会计分录大全0828191419.docx
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会计分录大全0828191419
格式
第一:
应是先借后贷,分行,在上,在下;
第二:
贷方、账户、金额都要比借方退后一格,表明借方在左,贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和两种,其中简单分录即一借一贷的分录;则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是,为了保持的清楚,一般不宜把不同经济业务合并在一起,编制多借多贷的会计分录。
但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌,也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
初学者在编制会计分录时,可以按以下步骤进行:
第一:
涉及的账户,分析经济业务涉及到哪些账户发生变化;
第二:
账户的性质,分析涉及的这些账户的性质,即它们各属于什么,位于的左边还是右边;
第三:
增减变化情况,分析确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少;
第四:
,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的或;第五:
根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
运用
会计分录在实际工作中,是通过填制来实现的,它是保证正确可靠的重要环节。
中,不论发生
什么样的经济业务,都需要在登记账户以前,按照记账规则,通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录,以便正确地进行账户记录和事后检查。
会计分录有和两种。
销售返利
会计分录
销售返利形式
为激励,很多企业都会制定返利奖励政策,目的是通过返利来调动其积极性。
返利是指厂家根据一定的评判标准,以或实物的形式对进行奖励,它具有滞后兑现的特点。
通过采取以下方式:
折
扣销售,包括商业、现金折及;商业返利,以平价低于进价销售,它包括现金返利和实物返利两种。
根据会计处理的不同,商业返利可具体描述为:
1、达到规定数量赠实物的形式。
例如:
在一个月内,销售30台,赠配套橱具10套;
2、直接返还货款的形式。
例如:
中,让利2.1万元若直接以现金或返还百货公司,即为直接返还货款;
3、冲抵货款的形式。
例如:
在一定时期(通常为一年)购买2万件,返利为进货金额的1%,
购买至5万件返利为进货金额的1.5%,以此类推,返利直接在二次货款中扣减。
销售返利处理
据税法规定,销售货物并给购买方开具后,如发生退货或,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和无法退还的情况下,购货方必须取得当地税务机关开具的或索取折让证明单’
送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票。
区别
会计分录不同于:
要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额,是记账凭证的最简化形式。
会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中,在中是
很少出现会计分录的
资产类
现金
1、
a、发生时:
借:
-备用金(或直接设备用金科目)
贷:
b、报销时:
借:
(等费用科目)
贷:
库存现金
(1)定额:
先核定定额并拨付备用金,职工报销时据实报销,不“—用金借:
其他应收款一一备用金1000
贷:
库存现金1000
借:
?
?
800
贷:
库存现金800
(2)非定额:
不核定可根据情况拨付备用金,职工报销时“—用金”借:
其他应收款一一备用金1500
贷:
库存现金1500
借:
管理费用800
库存现金700(退回现金)贷:
其他应收款一一备用金1500
2、现金清查
a、盈余
借:
库存现金
贷:
-待处理损益
查明原因:
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产贷:
(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产贷:
库存现金
查明原因:
借:
(无法查明)
-应收现金短缺款(个人承担责任)-应收保险公司赔款
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产3、接受捐赠
借:
库存现金贷:
-接收价值缴纳所得税借:
-接收价值贷:
-其他资本公积
银行存款
A、货款交存借:
银行存款贷:
库存现金
B、提取现金借:
库存现金贷:
银行存款
其他货币资金
A、取得:
借:
-(等)贷:
银行存款
B、购买:
借:
原材料-应交()
贷:
-(明细)
C、取得投资:
借:
贷:
其他货币资金-(明细)
应收票据
A、收到票据借:
应收票据贷:
B、带息计息借:
贷:
(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现借:
银行存款
(=贴现息-本期计提票据利息)
贷:
(帐面数)
D、已票据到期拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:
应收账款-X公司
贷:
银行存款
(2)公司银行帐户资金不足借:
应收账款-X公司
贷:
银行存款
(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐借:
银行存款
贷:
应收票据
F、到期拒付借:
应收账款(可计提)
贷:
应收票据
G、转让、背书票据(购原料)借:
原材料()
应交税金-(进项税)
贷:
应收票据
应收账款
A、发生:
借:
应收账款-X公司(扣除商业额)
贷:
—()
B、发生:
借:
银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
贷:
应收账款-X公司(总价)
C、发生:
借:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
D、计提?
