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财务分析

一、单项选择题

1、现金及现金等价物净增加额为负数即出超，经营活动产生的现金净流量为正数即入超，该现金流量结构类型是（A）

A、良好型B、优秀型C、投资入超型D、债务入超型

2、提供企业资金变动原因信息的报表是（C）

A、资产负债表B、利润表

C、现金流量表D、投资收益表

3、理想的有形净值债务事应维持在（C）的比例．

A、3：

1B2：

l

C、1：

1D、0．5：

1

4、从企业投资角度看，财务分析的根本目的是看（A）

A、企业的盈利能力B、企业的营运能力

C、企业的支付能力D、企业的投资能力

5、企业进行长期投资的根本目的，是为了（A）．

A、控制被投资公司的生产经营B。

取得投资收益

C获取殷利D，取得直接收益

6、企业财务费用的主体是（C）

A、银行贷款B、办公支出C、利息支出D、资产管理费用

7、假设某公司普通股2000年的平均市插价格为17．o元，其中年初价格为16．S元，年苯价格为18．2元，当年宣布的每股股利为o．25元．荆滨公司的股票获利事是（D）%．

A、25B、0．08C、10．461D．10．96

8、息税前利润是指（C）

A、营业利润与利息支出之和B、利润总额与利息支出之和

C、利润总额与利息支出之和D、利润总额与财务费用之和

9、可用于偿还流动负债的流动资产指（C）．

A企业短期投资款B。

回收期在一年以上的应收款项

C现金D．企业银行汇票存款

10、当资产收益率大于负债利息串时，（A）

A、财务杠杆将产生正效应B财务杠杆将产生负效益

C负债比率越高。

资产收益率越大于净资产收益率

D净资产收益能力越差

11、营业收入与营业成本之间的差额是（A）

A、营业毛利B、营业利润C、净利润D、营业收益

12、营运资金是指（B）

A、全部资金减全部负债B、流动资产减流动负债

C、全部资产减流动负债D、流动资产减全部负债

13、C公司净利润为100万元，本年存货增加为10万元，应交税金增加5万元，应付账款增加2万元，预付账敦增加3万元，则C公司经营活动的现金净颧（A）万元．

A、104B、94C100D、110

14、当出现（D）情况时，一般表示企业流动资产的实际变现能力要比财务报表项目所反映的交现能力要好一些．

A取得应收票据贴现款B。

为其他单位提供债务担保

C、拥有较寥的长期资产D企业具有较好的偿债能力声誉

15、为评价企业财务状况与财务成果的发展变化情况，通常应采用（B）

A、经验标准B、历史标准

C、行业标准D、预算标准

16、企业增加速动资产，一般将导致（B）。

A.降低企业的机会成本?

?

?

?

?

?

?

B.提高企业的机会成本

C.增加企业的财务风险?

?

?

?

?

?

?

D.提高流动资产的收益率

17、企业应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则可简化计算营业周期为（C）天．

A、90B、180C、270D、360

18、一般来说在企业资本总颤、息税前利润相同的情况下，以下哪种结果是正确的（A）．

A企业负愤比例越高，财务杠杆系数越大

B企业负债比例越高，财务杠杆系数越小

C财务杠杆系数越大，财务杠杆作用越弱

D财务杠杆系数越大，财务风险越大

19、（D）不属于企业的投资活动．

A处理设备B长期股权卖出

C、长期债权的购入D-预期三个月内短期证券的买卖

20、企业良好的资本结构应该是（B）

A、负债资本成本的最低点B、加权平均资本成本最低点

C、财务杠杆利益最高点D、财务风险最低点

21、评价净收益质量的比率是是（C）

A、支付现金股利比率?

?

B、现金比率

C、净利润现金保证比率?

?

