一般企业税务注销详解.docx
- 文档编号:25883391
- 上传时间:2023-06-16
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:20.63KB
一般企业税务注销详解.docx
《一般企业税务注销详解.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《一般企业税务注销详解.docx(31页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
一般企业税务注销详解
一般企业税务注销详解
一般企业税务注销详解2017
一、企业注销流程
(一)领取并填写《注销税务登记申请表》或《清税申报表》。
对于非三证合一的企业或者个体工商户注销,需要领取《注销税务登记申请表》。
对于三证合一的企业,领取的是《清税申报表》,而不是《注销税务登记申请表》。
一般来说,各地主管税务局网站文书下载里会有,如果没有,也可以去当地税务部门纳税服务大厅去领取。
这里要注意,一是《注销税务登记申请表》国税和地税可能会不一样,二是各地的《注销税务登记申请表》也会不一样。
所以建议去当地税务部门网站或纳税大厅下载或领取。
例如,非本地税务部门网站的《注销税务登记申请表》下载了可能和本地不一样,结果还是要重新领取或下载。
《注销税务登记申请表》与《清税申报表》样表如下(注:
《注销税务登记申请表》可能各地会有所不同。
):
注销税务登记申请表
纳税人名称
纳税人识别号
注销原因
附送资料
纳税人
经办人:
法定代表人(负责人):
纳税人(签章)年月日年月日年月日
以下由税务机关填写
受理时间
经办人:
负责人:
年月日年月日
清缴税款、
滞纳金、
罚款情况
经办人:
负责人
年月日年月日
缴销发票
情况
经办人:
负责人:
年月日年月日
税务检查
意见
检查人员:
负责人:
年月日年月日
收缴税务
证件情况
种类
税务登记证
正本
税务登记
证副本
临时税务登记证正本
临时税务登记
证副本
收缴数量
经办人:
负责人:
年月日年月日
清税申报表
纳税人名称
统一社会信用代码
注销原因
附送资料
纳税人
经办人:
法定代表人(负责人):
纳税人(公章)年月日年月日年月日
以下由税务机关填写
受理时间
经办人:
负责人:
年月日年月日
清缴税款、
滞纳金、
罚款情况
经办人:
负责人:
年月日年月日
缴销发票
情况
经办人:
负责人:
年月日年月日
税务检查
意见
检查人员:
负责人:
年月日年月日
(二)将上面填好的《注销税务登记申请表》或《清税申报表》送交主管税务机关(一般是纳税服务大厅),并提供下列有关证件、证明、资料:
1、董事会的决议以及其他有关证件;(其他证件主要是指股东会决议及董事、股东身份证复印件。
这里注意,如果仅一个董事,没有董事会,只需董事在下面模板改为一个,并签名即可,如果非企业,不需要股东会决议。
)
2、税务登记证件正副本、《发票购用印制簿》、剩余的空白发票和其他税收票证;
主管税务机关要求提供的其他有关证件、证明、资料。
(有些税务部门会要求提供公司章程复印件)
董事会决议模板如下:
董事会决议
由于公司无业务,状况不好,导致无法继续经营,现经全体股东(张三:
身份证号:
XXXXX;李四:
身份证号:
XXX)决定,同意公司注销。
董事:
(签名或盖章)
董事:
(签名或盖章)
年月日
股东会决议模板如下:
股东会决议
由于公司无业务,状况不好,导致无法继续经营,现经全体股东(张三:
身份证号:
XXXXX;李四:
身份证号:
XXX)决定,同意公司注销。
股东:
(签名或盖章)
股东:
(签名或盖章)
年月日
(三)提交申请表后,企业需要到主管区局申请清缴发票和清缴税款。
(有些地方是直接在纳税服务大厅进行清缴发票)
所谓清缴税款:
一是正常税款申报方面,例如2月发生增值税业务需纳增值税1000元,在3月10日准备注销,必然要在申报期(3月15日)内,将这1000元申报缴清。
又如2015年11月10日开始清算注销,此时应将2015年1月1日至2015年11月9日作为企业所得税一个年度,进行申报缴纳企业所得税。
二是如果账面上有存货或固定资产,建议进行处理。
(这里的处理,无论是真正卖出,还是直接卖给股东或是分配给股东,因为都涉及增值税,所以如果无法真正出售,直接按销售给股东处理,价格可适情况比市价或账面资产低些,但不能过低,以免引起不必要麻烦)。
另外,如果是个体工商户注销,存货分回给个体工商户,一般不存在存货缴纳增值税。
