会计总结 6000字.docx
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会计总结6000字
第一章总论
第一节会计的基本概念
一、会计的产生和发展
会计是随着社会生产的发展和加强管理的要求而产生,并随着社会经济,特别是市场经济的发展和科学技术的进步而不断完善和提高。
二、会计的职能
(一)会计的反映职能
会计的反映职能是指会计通过确认、计量、记录、报告,从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动,为经营管理提供经济信息的功能。
会计的反映职能具有如下特点:
1、会计主要是利用货币计量,综合反映各单位(企业和行政、事业单位)的经济活动情况,为经济管理提供可靠的会计信息。
2、会计反映不仅是记录已发生的经济业务,还应面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供依据。
3、会计反映应具有完整性、连续性和系统性。
(二)会计的监督(或控制)职能
会计监督职能,是指会计具有按照一定的目的和要求,利用会计反映所提供的经济信息,对企业和行政事业单位的经济活动进行控制,使之达到预期目标的功能。
其特点是:
1、会计监督主要是利用反映职能提供的各种价值指标进行的货币监督。
2、会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进行的,包括事前、事中和事后监督。
三、会计的含义
会计是以货币为主要计量单位,并利用专门的方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督,旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动,是经济管理的重要组成部分。
第二节会计的对象
一、会计对象的一般说明
会计的对象是企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动。
二、会计对象在企业中的具体表现
第三节会计的任务
一、反映和监督各单位经济活动和财务收支,提供会计信息,加强经济核算
二、反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行情况,维护财纪纪律
三、充分利用会计信息资料及其他有关资料,预测经济前景,参与经营决策
第四节会计核算的基本前提
一、会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位。
会计主体前提是指会计所反映的是一个特定企业和行政事业单位的经济活动。
它明确了会计工作的空间范围。
二、持续经营
持续经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否将破产清算。
它明确了会计工作的时间范围。
三、会计分期会计分期是指把企业持续不断的生产经营过程,划分为较短的等距会计期间,以便分期结算账目,按期编制会计报表。
《中华人民共和国会计法》第八条规定,我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
会计年度确定后,一般按日历确定会计季度和会计月份。
四、货币计量
货币计量是指企业的生产经营活动及经营成果,或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映,其他计量单位虽也要使用,但不占主要地位。
《企业会计准则》规定,会计核算以人民币为记帐本位币。
有外币收支的企业,也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制的会计报表应当折算为人民币反映。
第五节会计核算的方法
一、会计的方法
会计方法包括会计核算方法,会计分析方法和会计预测、决策方法等。
二、会计核算的方法
(一)设置会计科目
(二)复式记账
(三)填制和审核凭证
(四)登记账簿
(五)成本计算
(六)财产清查
(七)编制会计报表
第二章会计科目和账户
第一节会计要素
会计要素即会计对象的具体化。
我国《企业会计准则》将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
一、资产
资产是企业拥有或者控制的,能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。
(一)流动资产
指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,一般包括库存现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
(二)长期投资
指不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。
