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费用二有答案
费用
(二)
一、单项选择题
1.超支的广告费应计入______。
A.营业外支出
B.销售费用
C.财务费用
D.管理费用
答案:
B
[解答]企业发生的广告费一律计入“销售费用”,超支的部分也应该通过销售费用核算,本题答案应该选B。
2.甲企业2009年3月份发生的费用有:
计提车间管理人员工资费用50万元,发生管理部门人员工资30万元,支付广告宣传费用40万元,筹集外币资金发生汇兑损失10万元,支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为______万元。
A.95
B.130
C.140
D.145
答案:
A
[解答]计提车间管理人员工资费用计入“制造费用”中核算;管理部门人员工资计入“管理费用”中核算;广告宣传费计入“销售费用”中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中;支付固定资产维修费用计入“管理费用”中。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用,所以答案=30+40+10+15=95(万元)。
3.随同产品出售且单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,计入______科目。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.管理费用
D.营业外支出
答案:
B
[解答]随同产品出售且单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物,应于包装物发出时结转其成本,并计入“销售费用”科目。
4.甲工业企业产品售价每件460元,若客户购买达到200件及以上的,可得到40元/件的商业折扣。
某客户2010年12月10日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月26日收到该笔款项时,应确认的财务费用金额为______元。
(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.840
B.0
C.1965.6
D.982.8
答案:
D
[解答]应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元),所以应该计入财务费用的金额是982.8元,答案为D。
5.下列各项中,应计入其他业务成本的是______。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
答案:
B
[解答]库存商品盘亏净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,非正常损失的部分计入营业外支出;向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入营业外支出。
6.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税10000元、消费税50000元、资源税20000元,8月份该企业应计入“应缴税费——应缴城市维护建设税”科目的金额为______元。
A.16100
B.24500
C.26600
D.28000
答案:
B
[解答]本题8月份该企业应计入“应缴税费——应缴城市维护建设税”科目的金额=(200000+100000+50000)×7%=24500元。
故答案为B选项。
7.2010年5月,甲公司销售商品实际应缴增值税38万元、应缴消费税20万元,提供运输劳务实际应缴营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为______万元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
答案:
C
[解答]营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
城市维护建设税及教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的。
因此,列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。
8.下列各项中,不属于费用的是______。
A.经营性租出固定资产的折旧额
B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C.企业发生的现金折扣
D.出售固定资产发生的净损失
答案:
D
[解答]D选项出售固定资产发生的净损失计入营业外支出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。
A选项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中;B选项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中;C选项企业发生的现金折扣计入财务费用。
9.下列各项中,不应计入销售费用的是______。
A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本
D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本
答案:
C
[解答]选项C随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。
10.下列各项中,应计入管理费用的是______
A.预计产品质量保证损失
B.聘请中介机构年报审计费
C.专设售后服务网点的职工薪酬
D.企业负担的生产职工养老保险费
答案:
B
[解答]预计产品质量保证损失计入预计费用;专设售后服务网点的职工薪酬计入销售费用;企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本。
11.下列各项中,应计入管理费用的是______
A.筹建期间的开办费
B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员的工资
D.专设销售机构的固定资产修理费
答案:
A
[解答]选项B预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C生产车间管理人员的工资计入制造费用;选项D专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。
12.下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是______。
A.计得的坏账准备
B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费
D.处置固定资产的净损失
答案:
C
[解答]支付中介机构的咨询费计入管理费用中。
计提的坏账准备计入资产减值损失,出租无形资产的摊销额计入其他业务成本,处置固定资产的净损失计入营业外支出中。
13.下列各项中,不应计入财务费用的是______。
A.银行承兑汇票的手续费
B.发行股票的手续费
C.外币应收账款的汇兑损失
D.销售商品的现金折扣
答案:
B
[解答]发行股票的手续费冲减股票发生的溢价收入,不应计入财务费用。
会计分录如下。
借:
资本公积—股本溢价
贷:
银行存款
故答案为B选项。
14.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为______万元。
A.15
B.20
C.35
D.45
答案:
A
[解答]商业折扣不进行账务处理;现金折扣计入财务费用;销售折让冲减主营业务收入。
15.下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是______。
A.进口原材料应缴的关税
B.购进生产设备应缴的增值税
C.处置专利权应缴的营业税
D.销售自产应税化妆品应缴的消费税
答案:
D
[解答]本题考核营业税金及附加。
选项A,进口原材料的关税是计入到材料的成本;选项B,购进生产设备的增值税的处理是:
借记“应缴税费——应缴增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”科目,不记入到“营业税金及附加”科目;选项C,处置专利权的营业税应计入无形资产的处置损益,记入营业外收支科目。
故答案选D。
二、多项选择题
1.下列各项中,不应计入管理费用的有______。
A.销售商品发生的现金折扣
B.管理部门固定资产折旧
C.成本模式计量的投资性房地产的折旧费
D.专设销售机构房屋的修理费
答案:
ACD
[解答]选项A应该记入“财务费用”科目;选项C应该记入“其他业务成本”科目;选项D应该记入“销售费用”科目。
2.以下各项属于费用确认条件的有______。
A.与费用相关的支出已经实际发生
B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
C.经济利益的流出能够可靠计量
D.与费用相关的经济利益很可能流出企业
答案:
BCD
3.下列各项中,不应在发生时确认为销售费用的有______。
A.车间管理人员的工资
B.对外出租的投资性房地产的折旧
C.专设销售机构固定资产的维修费
D.预计产品质量保证损失
答案:
AB
[解答]车间管理人员的工资计入制造费用;对外出租的投资性房地产的折旧计入其他业务成本。
4.下列应缴的各种税费,应在“营业税金及附加”科目核算的有______。
A.消费税
B.增值税
C.资源税
D.教育费附加
答案:
ACD
5.下列各款项中,一定计入“财务费用”科目借方的有______。
A.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用
B.期末计提长期借款的利息
C.销货企业实际发生的现金折扣
D.支付银行承兑汇票的手续费
答案:
CD
[解答]公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是计入财务费用,而是应从溢价发行收入中扣除;无溢价或溢价不足以抵扣的部分,冲减盈余公积和未分配利润。
期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用,对于满足资本化条件的,应该计入相关资产成本;对于不满足资本化条件的,如果是筹建期间,应该计入管理费用,如果是生产经营期间,应该计入财务费用。
销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用计入财务费用。
支付银行承兑汇票的手续费,计入财务费用。
6.下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有______。
A.销售材料的成本
B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租赁出租设备计提的折旧
答案:
ABCD
[解答]“其他业务成本”科目核算除主营业务活动外的其他经营活动所产生的成本,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。
7.下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有______。
A.销售材料成本
B.无形资产处置净损失
C.固定资产盘亏净损失
D.经营出租固定资产折旧费
答案:
AD
[解答]营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,包括主营业务成本与其他业务成本。
选项AD记入其他业务成本科目;选项BC计入营业外支出科目。
8.企业销售商品缴纳的下列各项税费,计入“营业税金及附加”科目的有______。
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
答案:
ACD
[解答]选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
9.下列各项中,应计入营业税金及附加的有______。
A.处置无形资产应缴的营业税
B.销售商品应缴的增值税
C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应缴的消费税
答案:
CD
[解答]营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
10.下列各项税金中,通常与企业当期损益有直接关系的有______。
A.营业税
B.个人所得税
C.车船税
D.城市维护建设税
答案:
ACD
[解答]企业缴纳的营业税、车船税和城市维护建设税,应计入当期损益。
企业代扣代缴的职工个人所得税,应冲减“应付职工薪酬”科目,因此不影响企业的当期损益,与企业当期损益无直接关系。
11.下列各项中,应计入期间费用的有______。
A.销售商品发生的销售折让
B.销售商品发生的售后服务费
C.销售商品发生的商业折扣
D.委托代销商品支付的手续费
答案:
BD
[解答]选项A冲减收入和税金,选项C在确认收入时扣除,不影响会计处理。
12.下列各项中,应计入销售费用的有______。
A.销售商品发生的商业折扣
B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本
C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值
D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本
答案:
BD
[解答]选项A销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生,企业销售实现时,只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可,不需做账务处理;结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值,借记“原材料”科目,贷记“其他业务成本”科目。
13.下列各项中,应计入管理费用的有______。
A.企业筹建期间发生的开办费
B.企业行政管理部门的办公费
C.企业专设销售机构的业务费
D.企业支付的年度财务报告审计费
答案:
ABD
[解答]专设销售机构的业务费应计入“销售费用”中,不应计入管理费用。
故答案为ABD选项。
14.下列各项费用,应通过“管理费用”科目核算的有______。
A.诉讼费
B.研究费用
C.业务招待费
D.日常经营活动聘请中介机构费
答案:
ABCD
[解答]研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。
15.下列各项中,不应计入管理费用的有______。
A.总部办公楼折旧
B.生产设备改良支出
C.经营租出专用设备的修理费
D.专设销售机构房屋的修理费
答案:
BCD
[解答]选项B应该计入在建工程;选项C应该计入其他业务成本;选项D应该计入销售费用。
16.下列各项中,应计入财务费用的有______
A.银行承兑汇票手续费
B.购买交易性金融资产手续费
C.外币应收账款汇兑损失
D.商业汇票贴现发生的贴现息
答案:
ACD
[解答]财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
17.下列各项中,不应确认为财务费用的有______。
A.企业筹建期间的借款费用
B.资本化的借款利息支出
C.销售商品发生的商业折扣
D.支付的银行承兑汇票手续费
答案:
ABC
[解答]选项A应该计入管理费用或在建工程;选项B应该计入在建工程等;选项C不做账务处理。
18.下列各项中,应计入财务费用的有______。
A.企业发行股票支付的手续费
B.企业支付的银行承兑汇票手续费
C.企业购买商品时取得的现金折扣
D.企业销售商品时发生的现金折扣
答案:
BCD
[解答]选项A,企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润;选项C,企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D,企业销售商品时发生的现金折扣计入财务费用。
19.下列关于现金折扣会计处理的表述中,正确的有______。
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
答案:
BD
