能.在高校
主要是以种种借口,白内部,财务部门更多的是处于服务服从的地
位.学校对财务部门的要求就是提供会计服
突出表现是报销的发票务,除非在特定环境下才强调会计要坚持原
符,或开支数额与实则,大胆监督.会计服务与会计监督明确失
衡.财务部门只能在处于不断改进服务方
此文为2007年度江苏省教育厅哲学
社会科学基金指导项目lJSD63D069l的阶
段性成果
【摘要】笔者认为,要做到全面,科学,
辩证,准确地审核财务票据,财务部门要分
析影响票据审核质量的原因.通过坚持”先
审后批”健全经济责任追究体系,确立财务
审核的权威和预算管理责任体系,不断提
高财务人员的整体素质等.
一
全面,科学,辩证,准确地审核财务票据
审核原始凭证是会计机构,会计人员
结合日常财务工作进行会计监督的基本形
式.它可以保证会计核算的质量.防止发生
贪污,舞弊等违法行为.根据笔者的切身经
历,认为必须全面,科学,辩证,准确地审核
财务票据.
(一)合法性.发票必须符合《发票管理
办法》,《行政事业性收费票据管理的暂行
规定》的有关规定.但在工作中确实发现有
假发票现象,一类是伪造的,另一类是变造
的.这就要求财务票据审核人员首先要具
备鉴别不同类型发票是否合法的能力.
(二)适用性.主要是不同的行业存在着
不同的发票版式,发票开据内容必须与所
属行业一致,不能使用跨行业,跨种类票
据;发票的版式要符合有关规定.如服务业
和商业使用的是两种不同的发票,审核时
就应注意有没有商业销售单位开出服务项
目的发票,或服务单位开出商业销售发票
的问题.
(三)一致性.一是要审核发票中填写的
购货单位与报销单位是否一致.二是报销人
与费用归属部门是否一致.三是报销人,费
用归属部门与分管领导是否一致.四是费用
与事由是否一致.五是票据笔迹是否一致.
六是票据大小写金额是否一致或缺项.
(四)时效性.一笔业务处理完毕要及时
报账,原则上当月发生的业务要当月报销,
有特殊原因,要向财务人员写出书面说明,
但最迟也必须在次月报账完毕,否则,财务
不予结算.
(五)要素性.发票的基本要素一般为:
发票名称,编号,联次及用途,客户名称,购
式,提高服务质量的氛围下工作.特别是考
评形式日益大众化,全面化,而考评又缺乏
相关衡量指标,仅体现”民意,对财务人员
的评价往往失之公允的情况下,会计也只能
是提供优质服务,而无法坚持既可能得罪领
导,又惹同僚不悦,骂声飞扬的会计监督.
(三J审计监督约束乏力,旧病未除新
题再现
近年来,教育主管部门确实正在加强
对高校的审计监督.高校内部审计也健全
了机构,配备了较强的力量.但笔者认为,
审计整改力度不够,而且更多的是审计时
“好好,审计后不仅旧的问题没有解决,而
且同类问题还是层出不穷.
(四J财务人员综合素质欠优,识别票
据的能力不强
要提高财会人员的综合素质,一是必
须熟悉《会计法’,《高校会计制度’,《高校
财务制度》等一系列法律,法规,同时严格
执行校内有关涉及事业财务和基建财务方
面的各项制度.二是具备复合型,多元化的
知识结构.保证教育业务工作与财会工作
的有机结合.只懂会计工作,不懂教育管理
是无法搞好会计教育工作的,也就无法识
别教育管理中众多经济行为的真实性.三
是熟悉校内各级领导人的业务范围和财务
审批权限,对待每一笔报销业务必须严格
按照财务操作程序办理.四是有广泛的社
会阅历,见多识广,鉴别真伪的意识比较突
出.但从目前众多的财会人员来看,绝大多
数与上述标准差距明显,导致识别票据的
能力不强,也就失去了高质量审核票据的
队伍保障.
三,提膏膏校财务票据审校质量帕措麓
(一)充分认识高质量审核财务票据的
作用,奠定财务规范化管理的基础
财务票据审核是会计监督的最基本形
式.如果审核结果不当,不准确,那么就会
带来一系列的问题.从财务管理和审计监
督检查的情况来看,也确实证明了这一观
点.如违犯现金管理规定:
同城结算千元
以上金额仍采用现金方式结算;异地购置
货物,商品仍通过银行现金方式支付.发
票要素不全,内容违背逻辑,关联性不够,
合情不合理(规定)不合法,发票失实失效,
甲事项用乙理由等,这些在财务票据审核
中时常遇到.但又屡出不尽.究其原因,有
的是由于不懂.初次遇到,保证下不为例;
有的是院领导已经批准,甚至打招呼指令
报销等.对此.财务人员是清楚的,各种内
外部审计也会不断提出,但效果甚微.因
此,必须高度重视财务票据审核的作用,
从源头上傲到全面,科学,辩证,准确地审
核财务票据,从而奠定出财务规范化管理
的基础.