三是填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》,并按表缴纳企业所得税。
具体填写在下面第二节叙述。
在缴清税款和发票后,主管税务局(一般是企业所在区局)会在注销申请表或清税申报表上将相关情况填写完毕,然后纳税服务大厅凭已签注的注销申请表或清税申报表,注销税务登记或者打印出具《清税证明》。
清税证明
根据《税收征收管理法》,我局对企业(名称):
(统一社会信用代码:
)所有税务事项均已结清。
特此证明。
税务机关(公章)
年月日
凭此到工商按工商要求提供的其他材料一起,正式注销企业或个体工商户登记。
一般公司到工商注销需带资料如下:
1.股东会决议;2.公司清算组组成决议;3.注销申请书;4.备案通知单;5.指定委托书;6.在公开发行的报纸上发布的注销公告;7.国、地税注销证明原件及复印件;8.营业执照正、副本原件。
二、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》填写指南
企业所得税清算主要涉及四个表:
《中华人民共和国企业清算所得税申报表》、《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》、《剩余财产计算和分配明细表》。
填写时,对于资产,账面价值填写账面上资产净值,比如固定资产账面价值,应填写固定资产原值减去减值准备和折旧后的账面净值。
而计税基础一般是资产在税法上的价值,比如固定资产,只能按税法规定的原值减去符合税法规定的年限的折旧,而不包含减值准备。
对于负债,一般来说,账面价值和计税基础是相等的。
而负债的清偿金额小于计税基础,实质就是少还了债,例如企业欠张三1000元,现在注销时只还了600元,另400元张三不再要求企业还了,这时候实质上是企业等于还了张三1000元,张三又白送了企业400元,所以企业要确认收益400元。
对于小企业,可以直接按上述资产和负债来填列,而对于规模稍大的企业,要先编制清算时的资产负债表,然后按资产负债表进行填列。
实例:
郑大世足球公司2015年11月5日正式终止经营,开始清算注销,至2016年1月20日,办理完成清算相关事项,到税务部门提交《企业清算所得税申报表》。
已知郑大世足球公司采用企业会计准则且2015年11月5日资产负债及所有者权益如下表所示:
货币资金
1000
应付票据
1000
应收账款
5000
应付账款
2000
其他应收款
4000
预收账款
3000
预付账款
3000
应付职工薪酬
500
存货
2000
应交税费
500
固定资产原价
1000
其他应付款
600
减:
累计折旧
400
预计负债
1000
固定资产净值
600
实收资本(或股本)
10000
减:
固定资产减值准备
100
盈余公积
500
固定资产净额
500
未分配利润
-2500
无形资产
1000
所有者权益(或股东权益)合计
8000
长期待摊费用
100
资产总计
16600
负债和所有者权益总计
16600
对于资产,假设应收账款只能收回4000元,其他应收款只能收回3000元,存货原价为2500元,计提了500元跌价准备,变现出售价为1000元(不含增值税),无形资产变现价值为零,长期待摊费用无可变现价值。
则填资产处置损益表如下:
资产处置损益明细表
填报时间:
2016年1月20日金额单位:
元(列至角分)
行次
项目
账面
价值
(1)
计税
基础
(2)
可变现价值或交易价格
(3)
资产处置
损益(4)
=(3)-
(2)
1
货币资金
1000
1000
1000
0
2
短期投资*
3
交易性金融资产#
0
0
0
0
4
应收票据
0
0
0
0
5
应收账款
5000
5000
4000
-1000
6
预付账款
3000
3000
3000
0
7
应收利息
0
0
0
0
8
应收股利
0
0
0
0
9
应收补贴款*
10
其他应收款
4000
4000
3000
-1000
11
存货
2000
2500
1000
-1500
12
待摊费用*
13
一年内到期的非流动资产
0
0
0
0
14
其他流动资产
0
0
0
0
15
可供出售金融资产#
0
0
0
0
16
持有至到期投资#
0
0
0
0
17
长期应收款#
0
0
0
0
18
长期股权投资
0
0
0
0
19
长期债权投资*
20
投资性房地产#
0
0
0
0
21
固定资产
500
600
500
-100
22
在建工程
0
0
0
0
23
工程物资
0
0
