会计核算制度x.docx

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会计核算制度x

会计核算制度

编号：

01

为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

五、公司会计核算以权责发生制为基础。

六、资产的核算

1.公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

包括：

库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物等）、固定资产、无形资产、递延资产、长期股权资产。

2.现金及各种存款以及其他货币资金按照实际收入和支出数记帐，银行存款按照开户行不同设立明细帐。

3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按往来单位设置明细帐，年末不提坏帐准备金，发生坏帐损失时直接计入当期损益。

4.各种长期待摊费用按受益期分摊，低值易耗品摊销按照价值不同采用不同的摊销方式，凡价值在500元（含500元）以下的采用一次性摊销法；价值在500-2000（不含2000元）的采用五.五摊销法，分别为领用时摊销一次，年末或不超过一年的工程完工时再摊销一次。

企业自购和租赁的工程周转材料，采用一次摊销法进行摊销。

临设的摊销，按照其建造成本采用一次性摊销法进入施工成本。

5.所有原材料及辅助材料按取得时的实际成本核算，发出时按先进先出法确定实际发出成本。

所有材料的采购成本均包括采购时发生的运输费用，以及采购期间的损耗。

运输费用单独登帐。

（1）.材料根据供给方式的不同分为：

甲供材料和自购材料。

对甲供材料库管人员需要做好质量验收，数量、规格、及价格的登记工作。

自购材料首先要根据预决算部门提供的材料数据结合项目上的实际计算结果提出申请采购计划。

大宗材料凡能够集中采购的，在对比质量和价格的前提下，由工程材料采购部门集中采购，并签订供销协议。

对自购和租赁的工程周转材料分别建账做好出入库管理和登统计工作，并落实到责任人。

（2）.每次采购由需要部门根据预决算部门提供的基数结合现场实际情况书面提计划单，经仓库保管人员审核后交项目经理签字并由分管领导批准后交给采购部门采购。

仓库保管人员接到材料采购计划书后必须认真核对品种、规格以及库房现有库存情况后方能签字确认。

（3）.采购部门根据批准的材料采购计划打订单（三份），采购金额在备用金范围内可先进行支付，采购完成向财务部报销，补足备用金。

如采购金额超出备用金额度，必须在采购业务发生前向财务部门提出资金申请，财务部门向公司经理汇报、经批准后及时将意见反馈采购部门，根据反馈意见采购部门进行采购。

（4）.采购部门必须保证材料及时、保质、保量、价优并要求取得合法票据。

（5）.材料进入公司，仓库必及时清点数量、验收质量合格后，填制入库单并及时登记入帐，入库单一份三联，财务、采购部门、供应商各一联，以便核对。

采购人员必须在入库单上签字，留下供应商电话。

（6）.材料入库后，库管人员要将采购回来的物资信息及时传达给材料采购申请部门，以便及时领用。

领用人必须在材料出库单上签字方能领出使用。

出库单上必须明确材料的名称、规格、数量，单价，领用人以及库管人员。

（7）.采购材料的报销：

主要材料必须附申请单、合同、入库单、发票，经主管领导签字后报销。

出库单每月分类汇总，报项目经理审核后交财务部门。

（8）.材料出入库帐必须设立明细帐，按照材料的种类分设帐本，并详细登记材料的名称、规格、数量、单价、金额。

6.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

当月采购的固定资产，在此月提折旧；当月报废的固定资产，当月要提折旧。

7.公司无形资产指土地使用权和商誉，土地使用权在使用期限内摊销。

8.交易性金融资产和长期股权资产，鉴于公司目前未涉及暂不具体规定，按照《新会计制度》相关规定执行。

七、负债的核算

公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

包括：

短期借款、交易性金融负债、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预提费用、其他负债

1.短期借款按实际借入数记帐，并按借款往来单位设立明细帐。

2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按往来单位设立明细帐。

3.应交税费按税种设置明细科目。

4.应付职工薪酬是核算职工工资的计提、分配、发放。

八、所有者权益的核算

公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。

包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

九、损益的核算

公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

1.公司的收入是指公司在提供劳务、销售产品等经营业务中实现的营业收入，包括产品工程施工结算收入和其他业务收入。

2.公司的费用是公司在工程生产施工过程中发生的各项耗费。

工程成本包括计入工程施工中发生的直接材料、直接人工、其他直接费用和各项间接费用。

公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

工程成本、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品主营业务利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