D、现金充分性比率

22、下列项目不属于资本公积核算范围的是（B）。

A、股本溢价B、提取公积金

C、法定资产重估增值D、接受捐赠

23、成龙公司2000年的主营业务收入为60111万元，其年初资产总额为6810万元，年末资产总额为8600万元，该公司总资产周转率及周转天数分别为（D）。

A、8．83次，40．77天B、6．99次。

51．5天

C、8．83次，51．5天D、7．8次，46．15天

24、影响企业偿债能力最根本原因是（C）

A、企业的资产结构B、企业的融资结构

C、企业的盈利能力D、企业的筹资能力

25、企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。

A、取得应收票据贴现款B、为其他单位提供债务担保

C、拥有较多的长期资产D、有可动用的银行贷款指标

26、流动资产是（A）

A、存货B、无形资产C、信誉D、长期应收款

27、比率分析法属于（B）

A、报表整体分析法B、财务指标分析法

C、基本因素分析法D、其他财务分析法

28、某企业的流动资产为360000元，长期资产为4800000元，流动负债为205000元，长期负债780000元，则资产负债率为（B）。

A、15．12％B、19．09％

C、16．25％D、20．52％

29、企业为股东创造财富的主要手段是增加（A）。

A、自由现金流量B、净利润

C、净现金流量D、营业收入

30、假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17．8元，其中年初价格为16．5元，年末价格为18．2元，当年宣布的每股股利为元。

则该公司的股票获利率是（C）％。

A、25B、0．08C、10．96D、1．7

31、财务分析与财务管理的共同点（D）

A、职能与方法相同B、服务对象相同

C、结果的确定性相同D、研究对象相同

32、资产负债表的附表是（A）。

A、应交增值税明细表B、分部报表

C、利润分配表D、财务报表附注

33、财务报表分析的依据是（A）

A、财务会计报表B、国家政策法规C、董事会报告D、社会标准信息

34、企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目，其目的在于（C）

A、控制其他企业B、谋求高于利息流入的风险报酬

C、利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益?

D、企业长期规划?

35、（B）产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A、投资活动B、经营活动

C、筹资活动D、以上各项均是

36、要求对每一个经营单位使用不同的资金成本的是（A）?

A、真实的经济增加值B、基本的经济增加值?

C、披露的经济增加值D、特殊的经济增加值?

37、运用资产负债表能够计算的比率由（D）

A、应收账款周转率B、总资产报酬率

C、利息保障倍数D、现金比率

38、企业当年实现销售收入3800万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产收益率为（D）％。

A、4．21B、12．63C、25．26D、37．89

39、确定现金流量的计价基础是（C）。

A、权责发生制B、应收应付制

C、收付实现制D、收入费用配比制

40、财务报表分析的起点和归宿是（B）

A、分析的主体B、分析的目的C、分析的依据D、分析的选择

三、多选题

1、财务分析的任务在于（ABC）

A、评价企业的过去B、反映企业现状

C、评估企业未来D、进行全面分析

E、进行专题分析

2、影响每股收益的田京包括（CDE）．

A优先股股数B．可转换债券的数量

C净利润，D优先股股利E普通殷股数

3、在财务报表附注中应披露的会计政策有（CDE）．

A、长期待摊费用的摊销期B，存货的毁损和过时损失

C、借款费用的处理D、所得税的处理方法

E坏帐损失的核算

4、下列哪些属于会计政策（ACD）

A、存货计价方法B、固定资产折旧年限确定

C、收入的确认D、外币折算

E、或有损失

5、在分析资产负债率时，（ACD）应包括正负债项目中。

A应付福利费B盈余公积

C未交税金D长期应付款E．资本公积

6、取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的（BCDE）。

A股票股利B从子公司分回利润而收到的现金

C从联营企业分回利润而收到的的现金D现金股利

E从合资企业分回利润面收到的现金

7、比率分析的基本形式有（ABE）

A、百分率B、比

C、周转天数D、增长率E、分数

8、不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）．

A信用卡保证金存款B、有退货权的应收账款

C存出投资敢D回收期在一年以上的应收款项

E．现金

9、股票获利的高低取决于（AD）．

A、股利政策B现金股利的发放

C股票股利D股票市场价格的状况E．期末股价

10、企业财务报表编制和披露的程序是（ABCD）

A、会计确认和计量B、会计记录C、编制报表D、审查报送

11、下面关于有形净值债务率的叙述错误的是（BC）．

A有形净值债务率的理想值是121

B、有形净值债务串即用负债总攘除以有形资产总颧

C、有形资产净值就是用费产总额减去无形资产

D有形净值债务串越低越好

E有形净值债务率反映债权人在企业硅产清算时能获得有形财产保障的程度

12、一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件是（ABCD）?