0
0
24
固定资产清理
0
0
0
0
25
生物资产#
0
0
0
0
26
油气资产#
0
0
0
0
27
无形资产
1000
1000
0
-1000
28
开发支出#
0
0
0
0
29
商誉#
0
0
0
0
30
长期待摊费用
100
100
0
-100
31
其他非流动资产
0
0
0
0
32
总计
16600
17200
12500
-4700
注意:
有*行次由执行企业会计制度的填报;标有#行次由执行企业会计准则的填报,不搞弄混了。
同时,对于企业收不回的应收账款和其他应收款损失,应进行专项申报,否则该损失不得税前扣除。
对于负债,假设应付票据对方公司同意不需要清偿,应付账款对方公司同意只需支付1000元,预收账款对方公司同意不需要清偿,其他都按规定支付。
则填负债清偿损益表如下:
负债清偿损益明细表
填报时间:
2016年1月20日金额单位:
元(列至角分)
行次
项目
账面价值
(1)
计税基础
(2)
清偿
金额(3)
负债清偿
损益(4)
=
(2)-(3)
1
短期借款
0
0
0
0
2
交易性金融负债#
0
0
0
0
3
应付票据
1000
1000
0
1000
4
应付账款
2000
2000
1000
1000
5
预收账款
3000
3000
0
3000
6
应付职工薪酬#
500
500
500
0
7
应付工资*
8
应付福利费*
9
应交税费
500
500
500
0
10
应付利息
0
0
0
0
11
应付股利
0
0
0
0
12
其他应交款*
13
其他应付款
600
600
600
0
14
预提费用*
15
一年内到期的非流动负债
0
0
0
0
16
其他流动负债
0
0
0
0
17
长期借款
0
0
0
0
18
应付债券
0
0
0
0
19
长期应付款
0
0
0
0
20
专项应付款
0
0
0
0
21
预计负债#
1000
0
0
0
22
其他非流动负债
0
0
0
0
23
总计
8600
7600
2600
5000
注意:
对于预计负债,在税法上不承认,也就是计税基础为0。
假设清算支付了会计清算报酬100元,以前年度可以弥被的亏损为3000元.则企业清算所得税申报表填写如下:
中华人民共和国企业清算所得税申报表
清算期间:
2015年11月5日至2016年1月20日
纳税人名称:
郑大世足球公司
纳税人识别号:
XXXXXX金额单位:
元(列至角分)
类别
行次
项目
金额
应纳税所得额计算
1
资产处置损益(填附表一)
-4700
2
负债清偿损益(填附表二)
5000
3
清算费用
100
4
清算税金及附加
0
5
其他所得或支出
0
6
清算所得(1+2-3-4+5)
200
7
免税收入
0
8
不征税收入
0
9
其他免税所得
0
10
弥补以前年度亏损
-2500
11
应纳税所得额(6-7-8-9-10)
-2300
应纳所得税额计算
12
税率(25%)
13
应纳所得税额(11×12)
0
应补(退)所得税额计算
14
减(免)企业所得税额
0
15
境外应补所得税额
0
16
境内外实际应纳所得税额(13-14+15)
0
17
以前纳税年度应补(退)所得税额
0
18
实际应补(退)所得税额(16+17)
0
纳税人盖章:
清算组盖章:
经办人签字:
申报日期:
年月日
代理申报中介机构盖章:
经办人签字及执业证件号码:
代理申报日期:
年月日
主管税务机关
受理专用章:
受理人签字:
受理日期:
年月日
注意:
这里如果有利润,税率为25%,而不论注销前是否享受小微企业优惠。
剩余财产计算和分配明细表
填报时间:
2016年1月20日金额单位:
元(列至角分)
类别
行次
项目
金额
剩余财产计算
1
资产可变现价值或交易价格
12500
2
清算费用
100
3
职工工资
500
4
社会保险费用
0
5
法定补偿金
0
6
清算税金及附加
0
7
清算所得税额
0
8
以前年度欠税额
0
9
其他债务
2100
10
剩余财产(1-2-…-9)
9800
11
其中:
累计盈余公积
500
12
累计未分配利润
-2300
剩余财产分配
股东名称
持有清算企业权益性投资比例(%)
投资额
分配的财产金额
其中:
确认为股息金额
13
(1)郑大世
60%
6000
5880
14
(2)郑小世
40%
4000
3920
15
(3)
16
…
17
…
注意:
资产可变现价值或交易价格=全部资产的可变现价值或交易价格金额(即资产处置损益明细表中可变现价值或交易价格竖列之和).
