审计企业财务会计第四章负债第五章所有者权益练习题.docx

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审计企业财务会计第四章负债第五章所有者权益练习题

第四章负债

一、单项选择题

1、企业当月预缴当月增值税的科目是：

A、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　 

B、应交税费——未交增值税 

C、应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 

D、应交税费——应交增值税（已交税金） 

2、下列不属于其他长期职工福利的是：

A、长期带薪缺勤 

B、长期残疾福利 

C、长期利润分享计划 

D、离职后福利 

3、企业发生的下列各项税金中，可能通过“税金及附加”科目核算的是：

A、土地增值税 

B、矿产资源补偿费 

C、耕地占用税 

D、应交个人所得税 

4、某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为10000元，增值税为1300元，共计11300元，当月又销售产品一批，全部价款为206000元，则该企业的本月应交增值税是：

A、4300元 

B、6000元 

C、29932元 

D、28231元 

5、下列关于职工薪酬的说法中，不正确的是：

A、职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 

B、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工福利 

C、职工薪酬中所谓的职工，包括全职、兼职和临时职工 

D、未与企业订立劳动合同，但向企业提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工范畴 

6、下列关于预收账款的说法中，不正确的是：

A、有预收账款业务的企业，一般设置“预收账款”科目进行核算 

B、预收款项业务较少的企业，也可以不设置“预收账款”科目，将预收款项计入“应收账款”科目的贷方 

C、企业收到出租包装物的押金时，通过“预收账款”科目核算 

D、按照合同规定向购货单位预收款项的业务，在补收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目 

7、下列选项中，属于离职后福利的是：

A、职工工资、奖金、津贴 

B、企业为职工缴纳的基本养老保险 

C、企业发生的职工福利费 

D、辞退福利 

8、短期薪酬的内容不包括：

A、职工工资 

B、奖金 

C、津贴和补贴 

D、设定受益计划 

9、某企业借入两笔一般借款：

第一笔为2018年1月1日借入的800万元，借款年利率为6%，期限为2年；第二笔为2018年7月1日借入的500万元，借款年利率为5%，期限为3年；该企业2018年为购建固定资产使用一般借款的情况为：

3月1日支出300万元，6月30日支出500万元，10月1日支出200万元，则2018年一般借款的资本化金额为：

A、34.44万元 

B、31.68万元 

C、53.46万元 

D、50.28万元 

10、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是：

A、应付债券费用化的利息　　 

B、带息应付票据的利息 

C、财务人员的工资 

D、长期借款费用化的利息 

11、甲公司下列经济业务中，不应予以资本化的是：

A、2018年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年4月1日完工，达到预定可使用状态 

B、2018年1月1日起，向银行借入资金用于生产某产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零5个月 

C、2018年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工 

D、2018年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年7月21日完工 

12、某企业于2012年12月31日按面值发行5年期分期付息、到期还本的债券，面值总额为5000万元，票面利率为6%，不考虑交易费用。

2013年12月31日该企业“应付债券”科目的余额为：

A、4700万元 

B、5000万元 

C、5300万元 

D、6500万元 

13、企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是：

A、应付利息 

B、财务费用 

C、银行存款 

D、短期借款 

14、下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是：

A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” 

B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” 

C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” 

D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额 

二、多项选择题

1、关于增值税视同销售的情况主要包括：

A、将自产或委托加工的货物用于免征增值税项目 

B、将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体工商户 

C、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 

D、将购买的货物用于免征增值税项目 

E、将购买的货物分配给股东或是投资者 

2、下列事项中应当在其他应付款中核算的有：

A、收到出租包装物的押金 

B、存出保证金 

C、支付的包装物押金 

D、拨付的定额备用金 

E、应付经营租入固定资产的租金 

3、在我国，发行的债券通常为：

A、到期一次还本付息 

B、到期一次还本分期付息 

C、到期一次付息分期还本 

D、在到期日内平均归还本息 

E、在到期日内平均归还本金，到期一次支付利息 

4、专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如：

A、新产品试制费拨款 

B、中间试验费拨款 

C、专项用于技术改造 

D、产品质量保修 

E、生产车间修理费 

5、下列各项中，属于正常中断的有：

A、工程建造的质量检查 

B、与工程建设有关的劳动纠纷 

C、资金周转困难 

D、工程用料没有及时供应 

E、生产工艺要求中断 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核应交增值税知识点。

企业当月预缴当月增值税应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。

【该题针对“缴纳及结转增值税的处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】D

【答案解析】其他长期职工薪酬是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

【该题针对“其他长期职工福利”知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】企业应交的土地增值税，属于房地产业务的，计入“税金及附加”科目。

