《会计报表分析》 11.docx
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《会计报表分析》11
题目:
《会计报表分析》之实践报表分析
班级:
2010级会计电算化2班
学号:
201006170062
姓名:
目录
一.公司简介………………………………………………………………第3页
二.资产负债表……………………………………………………………第5页
三.资产负债表水平分析表……………………………………………第6页
四.利润表…………………………………………………………………第8页
五.利润表水平分析表…………………………………………………第9页
六.主要财务数据分析…………………………………………………第10页
一.公司简介
东风汽车股份有限公司是经国家经济贸易委员会“国经贸企改[1998]823号”文批准,东风汽车公司作为独家发起人,将其属下轻型车厂、柴油发动机厂、铸造三厂为主体的与轻型车和柴油发动机有关的资产和业务进行重组,采取社会募集方式设立的股份有限公司。
经中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)“证监发审[1999]68号”文件批准,本公司于1999年6月28日成功地向社会公开发行人民币普通股300,000,000股,每股发行价人民币5.10元,公众股于同年7月27日在上海证券交易所挂牌交易。
公司设立时总股本1,000,000,000股,其中发起人出资700,000,000股公司于1999年7月21日在国家工商行政管理局注册登记,取得国家工商行政管理局颁发企业法人营业执照。
东风汽车公司于2001年实施了债转股,根据财政部“财企(2002)225号”文批复,同意东风汽车公司将所持有的本公司国有法人股700,000,000股无偿划转给东风汽车有限公司。
2003年9月,公司当时的控股股东东风汽车有限公司的名称经国家工商行政管理总局核准变更为东风汽车工业投资有限公司(以下简称“东风投资”)。
2004年10月,东风投资变更为东风汽车集团股份有限公司(以下简称“东风集团股份”)。
2003年12月26日,国务院国有资产监督管理委员会(以下简称“国资委”)就公司国有股持股单位变更的有关问题作出了批复,根据原国家经贸委有关批复,东风投资对东风汽车有限公司(新设立的中日合资公司,以下简称“东风有限”)的出资包括其持有的本公司700,000,000股国有法人股,国资委同意将上述国有股变更为东风有限持有。
2004年2月18日,中国证监会“证监公司字〔2004〕8号”同意豁免东风有限因持有本公司国有法人股而应履行的要约收购义务。
经2004年4月28日股东大会决议,公司以2003年底总股本为基数,向全体股东每10股派发股票股利3股,每10股以资本公积转增股本7股,公司实收资本增加到人民币2,000,000,000元。
公司注册地址:
湖北省襄樊市高新技术开发区春园西路4号;法定代表人:
徐平。
公司2006年度实施股权分置改革,该方案于2006年10月12日经国资委下发的《关于东风汽车股权分置改革有关问题的函》(产权函[2006]63号)批准,并经公司2006年10月30日召开的股东大会审议通过,公司非流通股股东为使其持有的本公司非流通股获得流通权而向本公司流通股股东送出19,800万股。
实施上述送股对价后,公司股份总数不变,股份结构发生相应变化。
截止到2006年12月31日,股本总数为200,000万股,其中:
有限售条件股份为120,200万股,占股份总数的60.10%,无限售条件股份为79,800股,占股份总数的39.90%。
截止2009年6月30日,本公司累计发行股本总数为200,000万股,注册资本为200,000万元,经营范围:
汽车(小轿车除外)、汽车发动机及零部件、铸件的开发、设计、生产、销售;机械加工、汽车修理及技术咨询服务。
主要产品为:
轻型载货汽车、运动型多用途乘用车、客车底盘等。
公司注册地址为:
湖北省襄樊市高新区春园西路4号,总部办公地为:
湖北省武汉市汉阳经济技术开发区创业路136号。
二.资产负债表
资产负债表
纳税人单位:
东风汽车股份有限公司
所属时期:
2012年8月1日至2012月6月31日填表日期:
2012年8月31日金额单位:
元
资产
期初余额
期末余额
项目
期末余额
年初余额
货币资金
2,386,279,241.55
1,622,161,279.51
交易性金融资产
应收票据
393,331,056.69
607,794,330.73
应收账款
771,634,530.12
624,830,720.54
预付账款
38,906,639.29
70,640,062.90
应收股利
应收利息
6,930,955.00
4,628,050.00
其他应收款
94,641,453.26
77,386,848.27
存货
613,986,427.86
827,255,691.06
其他流动资产
203,988,863.00
流动资产合计
4,305,710,303.77
4,038,685,846.01
长期股权投资
2,131,564,414.64
1,827,300,477.36
固定资产
1,124,193,251.44
1,126,597,850.40
固定资产清理
在建工程
126,983,388.81
120,040,772.12
固定资产清理
油气资产
无形资产
68,677,991.49
73,004,771.18
递延所得税资产
28,044,280.60
17,222,212.61
非流动资产合计
3,479,463,326.98
3,164,166,083.67
资产总计
7,785,173,630.75
7,202,851,929.68
短期借款
交易性金融负债
应付票据
1,511,287,403.17
1,725,364,942.80
应付账款
1,493,015,728.05
734,952,891.94
预收账款
42,425,666.63
