初级会计师《经济法基础》考试试题九含答案.docx
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初级会计师《经济法基础》考试试题九含答案
2020年初级会计师《经济法基础》考试试题九含答案
一.单项选择题
1.根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,需要缴纳土地增值税的是( )。
A.外国驻华机构购买土地使用权
B.某事业单位转让国有土地使用权
C.土地使用权的出让
D.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
【正确答案】B
【答案解析】选项A,购买方不缴纳土地增值税;选项C,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税;选项D,土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税。
【该题针对“土地增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
2.根据税收法律制度的规定,下列各项中,属于超率累进税率的是( )。
A.资源税
B.城镇土地使用税
C.印花税
D.土地增值税
【正确答案】D
【答案解析】我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。
【该题针对“土地增值税税率及应税收入的确定”知识点进行考核】
3.某企业2012年转让一栋2003年建造的公寓楼,当时造价为800万元,已计提折旧500万元。
2012年经房地产评估机构评定,该楼的重置价格为1500万元,成新度折扣率为6成。
在计算土地增值税时,其评估价格为( )万元。
A.320
B.480
C.600
D.900
【正确答案】D
【答案解析】评估价格=1500×60%=900(万元)
【该题针对“土地增值税的扣除项目及其金额”知识点进行考核】
4.2017年5月,某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼,取得收入10000万元,签订产权转移书据,相关税费115万元,2009年购买时支付价款8000万元,办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。
该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。
A.400
B.1485
C.1490
D.200
【正确答案】B
【答案解析】评估价格=12000×70%=8400(万元);增值额=10000-8400-115=1485(万元)。
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5.某生产企业2014年转让-栋二十世纪末建造的办公楼,取得转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元。
该办公楼原造价300万元,如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的办公楼需800万元,该办公楼经评估还有四成新。
该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
【正确答案】A
【答案解析】办公楼的成新度为4成新,其评估价=800×40%=320(万元)。
扣除项目金额=320+25=345(万元),增值额=400-345=55(万元),增值率=55÷345=15.94%,该企业转让办公楼应纳土地增值税=55×30%=16.5(万元)。
【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.下列关于土地增值税税收优惠的表述,不正确的是( )。
A.自2008年11月1日起,对居民个人转让住房一律免征土地增值税
B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的,免征土地增值税
C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税
【正确答案】B
【答案解析】企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
【该题针对“土地增值税税收优惠”知识点进行考核】
7.下列各项中,免征土地增值税的是( )。
A.纳税人建造普通标准住宅出售
B.国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地
C.某合伙企业转让旧房作为廉租住房
D.居民转让自有的营业房产
【正确答案】B
【答案解析】选项AC只有满足增值率不超过20%的时候,才免征土地增值税。
居民个人转让“住房”免征土地增值税,选项D不属于免征范围。
【该题针对“土地增值税税收优惠”知识点进行考核】
8.根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是( )。
A.省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准
B.尚未组织测定,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的,可以暂不缴纳土地使用税,待核发土地使用证书后再缴纳
D.尚未核发土地使用证书的,由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用证书后再作调整
【正确答案】C
【答案解析】尚未核发土地使用证书的,由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用证书后再作调整,所以选项C错误。
【该题针对“城镇土地使用税的税率及计税依据”知识点进行考核】
9.某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外灰场占地面积3万平方米,厂区及办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。
该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.37×1.5=55.5(万元)
B.(37+3)×1.5=60(万元)
C.(80-3)×1.5=115.5(万元)
D.80×1.5=120(万元)
【正确答案】C
【答案解析】对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。
应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。
【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
10.甲房地产开发公司2018年实际占用土地面积30000平方米,其中1000平方米为售楼处和公司办公区;20000平方米用于开发普通标准住宅,9000平方米经批准用于开发经济适用房,已知该企业所处地段适用年税额24元/平方米,则甲房地产开发公司2018年应缴纳的城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.30000×24=720000(元)
B.(20000+1000)×24=504000(元)
C.1000×24=24000(元)
D.0
【正确答案】B
【答案解析】房地产开发公司开发建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
11.下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.军队用于出租的土地
B.寺庙内宗教人员的宿舍用地
C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地
D.市人民政府办公用地
【正确答案】A
【答案解析】国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,可免征城镇土地使用税。
选项A是军队营业性用地,不能免征城镇土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】
二.多项选择题
12.根据土地增值税法律制度的规定,下列单位中,属于土地增值税纳税人的有( )。
A.建造房屋的施工单位
B.出售房产的中外合资房地产公司
C.转让国有土地使用权的事业单位
D.房地产管理的物业公司
【正确答案】BC
【答案解析】AD均不属于土地增值税的纳税人。
【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】
13.根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的有( )。
A.出让国有土地使用权
B.转让国有土地使用权
C.城市房地产的出租
