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财务内部审计实施制度模板
财务内部审计实施制度
第一章总则
第一条为规范公司财务审计工作,根据《xxxx股份有限公司审计工作规定》(xx审计〔xxxx〕xxx号),制定本制度。
第二条本制度适用于公司本级及所属各单位。
第三条本制度所称财务审计,是指公司审计部对公司本级及所属各单位财务管理、预算管理、经济活动分析、会计核算、会计信息披露的合法性、真实性、效益性,以及各种经济核算资料的真实性、完整性进行的审计、监督与评价。
第二章审计重点
第四条审计的重点是:
预算管理的全面性、规范性;经济活动分析工作的及时性、有效性;财务收入、支出、损益的真实性、合法性、完整性;资产管理及使用的合规性、安全性、效益性与质量状况;资金管理及使用的真实性、合法性与安全性。
第三章预算管理审计
第五条预算管理审计主要包括以下内容:
(一)检查预算决策程序的规范性;
(二)检查预算内容的全面性、完整性;
(三)检查预算编制程序的科学性;
(四)检查预算编制基础的可靠性,以及预算指标的客观性、先进性、可执行性;
(五)检查各项预算是否有效衔接,月度、季度进度预算是否与年度预算衔接;
(六)检查预算的执行情况,包括分解落实情况和日常监督管理情况;
(七)检查预算纪律情况;
(八)检查固定资产投资计划的执行情况。
第六条预算管理审计的主要方法:
审核法、询问法、分析性复核、审计抽样。
第四章经济活动分析审计
第七条经济活动分析审计主要包括以下内容:
(一)经济活动分析制度的建立情况;
(二)经济活动分析制度的执行情况;
(三)经济活动分析的质量,主要包括及时性、全面性,对重点问题的分析深度,针对问题是否提出了解决措施,解决问题措施的有效性及措施的可操作性;
(四)经济活动分析提出问题的后续管理情况。
第八条经济活动分析审计的主要方法:
审核法、询问法、分析性复核。
第五章财务收支审计
第九条财务收支审计主要包括以下内容:
(一)有无虚列或隐瞒、截留、转移收入;
(二)有无虚列、挤列、少列成本(费用),有无潜亏挂账;
(三)成本的计算、分摊及列支科目是否正确;
(四)有无跨期列支收支;
(五)有无擅自扩大成本费用开支标准和范围;
(六)是否存在利润不实;
(七)投资收益确认、核算是否正确;
(八)外币业务核算是否正确;
(九)会计报表编制是否正确。
第十条财务收支审计的主要方法:
审核法、询问法、函证法、分析性复核。
第六章资金管理审计
第十一条资金管理审计主要包括以下内容:
(一)银行账户管理情况;
(二)大额资金联签制度的执行情况;
(三)资金结算制度和现金管理制度的执行情况;
(四)备用金管理情况;
(五)是否存在不规范投资行为,有无投资损失;
(六)有无违规借款、贷款和对外担保行为;
(七)有无不规范的对外赞助行为;
(八)经营资金的风险管理情况。
第十二条资金管理审计的主要方法:
审核法、询问法、监盘法。
第七章资产管理审计
第十三条资产管理审计的主要内容:
(一)检查、评价被审计单位资产的内部控制情况,重点检查是否存在资产管理责任落实不到位,债权管理制度不健全,实物与价值管理脱节等问题;
(二)验证资产项目余额的真实、完整性和增减变动的合法性与合理性;
(三)检查资产的安全性与效益性,对不良资产情况进行统计并分析产生原因,落实责任;
(四)审查各项资产减值准备的计提是否正确,是否客观反映资产状况。
第十四条流动资产审计的主要内容与实施:
(一)检查、评价应收票据、应收债款、其他应收款、预付款、存货是否真实存在,以及管理和核算是否规范,判断风险程度;
(二)检查流动资产的使用是否存在损失浪费,有无盲目购进、投资以及虚增虚减等问题;
(三)检查应收及预付款项有无严格有效的管理制度;交易是否真实存在;对债权清理是否及时,是否存在不良债权及其形成的原因与责任;坏账损失处理是否符合规定;是否存在大额、长期个人挂支款;预付款是否按合同支付与管理;待摊费用的支出与摊销是否符合规定;
(四)检查运输周转金管理制度的落实情况;
(五)检查主要存货是否符合预算管理规定或是否有采购计划,存货的采购是否符合公司招投标集中采购办理等有关规定;存货的采购、入库、出库管理制度是否健全;存货的计价、核算是否符合公司规定;是否按规定对存货进行定期或不定期的盘点,对盘点清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废存货的处理是否符合会计制度的规定。
第十四条固定资产、累计折旧审计的主要内容与实施:
(一)检查固定资产是否真实、完整;
(二)检查、评价固定资产管理制度是否健全有效(包括保管制度、核算制度、清查登记制度、维修制度等);账、卡、物是否相符;对固定资产使用台账进行检查和分析;
(三)检查固定资产购建是否符合计划管理规定;各种方式增加的固定资产计价是否正确,是否及时组固管理;盘盈、盘亏的固定资产是否按会计制度和固定资产管理制度规定进行处理和列账;报废、清理固定资产是否按规定程序进行并正确核算;固定资产调拨是否合规;固定资产出租管理是否规范;
(四)检查固定资产折旧政策是否符合规定,折旧计提是否完整、正确,列账是否正确。
第十五条无形资产与其他资产审计的主要内容与实施:
(一)检查无形资产记录是否真实、完整,计价核算是否正确,是否按规定摊销;
(二)检查长期待摊费用的内容是否合理、真实,摊销核算是否正确。