矿产资源补偿费计入管理费用，耕地占用税计入有关资产的价值，企业代扣代缴的职工个人所得税，借记应付职工薪酬。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】不含税销售额：

206000/（1+3%）=200000元，应交税额：

200000×3%=6000元

则本月应交增值税税费是6000元。

提示：

小规模纳税人的进项税不能抵扣。

【该题针对“小规模纳税人的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】B

【答案解析】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。

【该题针对“应付职工薪酬概述”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】企业收到出租包装物的押金时，通过“其他应付款”科目核算。

【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

7、

【正确答案】B

【答案解析】离职后福利包括设定受益计划和设定提存计划，企业为职工缴纳的基本养老保险属于设定提存计划。

【该题针对“离职后福利”知识点进行考核】

8、

【正确答案】D

【答案解析】短期薪酬具体包括：

职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

选项D，属于离职后福利。

【该题针对“短期薪酬”知识点进行考核】

9、

【正确答案】B

【答案解析】一般借款加权平均资本化率=（800×6%+500×5%×6/12）÷（800+500×6/12）×100%=5.76%。

一般借款累计支出加权平均数＝300×10/12＋500×6/12＋200×3/12＝550（万元），

资本化的金额＝550×5.76%＝31.68（万元）

【该题针对“借款费用资本化金额的确定”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】企业财务人员的工资应计入管理费用中。

【该题针对“应付债券的还本付息”知识点进行考核】

11、

【正确答案】A

【答案解析】尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当在其发生时直接计入当期财务费用。

【该题针对“借款费用的会计处理原则”知识点进行考核】

12、

【正确答案】B

【答案解析】本题中债券是按照面值发行的，不考虑交易费用，那么实际利率与票面利率相同，不存在“应付债券——利息调整”科目。

同时因为是分期付息的，利息计入到“应付利息”科目，不影响应付债券的金额，因此应付债券的科目余额＝面值＝5000（万元）。

【该题针对“应付债券利息调整和实际利息费用的确认”知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】短期借款利息计提时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，实际支付时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

因此不会涉及“短期借款”科目。

【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCE

【答案解析】将购买的货物用于免征增值税项目不属于视同销售。

【该题针对“视同销售的账务处理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】AE

【答案解析】选项BCD均应当通过“其他应收款”科目核算。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

3、

【正确答案】AB

【答案解析】在我国，发行的债券通常为到期一次还本付息、到期一次还本分期付息。

【该题针对“应付债券的发行”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查专项应付款知识点。

专项应付款是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款、专项用于技术改造等。

【该题针对“专项应付款”知识点进行考核】

5、

【正确答案】AE

【答案解析】选项BCD属于非正常中断。

【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】

第五章所有者权益

一、单项选择题

1、下列关于未分配利润的说法，不正确的是：

A、未分配利润是留存企业的尚未指定用途、留待以后年度分配的净利润 

B、未分配利润是所有者权益的重要组成部分 

C、未分配利润是企业当年待分配的净利润 

D、未分配利润是企业扩充生产经营规模、准备应付意外事项所需资金的一种筹资方式 

2、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。

甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为：

A、4000万元 

B、11680万元 

C、11760万元 

D、12000万元 

3、经计算有本年盈利的，提取盈余公积金的基数为：

A、累积盈余 

B、本年的税后利润 

C、递减年初累计亏损后的本年净利润 

D、加计年初未分配利润的本年净利润 

4、某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为450万元，所得税费用为50万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积20万元转增资本。

该企业盈余公积年末余额为：

A、40万元 

B、55万元 

C、60万元 

D、70万元 

5、A企业接受B企业投入的原材料，投资各方确认的价值是100万元（不含增值税），增值税专用发票注明的增值税额为13万元。

该项投资在注册资本中占有的份额为80万元。

A企业编制会计分录为：

A、借：

原材料100

　　应交税费——应交增值税（进项税额）13

　　贷：

实收资本80

　　　　资本公积——资本溢价33 

B、借：

原材料100

　　应交税费——应交增值税（进项税额）13

　　贷：

实收资本100

　　　　资本公积——资本溢价13 

C、借：

原材料100

　　　贷：

实收资本80

　　　　　资本公积——资本溢价20 

D、借：

原材料113

　　贷：

实收资本100

　　　　资本公积——资本溢价13 

6、企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例保持不变的情况下，被投资单位除净损益、利润分配、其他综合收益以外其他引起所有者权益变动的事项应该计入：

