初级会计师考试会计实务预习题三含答案.docx
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初级会计师考试会计实务预习题三含答案
2020年初级会计师考试会计实务预习题三含答案
甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为13%,2019年12月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。
成本随销售收入予以确认。
2019年12月发生以下经济业务:
(1)当月销售给A公司一批X商品,成本为10000元,不含税售价为15000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。
三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
(2)2019年12月8日预收B公司58000元Y商品货款,当月发出Y商品成本为20000元,不含税售价为25000元。
(3)2019年12月11日,向C公司销售Z商品一批,不含税售价为20000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16000元。
已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,至2019年末,C公司尚未付款。
(4)2019年12月20日,由于Y商品质量存在问题,退回10%的已发出商品,商品已收到并验收入库,开出红字增值税专用发票,并支付了退货款。
(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。
当月未发生坏账损失。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料
(1),下列处理正确的是( )。
A.应确认收入15000元
B.不应确认收入,应确认发出商品10000元
C.应确认收入12000元
D.应确认的成本为8000元
『正确答案』CD
『答案解析』资料
(1)分录为:
借:
应收账款 16950
贷:
主营业务收入 15000
应交税费——应交增值税(销项税额)1950
借:
主营业务成本 10000
贷:
库存商品 10000
借:
主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税(销项税额)390
贷:
应收账款 3390
借:
库存商品 2000
贷:
主营业务成本 2000
2.根据资料
(2)和资料(4),下列说法不正确的是( )。
A.预收货款时即应确认收入
B.发生的销售退回只冲减当期收入,不冲减成本
C.对于Y商品最终确认的收入为22500元
D.对于Y商品应确认的成本为20000元
『正确答案』ABD
『答案解析』资料
(2)分录为:
借:
银行存款 58000
贷:
合同负债 58000
借:
合同负债 28250
贷:
主营业务收入 25000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3250
借:
主营业务成本 20000
贷:
库存商品 20000
资料(4)分录为:
借:
主营业务收入 2500
应交税费——应交增值税(销项税额)325
贷:
银行存款 2825
借:
库存商品 2000
贷:
主营业务成本 2000
3.关于业务(3)的下列处理中,恰当的是( )。
A.甲公司应确认主营业务收入20000元
B.甲公司应确认主营业务收入18000元
C.甲公司应收账款的入账价值应为20340元
D.甲公司应收账款的入账价值应为22600元
『正确答案』BC
『答案解析』甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。
资料(3)分录为:
借:
应收账款 20340
贷:
主营业务收入 [20000×(1-10%)]18000
应交税费——应交增值税(销项税额)2340
借:
主营业务成本 16000
贷:
库存商品 16000
4.2019年年末,应收账款的账面余额为( )元。
A.53560
B.73900
C.76160
D.77290
『正确答案』B
『答案解析』应收账款余额=40000期初+16950资料
(1)-3390资料
(1)+20340资料(3)=73900(元)。
5.2019年年末,应计提的坏账准备为( )元。
A.7458
B.9126
C.11458
D.11722
『正确答案』A
『答案解析』按10%计提坏账准备的应收账款余额为73900-(16950-3390)=60340(元),按40%计提坏账准备的应收账款余额为16950-3390=13560(元),应计提的坏账准备金额=(60340×10%+13560×40%)-4000=7458(元)。
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%;2019年12月甲公司发生下列经济业务:
(1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。
协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。
该W商品单位成本为2万元。
(2)12月5日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件,货款尚未收到;甲公司开具的增值税专用发票注明:
销售价格180万元,增值税税额23.4万元;同日,甲公司收到A公司提供代销服务开具的增值税专用发票,注明的价款为1.8万元,增值税额为0.108万元。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性服务合同,合同总收入为200万元,当天预收服务款20万元。
该服务构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务。
12月31日,经专业测量师对已提供的服务进行测量,确定该项服务的履约进度为30%。
至12月31日,实际发生服务成本39万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生服务成本91万元(假定均为职工薪酬)。
假定该项服务交易的结果能够可靠地计量,不考虑相关税费。
(4)12月15日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
(5)12月20日,以本公司生产的产品作为福利发放给职工。
发放给生产工人的产品不含增值税的市场售价为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的市场售价为100万元,实际成本为80万元。
产品已发放给职工。
(6)12月25日,因自然灾害造成10件W产品毁损,残料估价1万元已作为原材料验收入库,应收保险公司赔偿3万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的余额单位用万元表示)。
1.根据资料
(1)~
(2),下列说法不正确的是( )。
A.资料
(1)甲公司在发出商品时应借记委托代销商品200万元
B.资料
(2)甲公司在收到代销清单时应贷记主营业务收入203.4万元
C.资料
(2)甲公司在收到代销清单时应借记主营业务成本120万元
D.资料
(2)甲公司支付的手续费应确认为销售费用
『正确答案』B
『答案解析』资料
(1):
12月1日:
借:
委托代销商品 (100×2)200
贷:
库存商品 200
资料
(2):
12月5日:
借:
应收账款 203.4
贷:
主营业务收入180
应交税费——应交增值税(销项税额) 23.4
借:
主营业务成本 (60×2)120
贷:
委托代销商品 120
借:
销售费用 1.8
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.108
贷:
应收账款 1.908
2.根据资料(3),下列说法不正确的是( )。
A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D.资料(3)甲公司12月10日预收的服务款应该确认为收入
『正确答案』CD
『答案解析』资料(3):
12月10日:
借:
银行存款 20
贷:
合同负债 20
12月31日:
借:
合同履约成本 39
贷:
应付职工薪酬 39
借:
合同负债 60
贷:
其他业务收入 (200×30%)60
借:
其他业务成本 [(39+91)×30%]39
贷:
合同履约成本 39
营业利润=60-39=21(万元)。
3.根据资料(4),甲公司收到退回商品时应冲减当月收入( )万元。
A.30
B.46
C.100
D.113
『正确答案』C
『答案解析』资料(4):
12月5日:
借:
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额)13
贷:
应收账款 113
借:
库存商品 70
贷:
主营业务成本 70
4.根据资料(5),下列说法不正确的是( )。
A.资料(5)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
B.资料(5)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C.资料(5)甲公司应确认管理费用100万元
D.资料(5)甲公司不应确认收入
『正确答案』BCD
『答案解析』资料(5):
12月20日:
借:
生产成本 [200×(1+13%)]226
管理费用 [100×(1+13%)]113
贷:
应付职工薪酬 339
借:
应付职工薪酬 339
贷:
主营业务收入 (200+100)300
应交税费——应交增值税(销项税额)39
借:
主营业务成本 (160+80)240
贷:
库存商品 240
5.根据资料(6),下列各项中,关于W产品毁损相关处理结果表述正确的是( )。
A.确认应收账款3万元
B.确认其他应收款3万元
C.确认营业外支出16万元
D.确认管理费用16万元
『正确答案』BC
『答案解析』资料(6):
12月25日:
借:
待处理财产损溢 (10×2)20
贷:
库存商品 20
借:
原材料 1
其他应收款 3
营业外支出 16
贷:
待处理财产损溢 20
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