主营业务利润为主营业务收入减去主营业务成本和营业税金及附加后的余额。

营业利润为主营业务利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

十、财产的清查：

1、公司必须每年对库存材料、低值易耗品、固定资产进行全面清查一次。

2、仓库保管人员必须做好盘点前的准备工作，登记好材料、低值易耗品帐簿并结转余额，以便核对，整理好财产物资，分门别类。

3、由办公室人员牵头，财务人员、物料保管人员参加，对财产物资逐笔登记，并与帐面进行核对。

如发现财产盈亏，应及时向公司领导及董事会报告，经批准后进行相应帐务处理。

4、对盘亏的材料、低值易耗品造成的盘亏，根据不同的原因进行处理，属人为管理因素，由责任人赔偿，属自然损耗的，完善报批手续。

5、固定资产必须由办公室指定专人管理，负责固定资产的购置、使用、闲置、报废的管理，登记工作。

6、由办公室牵头，会计、使用部门参加，每年全面清点一次，并对报废、未使用的进行处理。

在清查中将报废、损坏的固定资产填写“固定资产报废表”，并注明原因，办理有关报批手续，经公司董事会批准后进行帐务处理。

十一、会计报表

1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

包括：

资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

十二、附则

1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

2.公司会计制度自核算之日起施行。

财务管理制度

编号：

02

为加强财务管理，适应激烈市场竞争要求，提高企业效益，实现企业上新台阶，根据有关会计法规和本公司实际，特制定如下制度：

一、总原则

1.公司各员工必须尊纪守法从公司整体利益出发，相互协作。

2.公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。

3.必须做到钱帐分管，帐物分管，手续齐全。

4.经手每项业务必须有经办人员、审查人员等相关人员的签字。

二、费用报销制度

见《费用报销制度》的相关规定。

三、资金管理制度

见《资金管理制度》的相关规定。

四、票据管理制度

见《票据管理制度》的相关规定

五、会计档案管理制度

见《会计档案管理制度》的相关规定

六、财务稽核制度

见《财务稽核制度》的相关规定

费用报销的暂行规定

编号：

02-1

本着既要保障供给又要节约开支、做到报销费用有章可循的原则，制定本规定。

一、差旅费：

1.外出遵义以外地区办事人员报销差旅费时，在报销单据上应附有“出差审批单”，否则不予报销。

2.报销差旅费时，出差人员应认真填写报销单，写明出差路线，注明各路段开支的费用，便于领导和财会人员审核。

报销单填写不合乎要求者，财会人员应要求重新填写，否则可以拒付报销费。

3.出差路线需要合理，绕道交通费不予报销。

必须绕道的，要经过出差人员所属部门负责人同意后，方能报销。

4.出差人员需乘坐公共汽车的，以中巴交通费为标准。

如确需乘坐“的士”的，需经领导批准后，方能报销。

无公共汽车的路段落，可以报销摩托车费。

5.出差人员不能及时回公司或项目部就餐的，可凭发票，每人每餐报销不可超过10元的误餐补助。

出差职工一般不得报销招待费。

6.报销罚款时，要分清责任，报销公司应该负责承担的全部或一部分罚款（必须由公司总经理批准）。

7.报销时间。

出差人员在出差回来后五天内，向财务部门报销有关费用，需推迟时间的，可向分管领导说明原因，否则财务部门可以不受理。

8.报销手续。

出差人员填写报销单后，交会计审核，经指定的批准人签名或盖章后，将报销单据交给出纳员付款。

二、办公费

1.办公用品由公司统一购买，职工根据生产、办公需要，向保管人员领用。

保管人员实行办公用品领用登记簿，进行登记。

2.公司员工一般不得报销办公费用。

3.保管人员为保证工作需要，应及时购买办公用品。

购买前，预先编制购物申请清单，经批准后购买。

办公用品购回以后，由出纳人员监督验收入库，由保管员、出纳员在送货单上签名，便以与销货方结算货款时核对。

4.办公费用的报销必须附发票和出差派遣单。

三、材料及维修费用

1.仓库保管员必须健全物资进出库手续。

工程施工需要的材料、物资凭领料单出库，购进的材料、物资，使用物资验收单验收入库。

2.购进的不需要入库的材料、物资，也要通过验收，在入库单上注明“未入库使用”。

3.所购物资，如果是月结付款的，应在送货单上附上验收入库单，以便结帐核对。

4.维修部人员，在购买维修物资前，应编制购物申请单，经审核批准后方可购买。

5.需要外修的机器及另部件，经批准后送外维修，修理完回收交付使用时，需经使用部门负责人验收。

报销费用时，附上验收单，方能报销。