()借:
-
贷:
坏账准备
注:
如计提前有,应提数=借方+本期应提数;
如计提前有余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多管理费用)
E、发生并核销坏帐:
借:
贷:
应收账款
F、确认的又收回:
借:
应收账款同时:
借:
银行存款贷:
?
贷:
应收账款
《》与《税法》计提基数的区别:
A、会计:
应收账款”+“它”,不论是否购销活动形成
B、:
应收账款”+“收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
预付账款
A、发生借:
预付账款
贷:
银行存款
B、付出及不足金额补付借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(预付不足部分)
撤销等原因已无望再收到所购货
注:
如有确凿证据表明其不符合性质,或者因供货单位破产、物的,应当将原计入预付款的金额转入,并按规定计提。
存货
1、取得
A、外购借:
原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
(等)
B、投入借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
实收资本(或)
C、取得
(1)支付?
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
原材料(、等)
应交税金-(销项税)
银行存款(支付的补价和相关)
(2)收到?
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的)
贷:
原材料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
-非货币性交易收益
收益=补价-补价/*帐面价-补价/公允价*应交税金和
D、债务重组取得
(1)支付补价借:
原材料(应收账款-+补价+相关)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应收账款
银行存款(=+相关)
(2)收到补价借:
原材料(应收账款--补价+相关)
银行存款()
贷:
应收账款
银行存款(相关)
E、接受捐赠借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
-接受非现金资产准备
银行存款(相关费用)
()
月底:
借:
-接受非现金资产准备
贷:
资本公积-接受非现金资产准备
处置后:
借:
资本公积-接受非现金资产准备
贷:
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、?
借:
在途物资
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
应付账款
B、估价入帐借:
原材料
贷:
应付账款-估价
注:
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借:
生产成本
管理费用
贷:
原材料(等)
D、工程领用借:
(或)
贷:
原材料
应交税金-应交增值税()
E、用于?
借:
贷:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、
A、入库借:
原材料(等)
贷:
物资采购()
B、付款、发票到达借:
物资采购()
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(应付账款)
C、月底物资采购转出
(超支):
借:
贷:
物资采购
(节约)借:
物资采购
贷:
材料成本差异
=实际入库数量(扣减发生的量)*计划价
实际成本=包含的购货金额(即发票价)
=(月初结存差异+本期差异)/(月初+本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
借:
生产成本(等,+或-)
贷:
材料成本差异(+或-)
4、零售价法
成本率=(期初+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
=100000*80%=80000元
5、率法
-销售收入-毛利
例:
某商业公司采用,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
5月=4550*(1-24%)=3458万元
5月末成本=2400+1500-3458=442万元
6、
A、发出借:
(1、出借2、随同商品出售不单独计价)
其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)
贷:
包装物
注意:
包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为或核算。
7、核算
受托方:
A、发出时借:
委托代销商品
贷:
库存商品
B、收到销货清单,开具发票借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、收到款项借:
银行存款
贷:
应收账款
D、?
借:
贷:
委托代销商品
E、支付代销费用借:
贷:
银行存款(或应收账款)
受托方:
A、收到借:
委托代销商品
贷:
委托代销款
B、对外销售借:
应收账款(或银行存款)
贷:
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
C、月底开出销货清单,收到委托单位发票借:
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(应付账款)
D、?
借:
主营业务成本
贷:
委托代销商品
7、
委托方:
A、发出时借:
委托加工物资
贷:
原材料
B、支付运费、加工费等借:
委托加工物资
贷:
银行存款(应付账款)
C、支付?
、增值税借:
委托加工物资(直接出售)
-消费税(收回后继续加工)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:
银行存款
消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)
增值税=加工费*税率
D、转回借:
原材料(库存商品)
贷:
委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借:
()借:
原材料
贷:
原材料贷:
()
A、?
借:
贷:
营业外收入
B、?
借:
(因计量、日常管理导致的损失)
-X个人
-应收X保险公司赔款
贷:
待处理财产损溢
10、存货期末计价
按
A、计提跌价准备借:
-计提的存货低价准备
贷:
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
借:
存活跌价准备
贷:
-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
借:
存活跌价准备
贷:
管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
短期投资
1、取得时借:
短期投资
(垫付的股利,已宣告未分派的股利)
贷:
银行存款
2、收到投资前宣告?