第十六条资产管理审计的主要方法:
审核法、询问法、观察法、函证法、监盘法。
第八章负债审计
第十七条流动负债审计的主要内容与实施:
(一)检查流动负债形成的合法性、合规性,验证流动负债余额的正确性和完整性;
(二)检查应付账款的核算范围是否正确;检查、分析长期未付款的原因,是否存在虚假账目或不正当来源的资金;有无通过应付款虚列成本、隐匿其他应交款的情况;对确实无法偿还的应付账款是否恰当处理;
(三)检查预收账款是否按合同进行,是否存在隐瞒收入的问题;检查预收账款结转收入依据是否充分,账务处理是否正确;
(四)检查其他应付款核算的经济业务是否真实、合法,有无收入挂账等问题;
(五)检查应付职工薪酬核算范围是否规范;
(六)检查代管费用(包括代管工会经费、“三不让”资金、代管劳务人员福利费等)核算是否规范;
(七)检查工资和其他人工费发放、核算是否符合国家及铁道部、公司主管部门规定;检查工资和其他人工费发放的真实性,有无通过虚构人员虚列工资和其他人工费套取现金的问题;检查工资分配账务处理是否正确;
(八)检查应付福利费使用是否符合规定;
(九)检查职教经费计提、上缴、使用是否符合规定;
(十)检查应付税金计算是否正确,是否有偷漏税金等问题;
(十一)检查预提费用提取与冲转是否真实、合规,是否存在调节利润、转入其他科目乱支乱列等问题。
第十八条对长期负债审计的主要内容与实施:
检查评价长期借款、专项应付款、长期应付款及其他长期负债等形成的合法性、偿付时限和能力;是否按合同用途使用;利息支出和有关费用计算是否正确,列支渠道是否符合规定。
第十九条负责审计的主要方法:
审核法、询问法、函证法。
第九章所有者权益审计
第二十条所有者权益审计的主要内容与实施:
(一)审查实收资本与注册资金是否相符;资本金是否真实、到位;有无抽逃资金行为;实收资本投入比例结构是否合理合法;实收资本增减业务是否真实合法,有无主管部门的审批手续;所筹集资本金是否按法律规定进行验资;投入实物资产是否经过资产评估;投资各方是否按投资比例分享利润和承担风险;
(二)检查上级拨入投资和资本公积金来源是否合法、合规;资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实,核算是否正确,记录是否完整;
(三)检查盈余公积金的提取是否符合法律规定和公司章程的规定,使用是否合法、合规;
(四)检查利润分配是否按公司章程的规定进行,未分配利润计算是否正确,亏损弥补是否符合国家规定。
第二十一条所有者权益审计的主要方法:
审核法、询问法。
第十章专项资金审计
第二十二条检查养老保险费、住房公积金、失业保险费、医疗保险费、企业年金等专项资金的计提、上缴与使用是否符合国家有关法律、法规和政策,计算是否正确,核算是否真实、完整。
第二十三条专项资金审计的主要方法:
审核法、询问法。
第十一章财务报告审计
第二十四条财务报告审计的主要内容与实施:
(一)会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时;
(二)会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制,账表是否相符,报表间具有勾稽关系的数字是否相符;
(三)会计报表的种类、格式、编制是否符合规定,会计处理方法的选用是否符合一致性原则;
(四)合并报表的编制是否符合规定并遵循一致性原则,报表合并范围是否符合规定,合并抵销事项是否按规定抵销。
第二十五条财务报告审计的主要方法:
审核法、询问法、函证法、监盘法、分析性复核。
第十二章审计报告及内业管理
第二十六条公司审计部组织实施财务审计工作,应当在实施审计三日前,向被审计单位下达审计通知书,应成立审计组并编制审计方案,要指派一名内部审计人员担任审计组长。
审计方案的主要内容包括:
(一)编制方案的依据;
(二)被审计单位基本情况;
(三)审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定的起讫日期;
(四)审计组组长、主审、审计组成员及其分工;
(五)编制日期。
为确保审计方案质量,可事先要求被审计单位按规定填报《基本情况调查表》(附件一)、《资金管理和安全情况审计调查表》(附件二)、提供其他需要了解的资料。
第二十七条审计组完成审计工作后,应向被审计单位出具审计报告和管理建议书。
审计报告和管理建议书正式出具前,应报公司审计部进行复核。
审计业务外包时,受托事务所应向公司审计部单独出具审计报告和管理建议书。
第二十八条公司审计部应加强对审计报告的复核工作,审核无误并呈报公司领导批准后,送达被审计单位征求意见。
第二十九条公司审计部根据审计报告征求意见稿和被审计单位回复意见,形成审计结论和决定。
经公司领导批示同意后,正式下达被审计单位执行。
第三十条公司审计部依法下达的审计结论和决定,被审计单位应该认真执行,并按规定上报执行情况报告。
第三十一条被审计单位对审计决定如有异议,可按规定向上一级审计部门和公司提出申诉,申诉期间审计决定照常执行。
第三十二条审计工作结束后,审计组应按规定整理审计归案资料,形成审计归档案卷,并及时交给公司审计部。
第十三章附则
第三十三条本制度由xxxx股份有限公司审计部负责解释。
第三十四条本制度自发文之日起执行。
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