注册会计师《税法》试题及答案新版.docx
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注册会计师《税法》试题及答案新版
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
1、[单选题]某农户有一处花圃,占地1200平方米,2019年10月将其中的1100平方米改造为果园,其余100平方米建造自用住宅(在规定用地标准以内)。
已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。
则该农户应缴纳的耕地占用税为()。
A.1250元
B.2500元
C.15000元
D.30000元
【答案】A
【解析】该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。
2、[多选题]下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的有()。
A.消费税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.城市维护建设税
【答案】AC
【解析】选项B和D属于中央政府和地方政府共享收入。
3、[多选题]下列收入中,属于企业所得税免税收入的有()。
A.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入
B.2020年期间,电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司取得的转让电影版权的收入
C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
D.非营利组织从事营利性活动取得的收入
【答案】BC
【解析】选项A,企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税;选项B,对电影主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成声企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入,免征增值税;选项D,非营利组织从事营利性活动取得的收入,应按规定缴纳企业所得税,不属于免税收入。
4、[单选题]对应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为,复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的,纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。
A.10
B.15
C.20
D.30
【答案】B
【解析】行政复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的,以及纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的,可以自收到不予受理决定书之日起、行政复议期满之日或收到复议决定之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼。
5、[试题]下列情形中,应当计算缴纳土地增值税的是( )。
A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C.甲企业出资金、乙企业出土地,双方合作建房,建成后按比例分房自用
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入
【答案】A
【解析】选项B,房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税;选项C,对于一方出地、一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D,房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发完成后向客户收取代建收入,对于房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属于劳务收入性质,故不属于土地增值税的征税范围。
6、[多选题]下列主体不是消费税纳税义务人的有()。
A.使用一次性木筷的餐饮行业
B.受托加工应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业
【答案】AB
【解析】选项A,餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税;选项B,受托加工应税消费品的单位和个人是扣缴义务人,不是消费税纳税人,委托方是消费税纳税人。
7、[多选题]下列关于增值税征税范围的说法正确的有()。
A.卫星电视信号落地转接服务,属于“增值电信服务”
B.融资性售后回租属于“租赁服务”
C.航空服务属于现代服务中的“物流辅助服务”
D.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“专业技术服务”
【答案】AC
【解析】选项B,融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”;选项D,采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”。
8、[单选题]某单独建造的地下商业用房,房屋原价为3000万元,1~6月份该房屋为自用,7~12月份该房屋出租,月租金30万元。
当地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为70%,计算房产余值扣除比例为30%。
则该房产当年应纳房产税()万元。
A.23.94
B.25.2
C.30.42
D.39.42
【答案】C
【解析】应纳房产税=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(万元)
9、[单选题]2021年2月,某服装厂将一栋位于外省的厂房对外转让,取得全部价款5600万,该厂房为2013年以3200万元购进。
则企业在机构所在地应缴纳的增值税税款为()万元。
(选择简易计税)
A.0
B.189.52
C.152.36
D.114.29
【答案】A
【解析】该企业在不动产所在地应预缴税款=(5600-3200)÷(1+5%)×5%=114.29(万元),在机构所在地税额为0。
10、[试题]某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。
A.家庭生活用电支出
B.直接向某灾区小学的捐赠
C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加
D.代公司员工负担的个人所得税税款
【答案】C
【解析】选项A,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除;单纯的用于个人和家庭的支出不得税前扣除;选项B,个体工商户的直接捐赠不得扣除;选项D,个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。
11、[多选题]下列关于税法与其他法律关系的表述中正确的有()。
A.宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力,是立法的基础,税法是国家法律的组成部分,是依据宪法的原则制定的
B.税法与民法一样,其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿
C.刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和,税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同,两者也有着密切的联系
D.行政法大多为授权性法规,而税法是义务性法规
【答案】ACD
【解析】民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范,其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;税法明显带有国家意志和强制的特点,其调整方法要采用命令和服从的方法。
12、[多选题]下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式
B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书,由税务机关核定计税依据
【答案】AC
【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
13、[多选题]下列项目中,按税法规定无需缴纳土地增值税的有()。
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.因国家建设需要而被政府征用的房产
【答案】CD
【解析】选项AB缴纳土地增值税。
14、[试题]下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