图
(--)坚持”先审后批,淘汰”先批后审”
“先审后批由上分折可知,”先审后批”
明显可以加强会计监督的作用,而”先批后审”
削弱了会计监督的作用,应该逐步予以淘汰.
(三)健全权责分明的经济责任追究体
系,形成覆盖全校人人负责的高质量审核
财务票据的良好氛围
根据分层管理和权利归民的原则,经
济责任追究体系应包含两部分:
第一部分
是前一层对后一层负责,如经办人对部门
负责人负责,承办部门对财务部门负责,财
务部门对分管院领导负责,分管院领导对
院长负责.后一层审核(批)前一层,如部门
负责人审核(批)经办人,财务部门审核(批)
承办部门,分管院领导审核(批)财务部门,
院长审核(批)分管院领导.下级对上级负
责,上级审核(批)下级.第二部分是院长对
学院财经领导小组,双代会及上级主管部
门负责.为有效约束院长的权利,财务部门
有权对院长的批示提出疑义,如果院长仍
然坚持,财务部门则可以报学院财经领导
小组,双代会及上级主管部门确认.
(四)广泛宣传财会知识,着力培训管理
人员鉴别票据的能力
应该看到,绝大多数人的不规范报销
行为是由于对经济事项和财务知识缺乏造
成的,而非故意行为.因此,完全有必要对
有关人员进行一般性的经济知识和财务知
识的培训,使他们明白规定,鉴别真伪,不
断规范自己的财务行为.
(五)加强会计监督,确立财务审核的权
威地位
把会计监督首先体现到高质量审核财
务票据的全过程中.而财务审核的成效在
很大程度上是与领导审批相关联的,甚至
可以说,领导审批制约,影响,决定着财务
审核的结果.如果这种财务审核受制于领
导审批的局面不能改观,财务审核不能独
立于行政职级管理,财务审核人员在票据
审核过程中没有形成应有的权威效应,那
么.会计监督,票据审核等很难真正见到成
效.因此,笔者认为,应将票据审核的财务
业务工作与院领导的行政管理决策适度分
离,院领导不干预具体的票据审核业务.交
由财务人员独立行使票据审核的权利.
(六)实施预算管理,建立责任体系
责任预算管理体系的主要内容包括:
一
是划分责任中心.根据高校的经济活动
和管理体制,组织结构特点,高校责任中心
大致可划分为两个层次,即一级责任中心
和二级责任中心.一级责任中心,即院部责
任中心;二级责任中心是高校内部隶属于
院部责任中心的次级责任中心.二是制定
责任目标,确定指标体系.划分责任中心的
目的是为了便于落实各责任中心的责任目
标,保证高校总体发展目标的实现.尽管有
的责任中心的责任难以完全量化,但无论
如何,对各责任中心都必须确定责任指标
体系.三是责任预算的分解.通过指标分
解,制订各级责任预算,并形成一个自上而
下的系统的责任预算体系.四是责任预算
的执行与管理.通过实施预算管理为财务
审核提供计划保障.
(七)不断提高财务人员的整体素质,增
强高质量审核财务票据的本领
一
是要强化高校内部财务人员的职业
道德教育.会计人员要搞好票据审核,没有
良好的职业道德是不行的,在这方面可以
通过对会计人员进行政治理论,世界观,人
生观等方面的教育来提高其思想觉悟,树
立起遵纪守法,廉洁自律,忠于职守,严格
监督,实事求是,搞好核算,精心理财,优质
服务的良好职业道德.二是要提高会计人
员对问题的判断力,在思想上把票据审核
从单纯的”检查,督促”观念中纠正过来,克
服那种一讲票据审核就是”管,卡的陈腐
观点,树立起票据审核是为发展教育事业
服务的指导思想.三是要提高会计人员对
新形势的适应能力.以微电子技术为基础,
以计算机,网络和通信为主体的生物,信息
技术已经渗透到各个领域,使会计人员正
逐步摆脱手写笔算的笨重劳动,纸质的账
目报表变成了无形的磁质载体,同时.如果
计算机操作管理不善或串通作弊,其隐蔽
性和多变性,必然会给会计监督工作带来很
多麻烦.可以通过微机知识的培训提高会计
业务的处理能力和速度,搞好票据审核.四
是要通晓财经法规,宣传国家有关财经方面
的法律法规,严格把关,当好领导的参谋和
助手.当与领导在财经方面发生不同意见
时,如果不涉及原则问题,除了详实向领导
做好解释外,应无条件地服从领导的决定;
在涉及原则问题时,要依法行使会计的监督
职能进行坚决的抵制,确保国有资产不受损
失,充分发挥会计人员的监督作用.五是要
敢于监督.财务监督不是空话.而是要通过
日常费用报销时严把审核关来体现的.因
此.审核人员要把事前,事中,事后监督有机
地结合起来.把监督职能落在实处.总之.要
不断学习.努力提高自身的综合素质,不断
增强高质量审核财务票据的本领.●
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