D.地上的建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让
【正确答案】BD
【答案解析】选项A,出让国有土地使用权不征收土地增值税;选项C,城市房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。
【该题针对“土地增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】
14.根据税收法律制度的规定,下列关于土地增值税的说法中错误的有( )。
A.土地使用权出让应征收土地增值税
B.土地使用权转让应征收土地增值税
C.个人互换自有居住用房应征收土地增值税
D.用房地产进行投资联营应征收土地增值税
【正确答案】ACD
【答案解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税,因此A选项错误。
个人之间互换自有居住用房地产,免征土地增值税,因此C选项错误。
对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税,因此D选项错误。
【该题针对“土地增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
15.根据土地增值税法律制度的规定,下列项目中,属于房地产开发成本的有( )。
A.土地出让金
B.耕地占用税
C.公共配套设施费
D.借款利息费用
【正确答案】BC
【答案解析】土地出让金和借款利息费用不属于房地产开发成本。
【该题针对“土地增值税的扣除项目及其金额”知识点进行考核】
16.根据土地增值税法律制度的规定,房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以核定征收土地增值税的有( )。
A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的
D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
【正确答案】ABCD
17.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
【该题针对“土地增值税征收管理”知识点进行考核】
18.根据土地增值税法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税
B.个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税
C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税
D.纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
【正确答案】ABC
【答案解析】纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
纳税人是法人的,如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
【该题针对“土地增值税征收管理”知识点进行考核】
19.根据城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的有( )。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由双方到税务机关协商确定
C.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税
D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税
【正确答案】AC
【答案解析】
(1)根据城镇土地使用税的有关规定,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
因此选项B错误。
(2)城镇土地使用税的纳税人范围包括外商投资企业和外国企业。
因此选项D错误。
【该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核】
20.根据城镇土地使用税法律制度的相关规定,下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有( )。
A.集体所有的建制镇土地
B.集体所有的城市土地
C.集体所有的农村土地
D.国家所有的工矿区土地
【正确答案】ABD
【答案解析】城镇土地使用税的征收范围。
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。
所以选ABD。
【该题针对“城镇土地使用税征税范围”知识点进行考核】
21.下列关于城镇土地使用税的说法中正确的有( )。
A.城镇土地使用税以建筑面积为计税依据,而不以使用面积为计税依据
B.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,免征城镇土地使用税
D.纳税人占用耕地,已缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税
【正确答案】BD
【答案解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积,因此A选项错误。
自2009年1月1日起,公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税,因此C选项错误。
【该题针对“城镇土地使用税的税率及计税依据”知识点进行考核】
三.判断题
22.外商投资企业不属于土地增值税的纳税人。
( )
【正确答案】N
【答案解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
这里所称单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
这里所称个人包括个体经营者和其他个人。
同时也包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。
【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】
23.对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,也不征收土地增值税。
( )
【正确答案】N
【答案解析】对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。
【该题针对“土地增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
24.土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入,如钢材、水泥等建材,房屋、土地等不动产等,一般要按照房产原值确认应税收入。
( )
【正确答案】N
【答案解析】实物收入,是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入,如钢材、水泥等建材,房屋、土地等不动产等。
对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。
【该题针对“土地增值税税率及应税收入的确定”知识点进行考核】
25.土地增值税的纳税人为自然人时,当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
( )
【正确答案】Y
26.外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。
( )
【正确答案】N
【答案解析】城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人,是包括外商投资企业和外国企业的。
【该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核】
27.自2009年1月1日起,公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。
( )
【正确答案】Y
28.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税10~15年。
( )
【正确答案】N
【答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5~10年。
【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】
29.根据规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
( )
【正确答案】N
【答案解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】
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