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对我国个人所得税制度改革的探讨

目录

目录 I

摘要 1

一．我国现行的个人所得税 1

（一）个人所得税的概念 1

（二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率 1

二、个人所得税的发展 1

三、个人所得税存在的缺陷 2

（一）税制模式不合理 2

（二）税率设计有待优化 2

（三）费用扣除标准不合理 2

（四）个人实际收入难确定 3

四、完善我国个人所得税的建议 3

（一）建立分类制与综合制相结合的税制模式 3

（二）优化个人所得税的税率结构 3

（三）制定合理的费用扣除标准 3

（四）建立健全的个人所得税制 3

五、总结 4

参考资料 5

I

摘要：

社会经济在不停地的发展，人们的生活水平也在提高，相应的国家也在一直完善着个人所得税制，个人所得税事我国政界、学界、和公众讨论的焦点。

有一些缺陷仍需要被重视。

个人所得税被视为调控资本市场、储蓄和消费关系的政策工具。

关键词：

个人所得税，发展，缺陷，建议

一．我国现行的个人所得税

（一）个人所得税的概念

所谓个人所得税，是国家和地区依据国家税务标准，对公民的合法收入征收的各项应该交税的所得额。

（二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率

根据我国税务法规定，每位公民都有合理避税的权利，都应尽合理纳税的义务。

在我国，个人所得税共有11大类。

个人所得税的纳税义务人包括个体工商户、合伙企业的投资者、中国的公民、个人独资企业以及在中国有所得额的港澳台的同胞和所有的外籍人员。

征税范围及其税率：

工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承担经营所得等的税率适用的是超额累进税率，规定为：

工资、薪金所得适用3%—45%的7级超额累进税率。

个体工商户的生产经营所得等适用的是5%—35%的5级超额累进税率。

其余大致都是适用比例税率，分别是：

稿酬所得：

特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得以及偶然所得等。

适用的比例税率为20%。

二、个人所得税的发展

个人所得税在我国已有35余年的发展历史。

我国的《中华人民共和国个人所得税法》在1980年9月颁布，这是我国的新中国第一部有关个人所得税的税法，从此以后，我国便有了属于我们自己的个人所得税制度。

新的税务发颁布，标志着新中国税法制度的建立，对我国的法制建设，和税务体制建设具有重要的愿意。

并将个人所得税的起征点在800元。

一直到现在，经过了35余年，同时经历了很多次改革。

1999年8月份，全国开开始征收“个人储蓄存款利息所得税”；2006年1月1日起，对个人所得税的起征点提高到了1600元。

2007年8月份，把储蓄存款利息所得额的适用税率由20%调减到5%。

2008年3月份，个人所得税的征收起点调到了2000元；2011年三月份，个人所得税起征点调整到了5000元。

个人所得税的缴纳，对我国的社会全面进步具有重要的作用。

首先个人所得税可以在一定程度上减少社会的贫富差距。

改革开放以来，我国的社会经济发展取得了长足的进步，在一部分人先富裕起来的情况下，导致沿海与内地、南方与北方、东部与西部的贫富差距越来越大，2011年6月份，将工资、薪金的起征点提高到3500元，规定个人所得税的税率为3%—45%的7级超额累进税率，个人所得税的“社会稳定器”做用就凸显了出来，降低了百姓的税负，；其次，个人所得税的征收是国家财政收入的重要部分。

政府在进行基础设施建设过程中，需要投入巨大的经济成本，个人所得税就是其中重要的部分，国家基建项目建设，不仅可以为社会提供更多的就业岗位，减少贫富的差距，也能为人们提供更好的生活环境。

三、个人所得税存在的缺陷

（一）税制模式不合理

当前世界各个国家对税制采用的模式通常主要有三种，分别是：

分类制所得税制、综合制所得税制和混合制所得税制。

我国在结合自身情况的条件下，采用了分类制所得税制，通过对收入类型不同、收入高低不同征收的税率也不尽相同，现阶段，我国主要的收入征税对象为11类。

但我国的税法体质建设和税务征收方法，依然存在很多缺陷，特别是随着我国经济社会的快速发展，现有的税法体制越来越难以满足我国的要求，我国的税法问题，不仅难以实现合理科学的再分配，也不能真实、全面地反映纳税人的税负能力。

虽然这与我国公民对税法的了解程度不够，不会合理避税有一定的关系，但更多的是税法体制上的漏洞，税法体制改革势在必行，工薪阶层由于收入比较单一，所以收入审查较为简单，但一些其他的收入较高的私企老板等，却利用税法漏洞偷税漏税，导致个人所得税款严重流失。