借:
银行存款
贷:
3、取得后获取股利借:
银行存款
贷:
短期投资
4、计提跌价准备借:
投资收益-计提
贷:
短期投资跌价准备
5、部分出售借:
银行存款
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)贷:
短期投资
投资收益(借或贷)
5、全部出售、处理借:
银行存款短期投资跌价准备
贷:
短期投资
投资收益(借或贷)
九、
1、成本法
A、取得
(1)购买借:
-X公司
(已宣告未分派现金股利)
贷:
银行存款
(2)人抵偿债务而取得
a、收到?
借:
(=应收账款-补价)
银行存款(收到)
贷:
应收账款
b、支付?
借:
(=应收账款+补价)
贷:
应收账款
银行存款(支付补价)
(3)非货币性交易取得(换入举例)
a、借:
累计折旧
贷:
b、
(1)支付?
借:
-X公司
贷:
固定资产清理
银行存款
(2)收到?
借:
-X公司
银行存款
贷:
固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
(1)追加投资借:
-X公司
贷:
银行存款
(2)收到投资年度以前的利润或现金股利借:
银行存款贷:
-X公司
(3)投资年度的利润和现金股利的处理借:
银行存款贷:
投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12)
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致成本的核算。
【应初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即:
超过应享有收益部分投资成本
(4)投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前的投资成本借:
长期股权投资-X公司
贷:
投资收益-股利收入
b、继续投资成本借:
贷:
长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应初始投资成本的金额
举例:
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。
投资成本110000。
(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000;
取得时:
借:
-B公司110000
贷:
银行存款110000
分派股利时:
借:
?
10000
贷:
-B公司10000
假设:
(2)B公司2003年实现400000,2004年5月8日宣告分派300000现金股利
投资成本额=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000
借:
?
30000
长期股权投资-X公司10000
贷:
投资收益-鼓励?
40000
假设:
(3)B公司2003年实现400000,2004年5月8日宣告分派450000现金股利
投资成本额=【(100000+450000)-400000】*10%-10000=5000
借:
?
45000
贷:
长期股权投资-X公司5000
投资收益-鼓励?
40000
假设:
(4)引用例(3),B公司2004年实现100000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利
投资成本额=【(100000+450000+30000)-(400000+100000)】*10%-(10000+5000)=-7000
借:
?
30000
长期股权投资-X公司7000
贷:
投资收益-股利收入37000
此时-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000
假设:
(5)引用例(3),B公司2004年实现200000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利
投资成本额=【(100000+450000+30000)-(400000+200000)】*10%-(10000+5000)=-35000
-35000高于累计投资成本部分,最多冲减=10000+5000=15000借:
?
30000
长期股权投资-X公司15000
贷:
投资收益-股利收入45000
此时-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000(原投资帐面价值)
注:
至此以前部分全部确认为收益
2、
A、取得
(1)借:
?
-X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额
()
贷:
银行存款
(2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借:
?
-X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额
贷:
资本公积-投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借:
应收股利贷:
借:
?
-X公司(投资成本)
(2)被投资公司实现?
借:
?
-X公司()贷:
投资收益-股权投资收益
(3)被投资公司发生净损失借:
投资收益-股权
贷:
借:
长期股权投资-X公司(损益调整)
加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
(4)被投资公司分派利润或现金股利借:
应收股利贷:
长期股权投资-X公司(损益调整)
(5)被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理(举例:
)
1借:
贷:
-接受捐赠
(或银行存款)支付的相关
2借:
-接受捐赠非货币性资产贷:
资本公积-接受非现金资产准备
3处理借:
资本公积-股权投资准备
贷:
资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1借:
-X公司(股权投资准备)•被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷:
资本公积-股权投资准备
(6)被投资公司增资扩股
借:
长期股权投资-X公司(股权投资准备)……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷:
资本公积-股权投资准备
(7)被投资公司接受其他单位投资产生的(同上)
(8)专项(同上)
(9)(同上)
(10)投资(期限:
1、合同约定投资期限,按此期限;2、无规定不超过10年)借:
投资收益-股权投资差额
贷:
-x公司(股权投资差额)
(11)被投资公司重大更正(例:
发现某办公用设备未提折旧)
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1)折旧借:
1
贷:
累计折旧
2)调减应交?
借:
-应交所得税.=1*
贷:
以前年度损益调整2
3)减少?
借:
-未分配利润
贷:
以前年度3=2-1
4)冲回多提公积金借:
-按调整年度计提比例*3
贷:
利润分配-未分配利润4
调整后减少未分配利润()=3-4
b、投资公司
1)?
