初级会计实务试题451.docx
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初级会计实务试题451
2017年初级会计实务试题
多选题
1、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
多选题
2、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元(假定公允价值与账面价值相同)。
2007年度乙公司实现净利润6000万元。
乙公司一直未进行利润分配。
2008年12月10日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业,出售取得价款6300万元,出售时的账面余额仍为7000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。
当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。
除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售30%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为30%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算(甲乙公司不具有关联关系)。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7至9题。
下列各项中,在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。
A.投资合同或协议约定的价值
B.投资时支付的价款中含应收股利的部分
C.付出的非现金资产的公允价值
D.为取得长期股权投资而发生的评估、审计费
E.付出的非现金资产的账面价值
多选题
3、下列有关可供出售金融资产,正确的处理方法有()。
A.企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为可供出售金融资产
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入投资损益
C.支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的,应单独确认为应收项目
D.可供出售金融资产持有期间不考虑的利息或现金股利
多选题
4、下列交易或事项中,可能会引起资本公积增减变动的有()。
A.债务重组中将债务转为资本
B.以权益结算的股份支付的行权
C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动额
D.投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式
简答题
5、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。
在2005年承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项:
(1)甲公司为有限责任公司,拟整体变更为股份有限公司。
甲公司的原注册资本为2000万元,经审计确认的资产总额为10000万元,负债总额为6500万元,净资产为3500万元。
注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元,资本公积为500万元。
(2)乙公司为中外合资经营企业,其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。
注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资,并在乙公司已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后,验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。
(3)丙公司经国家批准实施债转股,其原注册资本为3000万元,审计后的资产总额为11100万元,负债总额为8000万元,净资产为3100万元(其中资本公积50万元)。
评估确认的净资产为3600万元。
实施债转股的相关批准文件中规定:
债权人将债权1000万元中的40万元予以豁免,960万元转为股权,债权转股权的比例为1.2:
1。
注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元,资本公积为750万元。
(4)丁公司为有限责任公司,原注册资本为600万元,资产总额为1200万元,负债总额为300万元,净资产为900万元。
经股东会决议,丁公司申请减少注册资本200万元。
在对与减少注册资本有关的法律文件和支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后,注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元,其中注册资本为400万元。
(5)中方戊公司拟与外方己公司合资设立中外合资经营企业。
该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。
戊公司以经评估确认的土地使用权作价人民币2000万元出资,己公司以货币资金美元500万元出资。
美元对人民币的合同约定汇率为1:
8.23,出资当月1日汇率为1:
8.21,出资当日汇率为1:
8.24。
注册会计师审验了中外双方的实际出资情况,验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。
要求:
请分别就上述5种情况,说明注册会计师的审验结论是否正确,并简要说明理由。
多选题
6、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
7、辅助生产费用的交互分配是指()。
A.辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配
B.辅助生产费用在各基本生产车间之问的分配
C.辅助生产费用在各车间主任之间的分配
D.辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配
单选题
8、软件项目管理工具就是要使软件生产过程成为可见的、可控的过程。
通常,软件项目管理工具的特征不包含______。
A.识别和分配软件生产周期内各活动
B.对项目组成员和项目任务之间的通信给予帮助
C.跟踪资源的使用,给出资源平衡的参考建议
D.对工作计划的安排、评审和检查
简答题
9、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%,合并前,长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2010年12月20日,长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议,由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司,相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下:
单位:
万元
(3)发生的直接相关费用为150万元;投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
(假定公允价值与账面价值相同),其所有者权益构成为:
实收资本20000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权,长江公司对大海公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。
(11)其他资料:
①不考虑营业税等其他因素的影响;
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求:
编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。
单选题
10、甲公司2009年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为()万元。
A.750
B.786.5
C.819.5
D.753.5
多选题
11、根据《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定,下列项目中不属于货币性资产的是()。
A.对没有市价的股票进行的投资
B.对有市价的股票进行的投资
C.不准备持有至到期的债券投资
D.准备持有至到期的债券投资
单选题
12、(由单选和多选组成。
)
投产后第二年,企业发现高档白酒的市场竞争非常激烈,决定通过电视广告宣传其品牌,当年需投入广告费100万元。
同时暂不生产高档白酒,先生产中档白酒和低档白酒,预计当年可销售中档白酒50吨、低档白酒30吨。
投产后第三年,企业通过市场调研发现宾馆对高档白酒的需求量很大,决定放弃中档白酒和低档白酒的生产,只生产高档白酒,将目标市场锁定在三星级以上的宾馆,并改进产品包装,增加推销力度。