(三)固定资产
指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
(四)无形资产
指企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、等。
(五)递延资产
指不能全部计入当期损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
二、负债
负债是企业所承担的能以货币计量,需以资产或劳务偿还的债务。
流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、应付利息等。
长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
三、所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权,包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。
1、投入资本,指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币奖金,即实收资本。
2、资本公积金,包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
资本公积金可以按照法定的程序转增资本金。
3、盈余公积金,按照国家有关规定从税后利润中提取的公积金。
盈余公积金可以用来弥补亏损和按照规定程序转增资本金。
4、未分配利润,指企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
企业负债与所有者权益的构成,可如图所示:
四、收入
收入指企业由于销售商品、提供营务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的库存现金(或其等价物)的流入,或债务的清偿。
包括营业收入、投资收益和营业外收入。
营业收入是指企业由于销售商品、提供劳务等正常的经营活动而获取的收入;投资收益是指企业对外投资所获取的投资报酬;
营业外收入是指与企业正常经营活动没有直接联系的各项业务所产生的收入。
五、费用
费用指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。
这个定义是指狭义的费用。
广义的费用,还包括投资损失、营业外支出和所得税费用。
六、利润
利润是企业在一定期间内的经营成果,是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余。
第二节会计等式
资产=负债+所有者权益
企业在经营过程中,不断发生各种经济业务,这些业务在会计上称"会计事项"。
假定某企业199×年8月1日的资产、负债和所有者权益的状况如表所示:
表资产、负债和所有者权益状况
该企业8月份发生以下经济业务:
(1)其他单位投资房屋一幢,价值500000元。
(2)以银行存款70000元归还短期借款。
(3)以库存现金300元购买商品。
(4)借入短期借款40000元,直接偿还应付账款
第三节账户的设置
一、会计科目
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象具体内容的科学分类
会计科目有总分类科目(简称总账科目,也称一级科目)和明细分类科目(简称明细科目)两种。
总分类科目是对会计对象具体内容所作的分类,是总括地反映各项资产和权益的科目;明细分类科目一般就是各项会计对象的具体内容,是详细地反映各项资产和权益的科目。
有的总分类科目所包含的会计对象具体内容范围很大,可以在其下划分小类,称设置二级科目,然后在二级科目下再分设明细分类科目。
二级科目也属于明细分类科目。
(二)会计科目设置原则1、科学性原则2、适用性原则3、合规性原则4、稳定性原则
(三)工业企业常用会计科目二、账户
(一)账户的概念
所谓账户,是指按照会计科目设置并具有一定格式,用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。
它有账户名称(以会计科目为名称)和账户结构两部分组成。
(二)账户的基本结构账户名称(会计科目):
现金
左方
现金右方在一定时期(一个月、一年)账户登记的增加数合计、减少数合计分别称为"本期发生额"。
"余额"是本期增加数合计减去本期减少数合计的差额。
如果有期初余额(即上期期未余额),期未余额应如下计算:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额三、总分类账户和明细分类账户
总分类账户是总托在反映各类资产或者权益增减变化及其结果的账户。
明细分类账户是详细地反映各项资产或权益增减变化及其结果的账户。