A、价值变动风险小B、期限短

C、流动性强?

D、易于转换为已知金额现金

13、在企业的各种资金来源构成中，属于权益资本的足（BC）．

A融资租人固定资产应付款B盈余公积金

C实收资本D预收账款

E递延税款贷项

14、反映上市公司盈利能力的指标有（ABCD）

A、总资产报酬率B、净资产收益率

C、应收票据D、每股收益

E、利息保障倍数

15、若公司有一项长期股权投资，账面价值300万元，被投资企业已经连续两年亏损，股票市价下跌，该企业已提取减值准备30万元．最新资料表明被投资企业已申请破产，该企业估计能收回投资150J／元，则企业长期投资价值将（AD）万元．

A减少150B、减少120

C减少30D..剩余t50E剩余270

16、流动资产一般是短期资产，但有些资产由于不再具有较强的流动性，实质上已经转化为长期资产的是（DC）。

A低值易耗品B超储积压的原材料

C超龄应收账款D准备销售的商品E待摊费用

17、属于筹资活动现金流量的项目有（AD）

A、短期借款的增加B、支付给职工的现金

C、或有收益D、分配股利所支付的现金

E、取得债券利息收入

18、债权人分析财务报表的目的是（ABCD）

A、获取企业资产运营效率的信息B、了解企业长短期偿债能力

C、评估企业信用状况和信用风险D、为信贷决策提供服务和依据

19、财务情况说明书包括的内容有（ＡＢＣＤ）

A、生产经营状况B、利润实现和分配状况

C、资金增减和周转状况D、经营成果和相关事项

20、影响企业资产周转率的因素包括（ABCDE）。

A、资产的管理力度B、经营周期的长短

C、资产构成及其质量D、企业所采用的财务政策

E．所处行业及其经营背景

21、在其他条件不变时，与可持续增长比率同向变动的指标是（ADE）

A、资产负债率B、股利支付率

C、价格与收益比D、销售净利率E、资产周转率

22、（CD）属于收回投资所收到的现金。

A、收回固定资产B、收回长期债权投资的利息

C、收回除现金等价物以外的短期投资

D、收回长期债权投资本金E．收回非现金资产

23、下列项目中，属于现金流入项目的有（ABDE）

A、经营成本节约额B、回收垫支的流动资金

C、营业现金收入D、固定资产残值变现收入

E、营业现金收入

24、不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）。

A、信用卡保证金存款B、有退货权的应收账款

C、存出投资款D、回收期在一年以上的应收款项E．现金

25、资产负债表的时点要素是（ABC）

A、资产B、负债C、所有者权益D、收入

26、与息税前利润相关的因素包括（ABCDE）。

A、利息费用B、所得税C、营业费用

D、净利润E．投资收益

27、（ABCDE）是计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素。

A、所得税率B、优先股股息C、息税前利润

D、利息费用E．融资租赁费中的利息费用

28、资产计价的重要意义在于（AB）

A、正确理解和判断各项资产的账面价值

B、估算和评价资产的盈利能力C、计提固定资产这家

D、确定公允价值，换入资产成本，支付补偿

29、分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（ABC）。

A、市盈率B、股票获利率C、市净率

D、销售利润率E．资产周转率

30、下列财务分析信息中，政策信息包括（BD）

A、证券行情B、产业政策和技术信息

C、每日外汇汇率D、会计准则与制度

E、中介机构信息

31、在财务报表附注中应披露的会计政策有（CD）。

A、所得税的处理方法B、借款费用的处理

C、存货的毁损和过时损失D、长期待摊费用的摊销期

E．坏账损失的核算

32、企业粉饰经营成果的主要形式是（AB）

A、虚增或隐瞒利润B、均衡或者清洗利润

C、高报或虚高资产评估D、低报资产或者隐藏关联企业

33、计算存货周转率时，应考虑的因素有（ABCDE）。

A、主营业务收入B、期初存货净额

C、期末存货净额D、主营业务成本E．存货平均净额

34、某企业的流动比率大于1，速动比率小于1，当赊购原材料一批，则会出现（BDE）

A、流动比率上升B、流动比率下降

C、速动比率上升D、速动比率下降

E、营运资金不变

35、分析长期资本收益率指标所适用的长期资本额是指（AD）。

A、长期负债B、长期股票投资

C、长期债券投资D、所有者权益E．长期资产

36、在现金再投资比率中，总投资具体是指（BCDEE）项目之和。

A、流动资产B、固定资产总额

C、对外投资D、其他长期资产E．营运资金