而收入较少的纳税人，税负相对却是比较重的，甚至要比高收入者多交税。

这样根本无法体现个人所得税的累进性。

（二）税率设计有待优化

我国个人所得税适用不同的税率。

工资、薪金所得适用的是超额累进税率，规定其税率有7级，分别是：

3%—45%企事业单位的承包经营、承担经营所得以及个体工商户的生产经营所得跟工资、薪金的所得额的适用税率类似，都是实行超额累进税率，适用的是5级的超额累进税率，分别为：

5%—35%（而在以前是5％～45％的9级超额累进税制，现在的税负相对来说轻了很多）。

劳务报酬所得，适用的是比例税率，税率为20%，但是其中对于一次收到的劳务报酬比较高的，实行的是加成征税的管理办法。

对于稿酬所得，适用的同样是税率为20%的比例税率，不同的是要同时按应纳税额减征30%。

对于其余的一些特许权使用费所得；财产租赁所得；还有一些利息、股利、股息、红利所得等以及财产转让所得；偶然所得等，也同样适用的是税率为20%的比例税率。

这种税率结构比较复杂，给税务机关征收管理带来了很多不便。

特别是对于工资、薪金所得额的征收，虽然修改过很多次，但级次仍然很多，不便于纳税人纳税，也不便于税务机关征收。

虽然工资、薪金所得和劳务报酬所得同属于劳动报酬所得，但征税的时候却是不一样的。

（三）费用扣除标准不合理

在世界各国中，由于社会性质不同和公民的意识形态不同，各国都制定了相应的个人所得税扣除标准和扣除方法，现在主要有：

率扣除法、定额扣除法、定额与定率相结合的扣除法。

在我国，主要采用的是定额和定率扣除率。

（四）个人实际收入难确定

我国的收入分配相对不规范，导致生活中个人收入难以计算，不利于国家的管理。

由于还有一些附加福利的课税问题。

别的国家会有一些我国所没有的福利，有的是雇主给自己雇员的一些小费。

根据我国统计局的一些调查估计，我国的职工工资以外的其他事项的收入约相当于职工自己工资总额的17％左右。

目前，我国的一些企事业单位也会给职工发放福利，所以这些福利也应该计入个人所得额中予以课税，因为这也相当于是职工的一项收入。

四、完善我国个人所得税的建议

（一）建立分类制与综合制相结合的税制模式

从税收理论看，综合制的税制模式是个人所得税较好的的发展方向。

但是从实践来看，结合我国的基本情况，我国目前的个人所得税还是比较接近综合分类制，以综合税制模式为主，同时以分类税制模式为辅。

随着国家的逐步成熟，税制逐步完善，增加一定的综合征税项目，最终可达到完全的综合税制模式。

（二）优化个人所得税的税率结构

在我国个人所得税的11个应税项目中，在税率方面应适当的照顾到工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等，应当提高利息、股息、股利以及红利等的利润、财产租赁所得的税率等等。

，以体现个人所得税的公平的原则来增大对农民的激励。

（三）制定合理的费用扣除标准

我国现行的税法制度并没有考虑到纳税人的具体情况，对费用得扣除也太过简单，个人所得税“稳定器”的作用也没办法体现出来。

以个人的平均收入和支出水平为依据来确定标准的费用扣除率才是相对来说比较标准的。

（四）建立健全的个人所得税制

当前的税务机关必须提高征管效率才能掌握我国个人所得税纳税人的实际收入，在税收制度设计上必须从税款的征收和税务的各方面的管理两个方面入手，理想的税收制度才能为有较强的征管手段做出保证，首先，要提高公民的纳税意识；在税款的征收上完善“双向申报制度”；其次要增强个人收入的透明度；接着要充分发挥代扣代缴义务人的作用；最后要加大对税收违法行为的处罚力度，同时加大税务稽查的力度，。

上述分析可以得出，我国虽然在不断地完善个人所得税制度，但是个人所得税制度仍然有很大的改革空间。

不再应该是每次只是改一点点，而是更加进一步修订，这样才更能使税法更加的公正。

五、总结

由以上分析可知，我国在建立健全的个人所得税制度上，还有很长的路要走，这不仅关乎我国的法制体制建设，更关乎我国的社会的发展和稳定。

在建立健全的税法体制上，不仅要借鉴国外的先进经验，还要切实分析我国公民的收入水平和收入的途径，做到税收的平等性，从税收的角度，体现我国社会主义体质的先进性。

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