为此,该企业当年将增加固定性费用600万元,同时销售价格将提高到每吨80万元,单位变动成本提高到每吨45万元,预计当年销售量达到40吨。
根据以上资料,回答下列问题:
按三个档次白酒预计销售比重,该酒厂实现目标利润的销售额应达到()。
A.764.72
B.1019.63
C.1274.53
D.2039.26
多选题
13、资产和权益的恒等关系是()的基础和依据。
A.设置会计科目
B.复式记账法
C.编制资产负债表
D.进行成本计算
多选题
14、下列选项中,关于还款可能性分析的说法,正确的有()。
A.银行设立抵押或保证的目的在于,当借款人不能履行还贷义务时,银行可以取得并变卖借款人的资产或取得保证人的承诺
B.在贷款分类中,需要对借款人的各种非财务因素进行分析
C.担保也需要具有法律效力,并且是建立在担保人的财务实力以及愿意为一项贷款提供支持的基础之上
D.银行设立抵押或保证后,如果借款人不能偿还贷款,银行不可以追索债权
E.衡量借款人短期偿债能力的指标主要有流动比率、速度比率和现金比率等;衡量借款人长期偿债能力的指标主要有资产负债比率和产权比率等
多选题
15、下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量有(),
A.取得交易性金融资产而支付的现金
B.取得长期股权投资而支付的手续费
C.为管理人员交纳的住房公积金
D.收到供货方未履行合同而交纳的违约金
单选题
16、单位保管的会计档案不得借出,如有特殊需要,须经()批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
A.单位负责人
B.总会计师
C.会计机构负责人
D.档案管理部门负责人
多选题
17、对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有()。
A.购进物资用于对外长期股权投资
B.购进物资发生非正常损失
C.购进物资用于职工个人消费
D.购进物资生产的产品已经出口
E.购进物资生产的产品用于广告
单选题
18、某公司为居民企业,执行新会计准则,2008年度实现销售收入7400万元、投资收益110万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润130万元,已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。
后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定子以补税:
(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为:
从国内投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25%);取得境外分支机构税后收益50万元,已在国外缴纳了20%的企业所得税;取得国债利息收入为20万元;
(2)2008年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除(会计与税法规定一致);
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元,已全额扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
接受捐赠应调增应纳税所得额()万元。
A.54.5
B.52.5
C.58.5
D.51.5
多选题
19、下面是中央银行的资产负债简表:
资产负债
A
a
对金融机构贷款L
a
金融机构存款
A
b
购买政府债券L
b
财政存款
A
c
金银外汇占款L
c
自有资金与当年节余
M
0
货币流通量
请根据以上资料回答下列问题:
从上表可知,影响基础货币供应的因素有()。
A.信贷收支
B.外汇收支
C.财政收支
D.国际收支
单选题
20、加快工程进度,会导致施工效率下降,单位产品的费用上升,从而使整个工程的总投资增加,这表明()。
A.进度目标与投资目标之间存在统一关系
B.进度目标与投资目标之间存在对立关系
C.进度目标与质量目标之间存在对立关系
D.进度目标与质量目标之间存在统一关系
-----------------------------------------
1-答案:
B,C,D
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积――资本或股本溢价”,在处置股权投资时,不需要转入当期损益。
2-答案:
A,C,D
[解析]投资时支付的价款中含应收股利的部分应单独作为应收项目,不计入长期股权投资的初始投资成本。
3-答案:
A,C
[解析]B选项,可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;D选项,可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。
4-答案:
A,B,C
[解析]从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益(未分配利润),所以选项D不正确。
5-答案:
(1)不正确:
有限责任公司变更为股份有限公司的,应检查其是否以变更日经审计的净资产为依据进行折合。
根据资料,折合后应确认的股本总额为3500万元,而不是3000万元。
暂无解析
6-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
7-答案:
A
[解析]交互分配法有两次分配过程,第一次是先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率(单位成本),在各辅助生产部门间进行分配;然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用,按对外提供劳务的数量,在辅助生产车间以外的各个受益单位之间进行分配。
8-答案:
A
[解析]软件项目管理工具就是要使软件生产过程成为可见的、可控的过程。
使用它能帮助进行成本估算、作业调度和任务分配,并制订出成本较低,风险较小的项目开发计划;同时能设法在预计工期和经费之内适当调整项目的安排,以节省时间和人力,从而对软件生产的各个环节进行严格、科学的管理,使项目开发活动获得最佳的进程。
9-答案:
2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利
暂无解析
10-答案:
D
[解析]当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元),所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元),净利润=1000-246.5=753.5(万元)。
资产负债表债务法进行所得税会计处理,在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下,本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
11-答案:
A,B,C
[解析]准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
12-答案:
D
[解析]本题涉及的考点是实现目标利润的销售额的计算。
实现目标利润的销售额=(固定成本+目标利润)/贡献毛益率。
由于三种产品的贡献毛益率不同,所以必须分别计算贡献毛益率再按比重计算加权平均毛益率进行计算。
单位贡献毛益率:
(单位售价-单位变动成本)/单位售价,故高档白酒贡献毛益率为0.75,中档白酒的贡献毛益率为0.40,低档白酒的贡献毛益率为0.40,按比重计算的加权平均毛益率=0.375×(400/1300)+0.4×(600/1300)+0.4×(300/1300)=0.3922,销售额=(300+500)/0.3922=2039.75。
13-答案:
A,B,C
[解析]资产和权益的恒等关系是会计设置账户、复式记账的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。
14-答案:
A,B,C,E
银行设立抵押或保证的目的在于,明确规定在借款人不能履行还贷义务时,银行可以取得并变卖借款人的资产或取得保证人的承诺。
如果借款人不能偿还贷款,银行可以依据抵押权或保证权追索债权。
对贷款设定抵押或担保,可以使银行对借款人进行控制。
所以,选项D的说法是错误的。
A、B、C、E四个选项的说法均是正确的。
15-答案:
C,D
[解析]选项A、B属于投资活动产生的现金流量。
16-答案:
A
[解析]《会计档案管理办法》规定,各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
17-答案:
B,C,D
[解析]题中企业核算应缴增值税时,购进物资发生非正常损失、购进物资用于职工个人消费、购进物资生产的产品已经出口的进项税额不予以抵扣。
18-答案:
C
[解析]接受捐赠应调增应纳税所得额
19-答案:
A,C,D
[解析]影响基础货币量的主要因素有三个方面:
(1)A
20-答案:
B
暂无解析
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