借:
以前年度损益调整=上3-4
贷:
-x公司()
2)若与被投资公司相同所得税不作变动
3)未分配利润借:
利润分配-未分配利润5贷:
以前年度损益调整
4)冲回多提公积金借:
-
-法定公益金
贷:
利润分配-未分配利润6
调整未分配利润()=5-6
3、转(资本公积准备不作处理)
A、出售、处置部分股权(导致采用)
借:
银行存款
贷:
-x公司(投资成本)
(损益调整)
投资收益(借或贷)
B、转为?
借:
长期股权投资-x公司成本法投资成本
贷:
长期股权投资-x公司(投资成本)下帐面
()下帐面
C、宣告分派前期?
冲减转为下投资成本借:
应收股利
贷:
-X公司
4、转(以(追溯调整后帐面+追加投资成本)为基础确认投资)
A、取得长期股权投资()借:
-x公司
贷:
银行存款
B、宣告分派投资前现金股利借:
应收股利
贷:
长期股权投资-x公司
C、
追加投资前应投资=追加投资前确认投资/摊销年限*已持有期间1
=(初始投资成本-应享有被投资公司份额)/年限*已持有期间
持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司变动数*所占份额2
改的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应投资差额=2-1
借:
长期股权投资-x公司(投资成本)
(股权投资)=调整前确认的投资差额-确认部分
(损益调整)=2
贷:
长期股权投资-x公司调整时帐面数
利润分配-未分配利润=2-1(累计影响数)
D、追加投资借:
-x公司实际投资成本
贷:
银行存款
E、以下分录见例题
举例:
A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票,持股比例占10%,另支付2000元相关
(1)2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利,A公司可获得40000元;
a、借:
-x公司522000
贷:
银行存款522000
b、借:
?
40000
贷:
长期股权投资-x公司40000
长期股权投资帐面=522000-40000=482000
(2)2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权,另支付9000元相关。
持股比例达35%,改用核算。
B公司2002年1月1日4500000元,2002年实现净400000,2003年实现净利润400000。
A与B均为33%,股权投资10年。
A、
2002年投资时产生的投资=552000-450000*10%=72000
2002年应投资=72000*10*仁7200
2002年应确认的投资收益=400000*10%=40000
成本法改累计影响数=40000-7200=32800
借:
-b公司(投资成本)410000=(522000-40000-7200)
(股权投资差额)64800=(72000-7200)
()40000=(400000*10%)
贷:
-b公司482000
利润分配-未分配利润32800
B、追加投资借:
-b公司(投资成本)1809000=(1800000+9000)
贷;银行存款1809000
C、因改用,2003年分派2002年利润应转入投资成本(详见书)
借:
-b企业(投资成本)40000
贷:
()40000
E、股权投资差额=1809000—(4500000-400000+400000)*0.25=684000
借:
-b公司(股权投资差额)684000
贷:
(投资成本)684000
新的投资成本=410000+1809000+40000-684000=1575000
所占份额=(4500000-400000+400000)*0.35=1575000
F、投资差额
借:
投资收益-股权投资差额?
75600=(64800/9+684000/10)
贷:
(股权投资差额)756000
H、2003年投资收益
借:
-b公司()140000=400000*35%
贷:
投资收益-股权投资收益140000
十、长期债券投资
I、债券投资
A、取得借:
-债券投资(面值)
(溢价)
(应计利息)投资前确认的利息
(债券费用)相关费用较大
投资收益-长期债券费用相关费用较小
贷:
银行存款
-债券投资(折价)
B、一次还本付息:
年度终了?
、溢折价
借:
-债券投资(应计利息)
-债券投资(折价)
贷:
投资收益-长期债券费用
-债券投资(溢价)
(债券费用)
C、分期付息:
年度终了、溢折价
(1)计提、?
借:
长期债权投资-债券投资(折价)
应收利息
贷:
-债券投资(溢价)
(债券费用)
投资收益-长期债券费用
(2)收到付息借:
银行存款
贷:
应收利息
(3)实际利率法溢折价(分期付息)
应收利息=面值*票面利率
利息收入(投资收益)=(面值+未溢折价)*实际利率
本期溢折价=应收利息-利息收入
未溢折价=溢折价总额-本期摊销数
借:
应收利息
贷:
应收利息
-X债券投资(折价)
贷:
投资收益-长期债券投资收益
-X债券投资(溢价)
D、
(1)取得时借:
-X可转换公司债券(面值)
(溢价)
贷:
银行存款
(2)?
借:
-x可转换公司债券(应计利息)
贷:
投资收益债券利息收
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