C.税收强制执行是税收保全的必然结果
D.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
【答案】D
【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。
税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,故选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,选项B不正确;强制执行不是税收保全的必然结果,选项C不正确。
15、[单选题]某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2018年底改建完毕并对外营业。
当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该会所应缴纳房产税()万元。
A.42
B.48.72
C.50.4
D.54.6
【答案】B
【解析】2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)
16、[试题]下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是( )。
A.出口关税税额
B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费
C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费
D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用
【答案】D
【解析】选项ABC不计入出口货物关税完税价格。
17、[单选题]位于甲市的自然人张某,将其位于乙市的一处住房出租,2020年3月预收一年租金24万元。
下列关于张某当月出租业务的增值税计税规则说法正确的是()。
A.张某应按5%的征收率计算增值税,并在甲市申报缴纳
B.张某应按5%的征收率计算增值税,并在乙市申报缴纳
C.张某应按5%的征收率减按1.5%计算增值税,并在乙市预缴税款
D.张某当月无须缴纳增值税
【答案】D
【解析】其他个人无须预缴税款,应直接向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
个人出租住房应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。
其他个人,釆取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
18、[试题]下列委托加工收回货物,可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是( )。
A.委托加工收回溶剂油为原料生产的溶剂油
B.委托加工收回酒精为原料生产的勾兑白酒
C.委托加工收回税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火
D.委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车
【答案】C
【解析】酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。
19、[试题]下列关于契税计税依据的说法,正确的是( )。
A.契税的计税依据不含增值税
B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用
C.承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金
D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定
【答案】A
【解析】选项B,房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内;选项C,对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得因减免土地出让金而减免契税;选项D,由征收机关参照市场价格核定。
20、[多选题]下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
【答案】BC
【解析】选项AD,定率和定额相结合扣除。
21、[多选题]下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()。
A.个体户开采铜矿
B.商贸企业进口铁矿石
C.私营企业批发销售高岭土
D.国有企业开采天然气
【答案】AD
【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采的金属矿、煤炭、原油、天然气等应税资源或生产盐课税,对进口资源不征收资源税;批发环节不征收资源税。
22、[单选题]下列选项中,免征增值税的是()
A.个人从事金融商品转让业务
B.存款利息
C.被保险人获得的保险赔付
D.残疾人企业为社会提供的应税服务
【答案】A
【解析】选项BC为不征增值税项目,选项D,残疾人个人为社会提供的应税服务免税,残疾人企业为社会提供的应税服务正常征税。
23、[单选题]位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。
2019年10月留抵退还增值税18万元;当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元,其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业10月应缴纳的城市维护建设税为()万元。
A.5.74
B.7
C.14
D.18.27
【答案】A
【解析】应缴纳的城建税=(462-102-260-18)×7%=5.74(万元)。
24、[试题]永续债的发行方和投资方均为居民企业时,适用股息、红利企业所得税政策税务处理正确的有( )。
A.投资方取得的永续债利息收入可适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B.投资方取得的永续债利息收入免征企业所得税
C.发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前扣除
D.发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除
【答案】ABD
【解析】投资方取得永续债利息收入可适用居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
25、[多选题]转让定价调查应重点选择以下企业()。
A.低于同行业利润水平的企业
B.与避税港关联方发生业务往来的企业
C.符合独立交易原则的企业
D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
【答案】ABD
【解析】转让定价调查应重点选择以下企业:
(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;
(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(7)其他明显违背独立交易原则的企业。
26、[多选题]下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有()。
A.由缅甸提供原材料,在越南加工成品鞋,经中国包装转运的成品鞋,其原产地为越南
B.在澳大利亚开采并经新加坡转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚
C.从德国进口机器的与其同时进口的所用零部件,其原产地为德国
D.在南非开采并经瑞士加工的钻石,加工增值部分占新钻石总值比例为35%,其原产地为瑞士
【答案】ABCD
【解析】以上几个选项均正确。
27、[多选题]下列属于税务行政诉讼原则的有()。
A.合法性审查原则
B.不适用调解原则
C.税务机关负责赔偿原则
D.纳税人负举证责任原则
【答案】ABC
【解析】选项D,应为税务机关负举证责任原则。
28、[多选题]纳税人因()等需要,确需开具《无欠税证明》的,可以向主管税务机关申请办理。
A.境外投标
B.企业上市
C.法人代表出国
D.财务总监购房
【答案】AB
【解析】纳税人因境外投标、企业上市等需要,确需开具《无欠税证明》的,可以向主管税务机关申请办理。
29、[多选题]根据资源税法律制度的规定,下列应税产品中,仅采用从价定率方式计征资源税的有()。
A.原油
B.稀土
C.海盐
D.粘土
【答案】ABC
【解析】选项D:
采用从量定额或从价定率方式计征资源税。
30、[试题]根据资源税的有关规定,下列资源应征收资源税的有()。
A.地热
B.石灰岩
C.砂石
D.矿泉水
【答案】ABCD
【解析】四个选项均属于应税矿产品,均应征收资源税。
31、[多选题]关于税收立法权的划分,下列说法正确的有()。
A.经全国人大及其常委会的授权,国务院有权制定在全国范围内征收的地方税税法
B.经全国人大及其常委会授权,国务院有调整税率的权力
C.经全国人大及其常委会授权,国务院有制定税法实施细则的权力