[解答]企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,选项A错误;销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用,选项B正确;购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款,选项C错误;购买企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接冲减财务费用,选项D正确。
三、判断题
1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。
对错
答案:
B
[解答]对于用于固定资产等建造的专门借款,符合资本化条件的应计入“在建工程”中,对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。
2.制造费用与管理费用不同,本期发生的管理费用直接影响本期损益,而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。
对错
答案:
A
[解答]本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中,此时对本期的损益是不产生影响的。
3.企业出售固定资产发生的处置净损失也属于企业的费用。
对错
答案:
B
[解答]企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中,不属于日常经营活动发生的,所以不属于企业的费用。
4.企业出售投资性房地产应缴的营业税,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
对错
答案:
A
[解答]营业税定义中销售不动产是指非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权,以及将不动产无偿赠与他人的行为。
因此,企业出售其投资性房地产的行为属于营业税应税行为,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
四、计算题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。
2011年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元。
该批商品实际成本为150万元。
由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让,该批商品售价为300万元。
增值税税额为51万元。
货款已结清。
经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元。
增值税税额为2.55万元。
款项己由银行收妥。
该批材料的实际成本为10万元。
(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,已经预收80万元。
余额在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。
完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2011年12月31日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。
(5)11月10日,向本公司行政管理人员发放自产产品为福利。
该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。
(6)12月20日,收到国债利息收入59万元,以银行存款支付销售费用5.5万元,支付税收滞纳金2万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料
(1),下列各项中,会计处理结果正确的是______。
A.3月2日,甲公司应确认销售商品收入180万元
B.3月2日,甲公司应确认销售商品收入176万元
C.3月15日,甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日,甲公司应确认财务费用1.8万元
ABCD
答案:
AD
[解答]3月2日销售商品时发生商业折扣,要以折扣后的价值入账。
借:
银行存款208.8
财务费用1.8
贷:
应收账款210.6
结转销售产品成本
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
故答案选A、D选项。
2.根据资料
(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是______
A.5月5日,甲公司发生销售折让时的会计分录如下。
借:
主营业务收入30
应缴税费——应缴增值税(销项税额)5.1
贷:
银行存款35.1
B.9月20日,甲公司销售材料时的会计分录如下。
借:
银行存款17.55
贷:
其他业务收入15
应缴税费——应缴增值税(销项税额)2.55
借:
其他业务成本10
贷:
原材料10
C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录如下。
借:
管理费用11.7
贷:
应付职工薪酬11.7
借:
应付职工薪酬11.7
贷:
主营业务收入10
应缴税费——应缴增值税(销项税额)1.7
借:
主营业务成本8
贷:
库存商品8
D.12月31日,甲公司确认劳务收入,结转劳务成本的会计分录如下。
借:
预收账款75
贷:
主营业务收入75
借:
主营业务成本50
贷:
劳务成本50
ABCD
答案:
ABCD
[解答]选项A中的销售折让=300×10%=30(万元);选项C以自产产品作为职工福利以视同销售处理。
选项D中成本=80×5/8=50(万元),收入=120×5/8=75(万元)。
故答案选A、B、C、D选项。
3.根据资料
(1)至(5),甲公司2011年年度利润表“营业收入”的金额为______万元。
A.225
B.235
C.250
D.280
ABCD
答案:
C
[解答]甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额=180(业务1)-30(业务2)+15(业务3)+10(业务5)+75(业务4)=250(万元)。
故答案为C选项。
4.根据资料
(1)至(5),甲公司2011年年度利润表“营业成本”的金额是______万元。
A.168
B.200
C.208
D.218
ABCD
答案:
D
[解答]本甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额=150(业务1)+10(业务3)+50(业务4)+8(业务5)=218(万元)。
故答案为D选项。
5.根据资料
(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是______。
A.期间费用为7.3万元
B.期间费用为19万元
C.营业利润为13万元
D.营业利润为72万元
ABCD
答案:
BD
[解答]甲公司2011年期间费用=1.8(业务1)+11.7(业务5)+5.5(业务6)=19(万元);
甲公司2011年的营业利润=250-218-19+59=72(万元),故答案为B、D选项。
6.根据资料
(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是______。
A.所得税费用为3.25万元
B.净利润为66.75万元
C.所得税费用为17.5万元
D.净利润为52.5万元
ABCD
答案:
AB
[解答]所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=(72-59)×25%=3.25(万元),净利润=72-2-3.25=66.75(万元),故答案为A、B选项。
某企业2012年1月份发生的业务有:
(1)发生无形资产研究费用10万元。
(2)发生专设销售部门人员工资25万元。
(3)支付业务招待费15万元。
(4)支付销售产品保险费5万元。
(5)本月应缴纳的城市维护建设税0.5万元。
(6)计提投资性房地产折旧40万元。
(7)支付本月未计提短期借款利息0.1万元。
假设不考虑其他事项。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
7.根据上述资料
(1)~(4),下列说法不正确的是______。
A.发生无形资产研究费用最终应计入管理费用
B
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