经济业务发生后,既要在有关的总分类账户中登记,又要在其所民各的有关明细分类账户中登记。
这种记账方法为平行登记。
(1)同登记
(2)同方向(3)同金额
第四节复式记账法的意义
单式记账法,是对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法。
复式记账法,是对每项经济业务都以相同的金额在两个或两个以上账户中进行相互联系地登记的方法。
第五节借贷记账法
一、借贷记账法的记账符号
借贷记账法是以"借"、"贷"作为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的账户结构1、资产类账户结构
资产类账户的期末余额=期初借方余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2
、负债、所有者权益类账户结构
借方负债、所有者权益类账户贷方
负债、所有者权益类账户的期末余额=期初贷方余额+贷方本期发生额-借方本期发生额3、收入类账户结构
4、费用类账户结构
三、借贷记账法的记账规则有借必有贷,借贷必相等1、用银行存款2000元购买材料借原材料2000贷银行存款2000
账户名称:
原材料
账户名称:
银行存款
2、向银行借入短期借款100000元,直接偿还应付账款借应付账款100000贷短期借款100000
3、接受其他企业捐赠新设备一台,价值26000元借固定资产26000贷资本公积260004、用银行存款80000元归还长期借款借长期借款80000
贷银行存款80000
四、借贷记账法的试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
下面举例说明,采用借贷记账法如何编制会分录、登记账户和进行试算平衡一、某企业总分类账户的月初余额如表
二、该企业本月发生下列经济业务:
1、用银行存款购买材料5400元,材料已验收入库;2、向银行借入短期借款2600元,直接偿还应付账款;3、用银行存款偿还短期借款5000元;4、收到投资者追加投资60000元,存入银行;5、本期生产产品领用材料10000元;
6、销售产品一批,价款8000元,款项已收讫存入银行。
三、根据上述经济业务编制会计分录;
1、借:
原材料5400贷:
银行存款54002、借:
应付账款2600贷:
短期借款26003、借:
短期借款5000贷:
银行存款50004、借:
银行存款60000贷:
实收资本600005、借:
生产成本10000贷:
原材料100006、借:
银行存款8000贷:
营业收入8000
四、根据以上会计分录登记账户,期末结出账户的本期发生额和期末余额
原材料
生产成本
四、根据账户记录进行试算平衡
表3-6发生额及余额试算平衡表单元:
元
第五节总分类账户与明细分类帐户
一、总分类账户和明细分类账户的设置
总分类帐户又称一级帐户,它是以货币为计量单位,提供总括核算资料的帐户。
在总分类帐户中进行的核算工作称为总分类核算。
明细分类账户简称明细帐,它是以贷币、实物等为计量单位,提供详细核算资料的帐户。
在明细分类帐户进行的核算工作称为明细分类核算。
二、总分类帐户和明细分类帐户的关系
1、总分类帐户和明细分类帐户的联系主要表现在以下两个方面:
(1)两者所反映的经济业务内容是相同的。
(2)登记帐户的原始凭证是一致的。
2、总分类帐户和明细分类帐户的区别主要表现在以下两个方面:
(1)反映经济业务内容的详细程度不一样。
(2)作用不同。
(统驭与辅助)
三、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记
1、同期:
即对同一经济业务,在同一会计期间(一般是一个月)内,既要记入有关的总分类帐户,又要记入它所属的有关明细分类帐户。
2、同向:
即登记总分类帐户和明细分类帐户的方向必须相同。
3、等额:
即记入总分类帐户与其所属明细分类帐户的金额应当相等。
采用平行登记,总分类帐户与其所属明细分类帐户之间就必然形成相互核对的数量关系。
可用公式表示如下:
总分类帐户本期发生额=所属明细分类帐户本期发生额合计总分类帐户期末余额=所属明细分类帐户期末余额合计
下面以"原材料"帐户与"应付帐款"帐户为例,具体说明总分类帐户和明细分类帐户的登记方法。
例:
中环公司20?
?
年11月份"原材料"和"应付帐款"两个总分类帐户及其明细分类帐户的有关资料如下:
"原材料"总分类帐户有借方余额26000元,其所属明细分类帐户余额如下:
期初结存单价金额a材料4000千克5元20000元b材料2000千克3元合计"应付帐款"总分类帐户有贷方余额12000元,其所属明细分类帐户余额如下:
期初余额甲单位8000元(贷方)乙单位4000元(贷方)合计该月发生的材料收发业务及与供应单位的结算业务如下:
(1)11月5日,从甲单位购进a材料2000千克,单价5元,共计10000元。