D.经全国人大及其常委会授权,国务院有权制定中央税税法
【答案】BC
【解析】中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布权,属于全国人大及其常委会。
32、[试题]劳务报酬所得列入综合所得汇算清缴时,按收入的( )并入年度应税收入。
A.56%B.70%C.80%D.100%
【答案】C
【解析】综合所得汇算清缴时,劳务、特许权使用费按收入的80%并入;稿酬按收入的80%再减按70%(即56%)并入,工资薪金按100%并入。
33、[多选题]下列各项中,属于涉税专业服务机构涉税业务内容的有()。
A.税收策划
B.纳税申报代理
C.专业税务顾问
D.帮助纳税人逃避缴纳税款
【答案】ABC
【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括:
纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。
34、[试题]某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实际缴纳的车船税总计为( )元。
A.1920
B.2280
C.2400
D.2320
【答案】D
【解析】已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)
35、[多选题]王某承包了一家餐厅,餐厅每年支付王某承包收入20万元,王某不参与分享餐厅经营成果;张某承包了一家国有招待所,承包合同规定每月支付张某工资5000元,同时张某每年要上交承包费60万元,其余招待所经营成果归张某所有,则下列关于个人所得税的说法正确的有()。
A.王某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税
B.王某取得的所得按照经营所得项目征税
C.张某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税
D.张某取得的工资和承包经营成果按照经营所得项目征税
【答案】AD
【解析】王某不参与分享餐厅经营成果,其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资,所以按照“工资、薪金所得”项目征税。
张某参与分享承包企业的经营成果,其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“经营所得”项目。
36、[试题]企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是( )。
A.花卉种植
B.蔬菜种植
C.海水养殖
D.内陆养殖
【答案】B
【解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。
37、[试题]某生物药品制造公司从业人数90人,资产总额2400万元,2017年所得为40万元。
该企业2017年度应纳企业所得税( )万元。
A.0
B.4
C.5
D.8
【答案】B
【解析】该企业符合小型微利企业的条件,该居民企业应纳税额=40×50%×20%=4(万元)
38、[试题]针对营业收入审计目标的下列说法中不恰当的是()。
A.确定利润表中记录的营业收入是否已发生,且与被审计单位有关
B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录
C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录,包括对销售退回、可变对价的处理是否适当
D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否已恰当记录,是否可收回,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,计提是否充分
【答案】D
【解析】选项D不恰当,营业收入的审计目标一般包括:
确定利润表中记录的营业收入是否已发生,且与被审计单位有关(发生认定)(选项A);确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性认定)(选项B);确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录,包括对销售退回、可变对价的处理是否适当(准确性认定)(选项C);确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止认定);确定营业收入记录于恰当的账户(分类认定);确定营业收入已被恰当地汇总或分解且表述清楚,按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的(列报认定)。
39、[多选题]下列关于关税税率的表述中,正确的有()。
A.出口转关运输货物,应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
C.进口转关运输货物,应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应适用先行申报之日实施的税率
【答案】ABC
【解析】进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
40、[多选题]某企业转让一处土地使用权,在办理纳税申报时,应向税务机关提交的资料有()。
A.土地增值税纳税申报表
B.土地使用权证书
C.土地转让合同
D.与转让土地使用权有关的其他资料
【答案】ABCD
41、[试题]下列进口货物中,免征进口关税的是()。
A.外国企业无偿赠送的物资
B.无商业价值的广告品
C.在海关放行前遭受损坏的货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
【答案】B
【解析】选项A:
外国政府、国际组织无偿赠送的物资,免征关税;选项C:
在海关放行前遭受损坏的货物,可根据海关认定的受损程度减征关税,而非免税;选项D:
关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税。
42、[试题]下列选项中,属于税务机关和税务人员义务的有( )。
A.税务机关应为检举人保密,并按照规定给予奖励
B.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督
C.税务机关和税务人员负责税收征收管理工作
D.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度
【答案】ABD
【解析】选项C属于税务机关和税务人员的权利,而不是义务。
43、[试题]代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为()。
A.委托方所在地
B.代扣代收地
C.双方协商
D.经营地
【答案】B
【解析】代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人,同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。
44、[多选题]下列出口货物,适用增值税免税政策的有()。
A.加工企业来料加工复出口的货物
B.用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.农业生产者自产农产品
【答案】ACD
【解析】选项B,用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。
45、[多选题]有下列情形之一的,未经国家税务总局批准,不得告知收集情报的目的、情报的来源和内容()。
A.缔约国一方声明不得将情报的来源和内容告知纳税人、扣缴义务人或其他当事人
B.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有普通税收行政违法行为
C.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有普通税收违法犯罪嫌疑
D.纳税人、扣缴义务人或其他当事人有重大税收违法犯罪嫌疑,告知后会影响案件调查
【答案】AD
【解析】有下列情形之一的,未经总局批准,不得告知:
(1)纳税人、扣缴义务人或其他当事人有重大税收违法犯罪嫌疑,告知后会影响案件调查的;
(2)缔约国一方声明不得将情报的来源和内容告知纳税人、扣缴义务人或其他当事人的。
46、[单选题]关于税法要素,下列说法不正确的是()。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物
C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度,是衡量税负轻重与否的重要标志
D.税目反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定
【答案】A
【解析】选项A,纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
47、[多选题]下列财产、权利可
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