7.因支付的材料，物资及维修费用数额较大，应取得合法凭证。

四、伙食费：

1.公司总部管理人员以及到公司公干的项目部人员，午餐由公司负责，标准控制在5元/人以内。

2.项目部管理人员的生活由项目部食堂人员负责菜品采购，由项目指定人员监督验收，并由项目自行核算。

3.项目管理人员的生活标准按照公司行政部制定的相关规定执行。

稽核制度

编号：

02-5

一、根据《会计法》27条和《会计基础工作规范化》规定，结合本公司制定本制度。

二、会计稽核制定工作指定专人完成，直接由总经理负责。

三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。

四、按月盘点现金一次，并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、银行存款总帐进行核对，如有不符应查明原因及时处理。

五、对库存原材料，每年年底盘存一次，据以调整帐务（成本与库存）。

六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表和会计核算的其它资料以及出纳的现金、银行存款日记帐等有关财务资料，除按月进行稽核外，还可根据需要对上列资料进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。

七、稽核人员因工作需，可向本公司员工开展稽核调查或询问，有关人员应予以支持和配合，不得借故推诿、阻挠。

八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：

1.查原始凭证的合法性、合理性。

大宗物品必须取得税务发票，对方如是一般纳税人，应取得专用发票，是小规模纳税人应取得普通发票或税务部门代开的专用发票。

发票上的物品必须是经本公司批准需要的东西。

2.查原始凭证的真实性。

发票上的物品是否销售商所经营的产品，购进价与预算、现实是否相当，货物是否验收入库等。

3.审核原始凭证的完整性，有无购货单位名称、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私章；是否发票联，有无涂改（金额涂改要退回重开）涂改处有盖公章，审批人是否签名等。

4.审核记帐凭证的正确性。

时间、编号是否正确，使用的科目、方向、金额是否正确，大小写是否相符，摘要记载是否清楚等。

九、复核会计帐簿和会计报表是否正确无误：

1.总帐与明细帐是否相符，摘要栏是否记载清楚。

2.核对资产负债表数字与总帐数字是否一致，损益表中的数字是否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象使用不同的数字报出。

3.对报表之间的数字是否衔接，前后期之间是否衔接。

十、稽核人员应兢业、执法，发现问题应及时处理，并向公司总经理汇报，取得支持。

资金管理制度

编号：

02-2

一、为加强对现金的管理和监督，保证现金安全和出纳人员做到有章可循，制定本制度。

二、为保证公司生产、工作的正常进行，必须保持适量的库存现金。

三、现金的使用，要能保证下面的项目能及时支付：

1.本公司员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。

2.员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。

3.驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。

4.员工工伤事故、伙食费、突发事件和项目备用金借款。

5.设备的小型维修的人工费，所需的零配件及其他五金材料费。

6.公司负责人安排的其他小额开支。

四、除保证以上项目两天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。

五、公司现金必须存放在财务室的保险柜内。

工资发放的现金袋应争取当天发放完毕，避免在保险柜外存放。

六、不准以收抵支，收支必须分开。

七、代其他单位收、付现金必须及时入账。

八、不准将公司存款帐户私自借给他人使用。

九、不准以白条或不符合帐务制度的凭证顶替库存现金。

十、不准私设小钱柜。

不得将长款存放一边，脱离帐务监督。

十一、出纳人员要作现金及银行存款的收付凭证，并认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结，每天业务终了，应核对帐、款是否相符，月终了应作一张本月收、付、存金额汇总表和凭证单据一并转交会计作账务处理。

然后与会计核对帐目、帐实是否相符，如有问题应及时查明原因。

十二、财务人员应定期或不定期对出纳人员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款，应查明原因及时处理。