清算费用包括:
清算过程中发生的'与清算业务有关的费用支出,如清算组组成人员的报酬,清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用,清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用,以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
其他债务:
清算过程中偿还的其他债务,记住,是偿还的债务,未偿还的不属于。
盈余公积以及累计未分配利润应是包括企业清算损益后的金额,如上例中,清算所得利润为200元,弥补亏损,累计未分配利润从-2500元减少为-2300元。
分配的财产金额=剩余财产*投资比例
确认为股息金额=(盈余公积+累计未分配利润)*投资比例
股东为个人或合伙企业等不需要交企业所得税的股东,不需要填写确认为股息金额。
同时,如果(盈余公积+累计未分配利润)小于零,则按零填写。
三、一般纳税人留抵税额注销时的处理
对于一般纳税人,如果有留抵税额时注销,现阶段一般各地有两种标准,一种是不承认留抵税额,也就是说不需要在清算的四个表中填报;另一种是认定为企业应交税费,在《负债清偿损益明细表》应交税费科目下填写。
企业在注销时,如果涉及留抵税额问题,建议与本地税务部门进行沟通,尽量争取能够在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写确认损益。
接第二节例子,假设郑大世足球公司有增值税留抵税金300元,企业存货按1000元销售,此时,企业剩余留抵税额=300-1000*17%=130元。
应在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写如下:
负债清偿损益明细表
填报时间:
2016年1月20日金额单位:
元(列至角分)
行次
项目
账面价值
(1)
计税基础
(2)
清偿
金额
(3)
负债清偿
损益(4)
=
(2)-(3)
1
短期借款
0
0
0
0
......
......
......
......
......
......
9
应交税费
-130
-130
0
-130
......
......
......
......
......
......
四、个体工商户税务注销
个体工商户税务注销和前面企业类似,但少了企业所得税清算表的填列。
流程如下:
领取注销申请表=》填写表格=》到纳税大厅提交表格=》将增值税或营业税缴清=》将发票缴销=》再到纳税大厅正式注销税务登记
五、简易注销
在三证合一后,部分税务部门配合工商部门,推出了简易注销税务登记流程方式,预计在未来一年内将会在全国推广。
简易注销试点地区有:
上海浦东新区、深圳、浙江、防城港、沈阳、呼和浩特、天津、盐城。
简易注销税务流程主要针对以下情形:
定期定额征收的个体工商户;办理临时税务登记证的纳税人;跨区报验登记或外建报验登记项目;设立登记以来未领购发票且无税种核定的纳税人。
简易注销流程;直接到纳税服务大厅填报注销申请表,纳税大厅现场审核,一般当天可办结。
办理完结后,到工商部门填写《简易注销登记申请书》,并提供税务出具的清税证明、委托书(企业授权委托办理)、营业执照正副本、无债权债务声明、承担相应责任的承诺书、决定解散的决议性文件。
工商审核后,一般一天内办结。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 一般 企业 税务 注销 详解
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)