初级会计师会计实务考试频考习题十二含答案.docx

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初级会计师会计实务考试频考习题十二含答案

2019年初级会计师会计实务考试频考习题十二含答案

　　【单选题】（2018年）某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（　）。

　　A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元

　　B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元

　　C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元

　　D.确认管理费用198万元，确认无形资产300万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』研究阶段支出应计入管理费用。

会计分录为：

　　借：

研发支出——费用化支出　　　　　　　　150

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：

研发支出——资本化支出　　　　　　　　300

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　48

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　348

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：

研发支出——费用化支出　　　　　　　　　150

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

研发支出——资本化支出　　　　　　　　　300

　　【判断题】对于企业取得的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

　　【多选题】企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　）。

　　A.管理费用　　B.制造费用

　　C.财务费用　　D.其他业务成本

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本（制造费用）。

　　【多选题】（2018年）某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元。

该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计净残值为零。

下列关于该项无形资产的会计处理中正确的有（　）。

　　A.2017年1月4日取得该无形资产的成本为880万元

　　B.该项无形资产自2017年2月起开始摊销

　　C.该无形资产的应计摊销总额为932.8万元

　　D.2017年12月31日，该无形资产的累计摊销额为176万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，无形资产当月购入，当月摊销，所以从2017年1月开始摊销，2017年12月31日累计摊销额=880÷5=176（万元）;选项C，无形资产入账价值=880（万元），因预计净残值为零，所以应计提的摊销总额为880万元。

　　会计分录为：

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　880

　　应交税费——应交增值税（进项税额）52.8

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　932.8

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　　【单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。

该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（　）万元。

　　A.100　　B.160　　C.260　　D.660

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，计入当期损益，减少利润;累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元），费用化的支出100万元，减少利润100万元;该非专利技术使用寿命不能合理确定，不摊销，不影响营业利润。

该业务导致企业2011年度利润总额减少160+100=260（万元）。

　　【单选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（　）。

　　A.原材料盘亏损失

　　B.固定资产、无形资产的减值损失

　　C.应收账款减值损失

　　D.无形资产处置净损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，原材料盘亏损失扣除责任人的赔款后，计入管理费用;选项C，应收账款的减值损失计入信用减值损失;选项D，无形资产处置净损失计入资产处置损益。

　　【单选题】下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（　）。

　　A.对无形资产计提减值准备

　　B.研究阶段支出

　　C.摊销无形资产

　　D.转让无形资产所有权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』研究阶段支出全部费用化。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付增值税162万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，2017年12月31日该专利权的账面价值为（　）万元。

　　A.2256　　B.2160　　C.2208　　D.2760

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2017年12月31日该专利权的账面价值=2700-2700/5=2160（万元）。

　　【多选题】（2014年）2011年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2013年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，关于该项专利技术的会计处理结果正确的有（　）。

　　A.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为280万元

　　B.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为350万元

　　C.2013年度的摊销总额为50万元

　　D.2014年度的摊销总额为40万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』每年的摊销额=500/10=50（万元）元，2013年的摊销额为50万元;2013年12月31日的账面价值=500-50×3=350（万元），可收回金额为280万元，需要计提减值，计提减值后账面价值为280万元。

2014年摊销额=280/7=40（万元）。

　　【单选题】（2018年）2017年7月，某制造企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行，该专利权成本为200万元，已摊销150万元。

不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（　）万元。

　　A.56　　B.-94　　C.50　　D.-100

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　106

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：

无形资产　　　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　6

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　50

　　【单选题】（2015年）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（　）。

　　A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

　　B.生产车间发生的固定资产更新改造支出

　　C.经营租入固定资产发生的改良支出

　　D.融资租入固定资产发生的改良支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，计入管理费用;选项B，计入资产成本;选项D，计入固定资产的成本。

　　【单选题】（2014年）2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。

2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。

假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为（　）万元。

　　A.45　　B.12

　　C.2　　　D.60

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2013年（11月、12月）的摊销额=（45+15）÷5÷12×2=2（万元）

　　考法2：

长期待摊费用的入账金额、摊销对当期利润的影响。

　　【不定项选择题】（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。

甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：

（1）甲公司继续研发一项生产用新型技术。

该技术的“研发支出——资本化支出”明细科目年初余额为70万元。

本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。

7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。

本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。

依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。

（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。

　　（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。

本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

　　1.根据资料

（1），下列各项中，关于甲公司E专利权研发支出的会计处理正确的是（　）。

　　A.2017年7月31日，结转研发E专利权7月份发生的费用化支出时

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：

研发支出——费用化支出　　　　　　　　20

　　B.2017年7月31日，结转研发E专利权费用化支出时

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：

研发支出——费用化支出　　　　　　　　150

　　C.2017年7月15日，E专利权研发完成时

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　344.2

　　贷：

研发支出——资本化支出　　　　　　　　344.2

　　D.2017年7月15日，E专利权研发完成时

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

研发支出——资本化支出　　　　　　　　300

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』资料

（1）会计分录：

　　2017年1-6月发生的研发支出

　　借：

研发支出——费用化支出　　　　　　130

　　——资本化支出　　　　　　200

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　330

　　2017年7月15日

　　借：

研发支出——费用化支出　　　　　　20

　　——资本化支出　　　　　　30

　　应交税费——应交增值税（进项税额）44.2

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　94.2

　　借：

无形资产　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：

研发支出——资本化支出（200+30+70）300

　　2017年7月31日

　　借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：

研发支出——费用化支出　　　　　　　　20

　　2.根据资料

（1），下列各项中，2017年甲公司E专利权摊销的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.“累计摊销”科目贷方增加15万元

　　B.“制造费用”科目借方增加15万元

　　C.“制造费用”科目借方增加12.5万元

　　D.“累计摊销”科目借方增加12.5万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』7月15日研发完成，开始计提折旧。

2017年12月31日，无形资产应计提折旧额=300÷10÷12×6=15（万元）。

　　借：

制造费用　　15

　　贷：

累计摊销　　15

　　3.根据资料

（1）和

（2），2017年年末，甲公司对E专利权应计提的无形资产减值准备的金额是（　）万元。

　　A.102.5

　　B.100

　　C.141.99

　　D.242.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2017年12月31日，无形资产账面价值=300-15=285（万元），大于可回收金额，应计提减值准备=285-185=100（万元）。

　　资料

（2）会计分录：

　　借：

资产减值损失　　100

　　贷：

无形资产减值准备　100

　　4.根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（　）。

　　A.其他业务收入增加10万元

　　B.其他业务收入增加10.6万元

　　C.累计摊销增加6万元

　　D.其他业务成本增加6万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』资料（3）会计分录：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　10.6

　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.6

　　借：

其他业务成本　　　　　　　　　6

　　贷：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　6

　　5.根据资料

（1）至（3），下列各项中，甲公司无形资产相关业务对其2017年度利润表相关项目的影响表述正确的是（　）。

　　A.“管理费用”增加150万元

　　B.“利润总额”减少246万元

　　C.“营业收入”增加10万元

　　D.“资产减值损失”增加100万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』影响利润总额金额=-150（资料1管理费用）-100（资料2资产减值损失）+10（资料3其他业务收入）-6（资料3其他业务成本）=-246（万元）。

　　影响营业收入金额=10（资料3其他业务收入）。