37、为保障财务分析的质量与效果，财务分析信息必须满足以下要求（ABCDE）

A、财务信息的完整性B、财务信息的系统性

C、财务信息的准确性D、财务信息的及时性

E、财务信息的相关性

38、同属于流动负债的款项是（ABCD）

A、短期借款B、交易性金融负债

C、应收账款D、预收账款

四、名词解释

1、管理费用——管理费用是指企业为组织和管理其生产经营所发生的费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（董事会成员津贴、会议费和差旅费）、聘请中介费、咨询费、业务招待费、房产税、研究费和排污费等。

它反映企业报告期间内管理费用的实际发生总额，每到期末要将其结转到“本年利润”科目，以计算当期损益。

管理费用的发生是因为管理的需要，与产品的生产本身不直接相关，不能直接计入和分配到产品中去。

管理费只与发生的当期相关，不影响或不分摊到其他会计期间。

2．资本结构——是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期费本和长期债务的比例关系．

3．经营周期——亦即营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期．

4．资产负债辜——是全部负债总额脓以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率．

5、长期待摊费用——长期待摊费用是指企业已经支出的尚未摊销、期限在一年以上的各种费用。

它是“一年内摊销的部分”归入“一年内到期的非流动资产”项目的反映。

因此，它反映尚需一年以上摊销的费用。

对本项目的分析，应注意分析企业在费用摊销上是否遵循权责发生制的原则，是否存在人为调节利润的情况。

6．现金流量表---------是反映企业在一定会计期内有关瑰金和现金等价物的漉人和流出信息的报表

7．经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本．

8．资本结构——是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债女的比例关系。

9．经营周期——亦即营业周期，它是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。

10、利润表——利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是按其反应会计期间的长短，除特别要求外，利润表包括表首和表体两个部分，表首包括报表的标题、编制报表的企业名称、报表期间、金额单位和表格编号等，表体就是利润表的内容，是对收入、费用和利润三个基本要素的具体划分的营业收入、营业成本、营业税金、管理费用等信息项目，按利润形成的层次且一般以本期金额和上期金额并列的方式的表示。

11．资产负债率——是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。

12．现金流量——是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。

13．经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。

14、交易性金融资产——交易性金融资产是指以赚取差价为目的的从二级市场购入的准备近期内出售的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等。

交易性金融资产采用公允价值计量模式，其数额表示企业所持有的交易性金融资产的公允价值，其数额的大小表明企业闲置资金的多少，也代表企业的一种经营理念。

15、企业盈利能力——企业盈利能力是企业赚取利润的能力或水平。

利润是营业收入补偿成本费用以后的剩余，是企业努力获得并有效利用各种资源所取得的收益，是企业经营成果的集中体现，具体包括补偿成本费用的能力、企业社会贡献的能力和企业盈利水平。

四、简答题

1．会计分析的基本步骤。

答：

要点：

进行会计分析，一般按以下步骤进行

首先，阅读会计报告

其次，比较会计报表。

在阅读会计报告的基础上，重点对会计报表进行比较。

所采用的方法包括水平分析法、垂直分析法和趋势分析法。

再次，解释会计报表。

即在比较会计报表的基础上，考虑企业采用的会计原则、会计政策、会计核算方法等，说明会计报表差异产生的原因。

最后，修正会计报表信息。

会计分析是财务分析的基础，通过会计分析，消除会计信息的失真问题。

2．流动比串的局限性表现在哪些方面?