十三、出纳人员要定期与所开户的银行进行对账，及时编制银行余额调节表。

项目收入及成本的确定

　企业成本核算的对象：

以每个项目作为核算对象。

项目如果分期或分标段施工的，按照分期或分标段分别进行核算；对开工、竣工时间接近，项目单位工程量界限不明确的可列作共同的核算对象归集成本。

一、收入的确定：

1、工程结算收入的确定：

凡与工程合同以及合同变更相关而产生的收入，在工程办理结算后，作为工程结算收入的确定。

在工程进行期间收到甲方的预付款作为公司的预收账款入账，待工程办理结算后结转进入工程结算收入科目。

2、其他收入的确定：

与工程合同无关，但属于项目实实在在发生，且需要在收入确定时配比结转起成本的收入，如出售库存材料。

3、营业外收入的确定：

与工程无关，其收入的产生也不伴随成本的发生而实现的一种收入。

如得到赠与、各种罚没收入。

二、企业成本的确定：

　1、人工费，主要指直接从事工程施工的劳务人员的工资；

　2、材料费，主要指在施工过程中构成工程实体或有助于工程完工的各种原材料、辅助材料、外购件等；

　3、机械使用费，主要指在施工过程中使用租入外单位施工机械的租赁费和使用自有施工机械所发生的机械使用费摊销等；

　4、其他直接费用，指施工过程中所发生的材料场内转运费，临时设施摊销费、生产工具用具使用费、场地清理费用等；

　5、间接费用，指施工单位为组织和管理生产活动所发生的各种费用，它包括施工现场管理人员的工资、奖金、职工福利费、工资津贴、折旧、修理、低值易耗品摊销、水电费及房租、办公费、差旅交通费、劳动保护费、开工典礼费、经营招待费用等。

票据管理制度

编号：

02-3

为了加强有力会计核算工作，完善财务管理制度，确保票据妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出纳员专人保管。

领用支票须由领用人填写领用支票审批单，由总经理审批并由财务负责人认证后向出纳员领用，领用人负责收回相关单据并及时到财务部办理有关报销手续。

二、原则上不准签发空白抬头或金额的支票，如确实需要，应由总经理、财务负责人同意，并在支票上填上最高限额，由领用人员负责收回相关的报销凭证，由财务人员核对是否准确。

三、建立支票领用备查簿，依序登记领用人，领用支票日期及注销日期等。

四、对已作废支票，与支票存根放在一起，并加盖“作废”印章后妥善保管。

五、发票由主管会计专人保管和负责核对，建立发票领用登记簿，定期对空白发票及领用的发票进行检查。

六、仓库验收单、领用单每月必须定期核对后，交会计部门入帐，并装订保管。

七、出纳的支出单据，由出纳登记现金日记帐、银行存款日记帐后，经会计核对后，交会计入帐。

会计档案管理制度

编号：

02-4

一、为了加强档案管理，统一会计档案管理制度，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法的规定》，结合本公司实际及内部管理需要，制定本办法。

二、会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计资料备份软盘等会计核算专业材料。

三、公司每年形成的会计档案。

应由财务部按归档的要求，负责整理、立卷或装订成册，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务保管，任何人不得自行封包工保存。

四、财务部指专人以会计档案进行妥善保管，存放有序，查找方便，同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

五、保存的会计档案，应为本单位的财会人员提供利用，非财会人员不得借阅和查看。

向外单位提供利用时，须经本单位主管领导及财务负责人（总监）签字批准，会计档案原则上不得借出。

六、撤消、合并时，会计档案应随同单位的全部档案本并移交指定的单位，并按规定办理交接手续。

七、各种会计档案的保管基础，根据其特点，分阶段永久，定期二类。

八、会计档案保管期满，需要销毁时，由财务部门提出销毁意见。

严格审查鉴定，编造会计档案销毁清册，并报公司董事会审查，经批准后销毁。

九、本办法自公布之日起执行。

附会计档案保管期限表：

序号

档案名称

保管年限

备注

一、会计凭证类

1

原始凭证、记帐凭证、汇总凭证

15年

2

银行余额调节表

15年

二、会计帐簿类

3

日记帐

15年

其中：

现金和银行日记帐

4

明细帐

25年

5

总帐

15年

包括日记总帐

6

辅助帐簿

15年

7

固定资产卡片

15年

固定资产报废清理后保存5年

三、会计报表类

5年

8

主要财务指标快报

3年

包括方字分析

9

月、季度会计报表

5年

包括方字分析

10

年度会计报表（决算）

永久

包括方字分析

四、其他类

11

会计移交清册

15年

12

会计档案保管清册

25年

13

会计档案销毁清册

25年