练习中心习题精讲班第十章练习题.docx
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练习中心习题精讲班第十章练习题
练习中心习题精讲班第十章练习题
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一、计算题1.
2008年3月,H公司购买了80套全新住房拟以优惠的价格向职工出售。
该公司有职工80名,70名为直接生产人员,10名为总部管理人员。
H公司拟向直接生产人员出售的全新住房平均每套购买价格为50万元,每套出售给职工的价格为30万元;拟向总部管理人员出售的全新住房平均每套购买价格为90万元,每套出售给职工的价格为60万元。
2008年公司职工80名已经全部购买了H公司出售的住房,房款已存入银行。
同时规定该80名职工必须在公司服务20年。
H公司购买80套全新住房作为固定资产核算。
要求:
(1)编制出售住房的会计分录。
(2)编制摊销长期待摊费用的会计分录
您的答案
正确答案:
【答案】
(1)编制出售住房的会计分录
借:
银行存款70×30+10×60=2700
长期待摊费用70×20+10×30=1700
贷:
固定资产70×50+10×90=4400
(2)编制摊销长期待摊费用的会计分录
借:
生产成本70×20÷20=70
制造费用10×30÷20=15
贷:
应付职工薪酬85
借:
应付职工薪酬85
贷:
长期待摊费用85
知识点:
应付职工薪酬的核算
试题编号:
20927
2.
某股份有限公司于2008年1月1日发行面值总额为30000万元的公司债券,发行价格总额为30360万元。
另外,发行该债券发生发行费用230万元,发行期间冻结资金利息为110万元。
该债券系3年期,按年付息,票面年利率为5%,自发行日起计息。
对债券的溢折价采用实际利率法摊销。
要求:
(1)插入法计算实际利率
(2)填表
年份
年初摊余成本
利息费用
现金流量
年末摊余成本
每期摊销利息调整额
2008
2009
2010
(3)作出2008年发行和2009年年末计息的会计处理。
您的答案
正确答案:
【答案与解析】
(1)确定实际利率
发行实际收到款项=30360-250+110=30240万元
利率5%时,1500/1.05+1500/1.052+31500/1.053=30000万元
利率4%时,1500/1.04+1500/1.042+31500/1.043=30832.53万元
(R-5%)/(5%-4%)=(30240-30000)/(30000-30832.53)
R=5%+(30240-30000)/(30000-30832.53)×(5%-4%)=4.71%
(2)填表
说明:
最后一年消除小数影响,2010年利息费用=31500-30085.04=1414.96万元,
摊销数=1500-1414.96=85.04万元。
(3)作出2008年发行和2009年年末计息的会计处理。
2008年发行
借:
银行存款30240
贷:
应付债券——面值30000
应付债券——利息调整240
2009年末计息:
借:
财务费用1420.74【(30240×1.0471%-1500)×0.0471】
应付债券——利息调整79.26(1500-1420.74)
贷:
应付利息1500
知识点:
试题编号:
20942
3.
某企业2008年1月1日向银行借入120000元,期限9个月,年利率8%该借款到期后按期如数归还,利息分月预提,按季支付。
要求:
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
您的答案
正确答案:
(1)借入款项时:
借:
银行存款120000
贷:
短期借款120000
(2)按月预提利息时:
借:
财务费用800
贷:
应付利息800
(3)按季支付利息时:
借:
应付利息2400
贷:
银行存款2400
(4)到期偿还本金时:
借:
短期借款120000
贷:
银行存款120000
知识点:
试题编号:
20943
4.
某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张,债券年利率为3%,每年7月1日和12月31日付息两次,到期时归还本金和最后一次利息。
该债券发行收款为1961.92万元,债券实际利率为年利率4%。
该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2008年6月底完工交付使用。
债券溢折价采用实际利率法摊销,每年6月30日和12月31日计提利息。
要求:
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
(金额单位用万元表示)
您的答案
正确答案:
【答案】
(1)2008年1月1日发行债券
借:
银行存款1961.92
应付债券—利息调整38.08
贷:
应付债券-债券面值2000
(2)2008年6月30日计提利息
利息费用=1961.92×2%=39.24万元
借:
在建工程39.24
贷:
应付利息30
应付债券—利息调整9.24
(3)2008年7月1日支付利息
借:
应付利息30
贷:
银行存款30
(4)2008年12月31日计提利息
利息费用=(1961.92+9.24)×2%=39.42万元
借:
财务费用39.42
贷:
应付利息30
应付债券—利息调整9.42
(5)2009年1月1日支付利息
借:
应付利息30
贷:
银行存款30
(6)2009年6月30日计提利息
利息费用=(1961.92+9.24+9.42)×2%=39.61万元
借:
财务费用39.61
贷:
应付利息30
应付债券—利息调整9.61
(7)2009年7月1日支付利息
借:
应付利息30
贷:
银行存款30
(8)2009年12月31日计提利息
尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81万元
利息费用=30+9.81=39.81万元
借:
财务费用39.81
贷:
应付利息30
应付债券—利息调整9.81
(9)2010年1月1日支付利息和本金
借:
应付债券-债券面值2000
应付利息30
贷:
银行存款2030
知识点:
试题编号:
20944
二、计算及账务题1.