材料已验收入库,货款末付。
(2)11月12日,仓库发出a材料3500千克,单价5元,计17500元,发出b材料1500千克,单价3元,计4500元。
共计22000元。
这些材料均直接用于产品生产。
(3)11月20日,向乙单位购入b材料3000千克。
单价3元,共计9000元。
材料已验收入库,货款未付。
(4)11月25日,以银行存款偿还甲单位货款12000元,乙单位货款8000元,共计20000元。
根据上述资料,采用平行登记的方法记入"材料"总分类帐户和"应付帐款"总分类帐户及其所属明细分类帐户的具体做法是:
1、将月初余额分别记入"材料"和"应付帐款"总分类帐户及其所属明细分类帐户。
2、根据上述有关的经济业务编制会计分录如下:
(1)借:
原材料--a材料10000贷:
应付帐款--甲单位10000
(2)借:
生产成本22000
贷:
原材料--a材料17500--b材料4500(3)借:
原材料--b材料9000
贷:
应付帐款--乙单位9000
(4)借:
应付帐款--甲单位12000
--乙单位8000贷:
银行存款20000
3、根据上列会计分录平行登记"材料"和"应付帐款"两个总分类帐户及其所属明细分类帐户,并结计出各帐户的本期发生额和期末余额。
登记的结果分别见表
总分类帐户
原材料明细分类帐户
应付帐款明细分类帐户
明细科目:
乙单位
在登记有关总分类帐户及其所属明细分类帐户之后,为了检查帐户记录是否正确,不仅要编制总分类帐户的试算平衡表,而且还可以根据总分类帐户与其所属明细分类帐户的本期发生额和余额相等的原理,编制明细分类帐户的试算平衡表,与有关的总分类帐户进行相互核对。
原材料明细分类帐户试算平衡表
第三章:
工业企业生产经营活动的核算
第一节工业企业生产经营活动
工业企业生产经营活动包括取得货币资金、组织生产资料供应、组织产品生产、组织产品销售和分配经营成果等过程。
在供应过程,企业运用其货币资金购买各种材料,形成材料储存,保证生产需要。
从资金运动角度看,实现了货币资金向储备资金的转化。
在生产过程,劳动者使用机器等劳动资料把原料等劳动对象加工成为各种产品。
在这个过程中,企业要投入各种原材料,要支付工资,要负担各种固产资产的损耗费用。
从物质形态看,先是形成的产品,继而又转化为库存商品。
从资金运动角度看,实现了储备资金、货币资金等向生产资金(在产品占用的资金),然后向成品资金的转化。
在销售过程,企业把产品销售出去,取得销售货款。
从资金运动角度看,实现了成品资金向货币资金的转化。
从采购原材料开始,到销售产品结束,工业企业完成了一次主要经营活动,从而实现了一次资金循环。
经营活动周而复始。
连绵不断,从而形成资金周转。
企业在经营活动中获得的收入用于补偿其成本、费用后,就是企业的经营成果,称盈利。
企业盈利先要以税金等形式上缴国家,剩余的作为企业盈余积累,用于企业发展和投资者分利等。
第二节取得投资和借款的核算
一、投资和借款及其账户设置
工业企业要进行生产经营活动,必须要拥有一定的资金(或称资本)。
企业资金的来源渠道主要是企业所有者的投资和从银行取得的借款。
1."实收资本"账户是用于核算企业所有者对企业的投资。
贷方登记实际收到的所有者投资。
按照规定,所有者对企业的投资需在工商管理部门注册登记,经过注册的投资额称注册资本,注册资本不能随意减少。
所以"实收资本"账户借方一般没有发生额,其余额在贷方,反映所有者的实际出资额。
"实收资本"账户应按投资者设置明细分类账户,进行明细分类核算。
2."长期借款"账户是用于核算企业从银行取得的、归还期超过一年的借款。
贷方登记借款的增加数,借方登记借款的归还数,期末贷方余额反映尚未归还的长期借款数。
3."短期借款"账户是用于核算企业从银行取得的、归还期在一年以内的借款。
贷方登记短期借款的增加数,借方登记短期借款的归还数,期末贷方余额反映短期借款的尚未归还数。
4."固定资产"账户是用于核算企业单位价值高、使用期限长的劳动资料。
借方登记增加数,贷方登记减少数,期末借方余额反映固定资产的实有数。
"固定资产"账户以原值登记。
二、投资和借款取得、使用等经济业务账务处理
假定某企业20--年12月份发生如下有关投资和借款的取得以及使用的经济业务。
(1)为扩大经营规模,经批准增加投资。
联营方永生公司以新厂房一幢作为追加投资,价值3500000元,交接手续已办妥。
借:
固定资产--厂房3500000
贷:
实收资本--永生公司3500000
(2)从银行取得长期借款600000元存入银行。
借:
银行存款600000
贷:
长期借款600000
(3)以银行存款购买卡车三辆,价款共计570000元,卡车已抵达企业。
借:
固定资产-卡车570000
贷:
银行存款570000(4)从银行取得短期借款150000元,存入银行。
借:
银行存款150000
贷:
短期借款150000(5)以银行存款归还短期借款85000元。
借:
短期借款85000
贷:
银行存款85000
第三节供应过程的核算
一、供应过程基本经济业务和账户设置
供应过程就是原材料的采购和储备过程。
在这个过程中,企业要同各材料供应单位办理料款结算业务,要支付材料价款,运输费和装卸搬运费等采购费用。
材料买价加上采购费用构成材料的采购成本。
1."材料采购"账户是用于核算企业外购材料的买价和采购费用,计算确定材料实际采购成本的账户。
借方登记购入材料的买价和采购费用,贷方登记验收入库的材料采购成本,期末一般无余额。
"材料采购"账户应按购入材料的类别或品种、规格设置明细分类账户,进行材料采购成本的明细分类核算。
2."原材料"账户是用于核算材料的收入、领用和结存情况的账户。
借方登记验收入库的外购实际成本,由"材料采购"账户贷方转入;贷方登记领用材料的实际成本,期末一般有借方余额,反映期末库存材料实际成本。
"原材料"账户应按材料的类别、品种、规格设置明细分类账户,进行材料的明细核算。
3."应付账款"账户是用于核算企业与供应单位发生的结算债务增减变动情况的账户。
贷方登记债务的增加,借方登记债务的偿还,期末贷方余额反映尚未清偿的债务。
"应付账款"账户应按债权人(供应单位)名称设置明细分类账户,进行明细核算。
二、供应过程经济业务账务处理(6)向永新公司购买a材料10吨,每吨800元,共计买价8000元,增值税进项税额1360元,发生运输费400元。
料款、增值税进项税额和运输费均以银行存款付讫。
借:
材料采购--a材料8400应交税费--应交增值税(进项税额)1360贷:
银行存款9760
(7)上项a材料运抵企业,验收入库借:
原材料-a材料8400
贷:
材料采购-a材料8400
(8)向大达公司购买b材料20吨,每吨1250元,共计买价25000元,增值税进项税额4250元,发生运输费1000元,由大达公司代垫。
料款、增值税进项税额与运输费尚未支付。
借:
材料采购--b材料26000
应交税费--应交增值税(进项税额)4250贷:
应付账款--大达公司30250(9)上项b材料运抵企业,验收入库借:
原材料--b材料26000贷:
材料采购--b材料26000
(10)向东亚公司购买c材料40吨,每吨2500元,计买价100000元,增值税进项税额17000元;d材料60吨,每吨2800元,计买价168000元,增值税进项税额28560元;两种材料共同发生运输费10000元。
料款、增值税进项税额和运输费均以银行存款付讫。
经计算,共同发生的运输费10000元应由c材料负担4000元,d材料负担6000元。
借:
材料采购--c材料104000
--d材料174000
应交税费--应交增值税(进项税额)45560
贷:
银行存款323560(11)上项c、d材料运抵企业,验收入库。
借:
原材料--c材料104000
--d材料174000
贷:
材料采购--c材料104000
--d材料174000
(12)以银行存款30250元偿还大达公司料款、增值税进项税额和代垫运输费。
借:
应付账款--大达公司30250
贷:
银行存款30250
第四节生产过程的核算
一、生产过程基本经济业务和账户设置
为了制造产品,要消耗各种材料,要发生固定资产磨损,要支付职工工资和其他费用。
为制造产品而发生的各种费用称生产费用。
产品成本是指为制造某一产品而发生的生产费用。
1."生产成本"账户是用于核算产品生产过程中各项费用的发生,确定产品实际生产成本的账户。
借方登记发生的全部生产费用,贷方登记完工产品实际成本的结转数,期末借方余额反映尚未完工的在产品实际生产成本。
为了确定每一种产品的实际生产成本,应按产品品种分别开设明细分类账户,进行明细核算。
2."制造费用"账户是用于核算为组织和管理生产部门(车间)范围内的生产而发生的费用,包括管理和技术人员工资和福利费,生产用房屋和机器设备的折旧费、维修费、保险费、办公费等。
"制造费用"账户借方登记上述各项费用的发生数,贷方登记期末结转至"生产成本"的金额,期末一般无余额。
"制造费用"账户应按各生产部门(车间)设置明细分类,进行明细分类核算。
3."应付职工薪酬"账户是用于核算企业与职工工资结算以及根据有关规定应付职工社会保险费等的账户。
"应付职工薪酬"账户贷方登记应付的职工工资及社保费,借方登记实际支付的职工工资及社保费,期末贷方余额反映企业尚未支付的职工工资及社保费。
4."累计折旧"账户是用于核算固定资产因磨损而减少的价值。
固定资产的价值损耗似乎应该在"固定资产"账户贷方反映,但是,管理上需要固定资产的原值数据,所以另外设置"累计折旧"账户反映。
"累计折旧"账户贷方登记固定资产的损耗价值,借方登记折旧额的转销数,期末贷方余额反映累计折旧额。
"累计折旧"账
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