A、资本公积——其他资本公积 

B、其他综合收益 

C、营业外收入 

D、资本公积——资本溢价 

二、多项选择题

1、在购回本公司股票时，支付的价款超过面值总额的部分：

A、首先冲减资本公积（股本溢价） 

B、冲减资本公积（股本溢价）后，不足部分冲减盈余公积 

C、冲减资本公积（股本溢价）.盈余公积后，再不足部分冲减未分配利润 

D、首先冲减资本公积（其他资本公积） 

E、冲减资本公积（股本溢价）后，不足部分冲减未分配利润 

2、下列事项应该计入其他综合收益的有：

A、其他权益工具投资公允价值的变动 

B、企业收到投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资 

C、以权益结算的股份支付 

D、自用房产转为投资性房地产时公允价值大于账面价值的部分 

E、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效期的部分 

3、留存收益是企业从净利润中留存企业的积累资金，包括：

A、盈余公积 

B、资本公积 

C、未分配利润 

D、实收资本 

E、投资收益 

4、以下可能借记“资本公积”科目的有：

A、其他权益工具投资公允价值下跌 

B、债务重组 

C、交易性金融资产公允价值下跌 

D、转增资本 

E、注销股份 

5、下列事项中，能引起实收资本（股本）发生增减变动的有：

A、股份有限公司以发放股票股利方式增资 

B、回购本企业股票 

C、可转换公司债券持有人行使转换权利 

D、以债务转为资本方式进行的债务重组 

E、资本公积—其他资本公积转增资本 

6、处置其他权益工具投资时，应转销与其相关的其他综合收益，以下处理恰当的有：

A、借记“其他综合收益” 

B、贷记“其他综合收益” 

C、借记“资产减值损失” 

D、贷记“投资收益” 

E、借记“投资收益” 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】未分配利润包括企业以前年度积存的留待以后年度分配的净利润和当年待分配的净利润。

【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】

2、

【正确答案】B

【答案解析】发行费用＝16000×2%＝320（万元），发行净收入＝16000－320＝15680（万元），资本公积＝15680－4000＝11680（万元）。

【该题针对“资本溢价（或股本溢价）”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】提取盈余公积金的基数为递减年初累计亏损后的本年净利润。

【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】

4、

【正确答案】D

【答案解析】盈余公积年末余额＝50+（450－50）×10%－20＝70（万元）。

【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】

5、

【正确答案】A

【答案解析】企业收到投资者投入的原材料，按评估价值，借记“原材料”科目；按专用发票上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按投资各方确认的价值在注册资本中拥有的份额，贷记“实收资本”科目；按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。

【该题针对“实收资本的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】A

【答案解析】企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例保持不变的情况下，被投资单位除净损益、利润分配、其他综合收益以外其他引起所有者权益变动的事项应该计入“资本公积——其他资本公积”。

【该题针对“其他资本公积”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】购回本公司的股票支付的价款超过面值总额的部分首先冲减资本公积，不足部分冲减盈余公积，再不足部分冲减未分配利润。

【该题针对“股本的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】企业收到投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资计入资本公积—资本溢价，以权益结算的股份支付计入资本公积—其他资本公积。

【该题针对“其他综合收益的概述”知识点进行考核】

3、

【正确答案】AC

【答案解析】留存收益是企业从净利润中留存企业的积累资金，包括盈余公积和未分配利润。

【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】

4、

【正确答案】DE

【答案解析】选项A：

其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益；选项B：

债务重组一般不会产生资本公积；选项C：

交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”。

【该题针对“资本公积核算概述”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查实收资本的核算知识点。

选项B，回购本企业股票不会引起股本的变动，处理是借记“库存股”，贷记“银行存款”。

注销库存股的时候才会引起股本的变化；选项E，资本公积——其他资本公积只是一个过渡科目，最终会转入损益或资本公积——资本（股本）溢价中，是不能用来转增资本的。

【该题针对“实收资本的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABDE

【答案解析】处置其他权益工具投资时，应转销与其相关的其他综合收益，借记或贷记“其他综合收益”，贷记或借记“投资收益”。

【该题针对“其他综合收益的核算”知识点进行考核】