某一般纳税企业,原材料按计划成本核算,销售货物的增值税税率为17%,消费税税率为10%,营业税税率为5%,该企业本期发生如下经济业务:
(1)采购A材料,增值税专用发票上注明增值税为144500元,原材料实际价值850000元,货物及发票账单已经到达企业,货款尚未支付,原材料计划成本840000元;
(2)将上述A材料改变用途,50%用于向丁公司投资,其计税价值为425000元,另外50%用于本企业在建工程使用;
(3)销售甲产品5000件,单位售价250元,单位销售成本150元,该产品按规定需缴纳消费税,消费税率为10%,增值税发票已开,货款尚未到达;
(4)企业转让专利权,转让收入15000元,营业税率为5%,无形资产账面摊余价值300元,转让收入存入银行;
(5)购入一台设备,增值税专用发票上记载的货款为900000元,不予抵扣增值税额为153000元,发生安装调试费3000元,设备及安装费均以银行存款支付,设备已交付使用;
(6)收购未税矿产品,实际支付价款80000元,代扣代缴的资源税15000元,原材料尚未到达,款已支付(不考虑增值税)。
(7)购买印花税票500元。
(8)委托某企业加工原材料,原材料计划成本200000元,材料成本差异率2%,加工费48000元,增值税率17%,由受托方代收代交消费税率10%,材料加工完毕验收入库等待继续加工,计划成本250000元,加工费和消费税用银行存款支付。
(9)企业收到出口产品退回的增值税税款50000元。
(10)企业出售一栋办公用房,原价15000000元,以提折旧11000000元,出售所得收入9550000元,清理费用支出60000元,房屋已清理完毕,收支均以银行存款收付。
要求:
根据上述资料,编制有关会计分录。
您的答案
正确答案:
【答案与解析】
(1)、借:
物资采购850000
应交税金--应交增值税(进项税额)144500
贷:
应付账款994500
借:
原材料840000
材料成本差异10000
贷:
物资采购850000
(2)、借:
长期股权投资-丁公司497250
贷:
原材料420000
材料成本差异5000
应交税金--应交增值税(销项税额)72250
借:
在建工程497250
贷:
原材料420000
材料成本差异5000
应交税金--应交增值税(进项税额转出)72250
(3)借:
应收账款1462500
贷:
主营业务收入1250000
应交税金--应交增值税(销项税额)212500
借:
主营业务税金及附加125000
贷:
应交税金-应交消费税125000(1250000×10%)
借:
主营业务成本750000
贷:
产成品750000
(4)借:
银行存款15000
贷:
无形资产300
应交税金--应交营业税750
营业外收入13950
(5)借:
在建工程1053000
贷:
银行存款1053000
借:
在建工程3000
贷:
银行存款3000
借:
固定资产1056000
贷:
在建工程1056000
(6)借:
物资采购95000
贷:
应交税金--应交资源税15000
银行存款80000
(7)借:
管理费用500
贷:
银行存款500
(8)借:
委托加工材料204000
贷:
原材料200000
材料成本差异4000
借:
委托加工材料48000
应交税金-应交增值税(进项税额)8160
应交税金-消费税28000[(204000+48000)/(1-10%)×10%]
贷:
银行存款84160
借:
原材料250000
材料成本差异2000
贷:
委托加工材料252000(204000+48000)
(9)借:
银行存款50000
贷:
应交税金--应交增值税(出口退税)50000
(10)借:
银行存款9550000
贷:
固定资产清理9550000
借:
固定资产清理4000000
累计折旧11000000
贷:
固定资产15000000
借:
固定资产清理477500
贷:
应交税金--应交营业税477500(955000×5%)
借:
固定资产清理60000
贷银行存款60000
借:
固定资产清理5012500
贷:
营业外收入5012500
知识点:
试题编号:
20945
2.
富华公司2008年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券,取得总收入300000万元。
该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息按年支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。
该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。
假定不考虑其他相关因素。
发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。
2009年4月1日某债券持有者将面值为300000万元可转换公司债券申请转换股份,并于当日办妥相关手续。
假定未支付的应付利息不再支付。
您的答案
正确答案:
(1)负债部分的初始入账金额
该公司应先对负债部分的未来现金流量进行折现,以确定初始入账金额(折现率应为9%),再将债券发行收入与负债部分的公允价值之间的差额分配到权益部分。
负债部分的初始入账金额=18000/(1+9%)1+18000/(1+9%)2+(300000+18000)/(1+9%)3
=277218.35(万元)
(2)权益部分的初始入账金额=300000-277218.35=22781.65(万元)
(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录
借:
银行存款300000
应付债券—可转换公司债券(利息调整)22781.65
贷:
应付债券—可转换公司债券(面值)300000
资本公积—其他资本公积22781.65
(4)2008年12月31日计息
借:
财务费用277218.35×9%=24949.65
贷:
应付利息300000×6%=18000
应付债券—可转换公司债券(利息调整)6949.65
(5)2009年4月1日计息
借:
财务费用(277218.35+6949.65)×9%×3/12=6393.78
贷:
应付利息300000×6%×3/12=4500
应付债券—可转换公司债券(利息调整)1893.78
借:
应付债券—可转换公司债券(面值)300000
应付利息4500
资本公积——其他资本公积22781.65
贷:
应付债券—可转换公司债券(利息调整)
22781.65-6949.65-1893.78=13938.22
股本300000÷1000×80=24000
资本公积——股本溢价289343.43
知识点:
试题编号:
20946
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