答：

流动比率虽然能较好地分析短期偿债能力．但其局限性不可忽视：

a流动比率是——个静态指标，只表明在某一时点每一元流动负债的保障程度，既在某一时点流动负愤与可用于偿债资产的关系。

只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生上时，流动比率才能正确反映偿债能力。

B流动资产的交现能力与其周转性有关，对流动比率韵评价也与流动资产的周转情况相结合．

3．分析资产周转率时，资产额为何要选用“平均资产额’?

答：

分析资产周转率时，资产额使用平均数而不使用本期期末数，是为了减少年度中间资产变动的影响．

另外，由于收益是使用全部诙类资产获得的．使用平均敷能更好地体现运用资产的目的，

符合配比原则．如果使用分季度和分月的平均数，计算结果将更正确。

4．如何计算、分析股票获利串?

答：

股票获利率是指普通股每股利润与其市场价格之间的比例关系，也可称之为股利率．其计算公式如下：

股票获利率的高低取决于企业的股利政策和股票市场价格的状况．所以，股票获利率指标通常不单独作为判断投资报酬的指标，面应将它与其他各种投资报酬指标结合运用。

5、价格比的形式与计算

答：

要点：

最常见的价格比有三个：

市盈率或价格与收益比、市场价格与账面价值比和价格与销售额比。

计算公式：

价格与收益比=每股市价/每股收益

市场价格与账面价值比=每股市价/每股净资产

价格与销售额比=每股价格/每股销售额

6．进行资产负债表水平分析的要点是什么？

答：

要点：

首先，要根据会计报表水平分析法，编制资产负债水平分析表

其次，分别从投资或资产角度、筹资或权益角度、投资与筹资角度等三个角度出发，对资产负债水平分析表进行分析。

再次，在进行财务分析中，我们可以结合资产负债表附表进一步对资产负债水平分析表进行评价。

7．简述普通股东进行财务报表分析的目的是什么?

答：

答：

普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。

他们的财富，表现为所有者权益的价格即股价。

影响股价的因素很多，包括偿债能力、收益能力以及风险等。

（2分）普通股东进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题：

（1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；

（2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；（3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。

8．简述企业的不同成长阶段的业绩评价特点。

答：

企业的生命周期可以分为开办或创业阶段、迅速成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。

（1分）

（1）创业阶段，收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。

（2）成长阶段，如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。

（3）成熟阶段，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。

（4）衰退阶段，经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。

9．什么是趋势分析?

其主要分析步骤是什么?

答：

趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。

（2分）采用这种方法分析财务报表的具体做法是：

（1）把前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额。

（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）。

（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。

10.企业应收账款增加的原因有哪些？

答：

要点：

企业应收账款增加原因可归纳如下

企业信用政策发生变化，企业希望通过放松信用政策来增加销售额

企业销售量增加导致应收账款增加

收款政策不当或者收款工作执行不力

应收账款质量不高，存在长期挂账但难于收回的帐款，或者客户发生财务困难，暂时难于偿还所欠货款

企业会计政策变更

11、论财务报表内容结构的勾稽关系分析

回答要点：

财务报表内部结构的勾稽关系分析；

财务报表主要项目之间的勾稽关系分析：

营业收入与营业成本、营业收入与应收账款、营业成本与存货、利息费用与负债余额、销售商品提供劳务所受到的现金与营业收入等；财务报表项目与其附注之间的勾稽关系分析：

资产减值的资产项目与附注之间的勾稽关系分析；利润表项目与附注之间的勾稽关系。

五、计算题

现代公司有关财务数据如下：

2001年产品销售量为12000件，2002年为10000件；单价2001年为12元，2002年为15元；单位变动成本2001年为9元，2002年为10元；固定成本2001年为8000元，2002年为9000元。

根据以上资料，对该公司利润变动的原因进行因素分析，要求分别应用连环替代法分析。

答：

（1）、利润=销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本

2002年利润=410002001年利润=28