25,278,069.10
应付职工薪酬
33,935,222.88
13,490,433.74
应交税费
-82,151,262.64
-196,690,756.73
应付利息
应付股利
其他应付款
101,181,383.41
78,328,752.64
其他流动负债
流动负债合计
3,099,694,141.50
2,380,724,333.49
长期借款
应付债券
长期应付款
其他非流动性负债
38,053,998.13
38,446,982.59
非流动负债合计
38,053,998.13
38,446,982.59
负债合计
3,137,748,139.63
2,419,171,316.08
实收资本(或股本)
2,000,000,000.00
2,000,000,000.00
资本公积
630,163,035.03
630,163,035.03
减:
库存股
盈余公积
599,197,576.95
599,197,576.95
未分配利润
1,418,064,879.14
1,554,320,001.62
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计
4,647,425,491.12
4,783,680,613.60
所有者权益合计
4,647,425,491.12
4,783,680,613.60
负债和所有者权益合计
7,785,173,630.75
7,202,851,929.68
三.资产负债表水平分析表
资产负债表水平分析表
纳税人单位:
东风汽车股份有限公司
所属时期:
2012年8月1日至2012年8月31日填表日期:
2012年8月31日金额单位:
元
项目
期末余额
期初余额
变动额
变动率
货币资金
2,386,279,241.55
1,622,161,279.51
764,117,962.04
0.471049317
交易性金融资产
应收票据
393,331,056.69
607,794,330.73
-214,463,274.04
-0.352855009
应收账款
771,634,530.12
624,830,720.54
146,803,809.58
0.234949731
预付账款
38,906,639.29
70,640,062.90
-31,733,423.61
-0.449227001
应收股利
应收利息
6,930,955.00
4,628,050.00
2,302,905.00
0.49759726
其他应收款
94,641,453.26
77,386,848.27
17,254,604.99
0.222965599
存货
613,986,427.86
827,255,691.06
-213,269,263.20
-0.257803319
其他流动资产
203,988,863.00
流动资产合计
4,305,710,303.77
4,038,685,846.01
267,024,457.76
0.06611667
长期股权投资
2,131,564,414.64
1,827,300,477.36
304,263,937.28
0.166510074
固定资产
1,124,193,251.44
1,126,597,850.40
-2,404,598.96
-0.00213439
固定资产清理
在建工程
126,983,388.81
120,040,772.12
6,942,616.69
0.057835488
固定资产清理
油气资产
无形资产
68,677,991.49
73,004,771.18
-4,326,779.69
-0.059267081
递延所得税资产
28,044,280.60
17,222,212.61
10,822,067.99
0.628378492
非流动资产合计
3,479,463,326.98
3,164,166,083.67
315,297,243.31
0.099646237
资产总计
7,785,173,630.75
7,202,851,929.68
582,321,701.07
0.080845991
短期借款
交易性金融负债
应付票据
1,511,287,403.17
1,725,364,942.80
-214,077,539.63
-0.124076672
应付账款
1,493,015,728.05
734,952,891.94
758,062,836.11
1.031444116
预收账款
42,425,666.63
25,278,069.10
17,147,597.53
0.678358678
应付职工薪酬
33,935,222.88
13,490,433.74
20,444,789.14
1.515502728
应交税费
-82,151,262.64
-196,690,756.73
114,539,494.09
-0.582332876
应付利息
应付股利
其他应付款
101,181,383.41
78,328,752.64
22,852,630.77
0.291752773
其他流动负债
流动负债合计
3,099,694,141.50
2,380,724,333.49
718,969,808.01
0.301996245
长期借款
应付债券
长期应付款
其他非流动性负债
38,053,998.13
38,446,982.59
-392,984.46
-0.010221464
非流动负债合计
38,053,998.13
38,446,982.59
-392,984.46
-0.010221464
负债合计
3,137,748,139.63
2,419,171,316.08
718,576,823.55
0.297034286
实收资本(或股本)
2,000,000,000.00
2,000,000,000.00
0.00
0
资本公积
630,163,035.03
630,163,035.03
0.00
0
减:
库存股
盈余公积
599,197,576.95
599,197,576.95
0.00
0
未分配利润
1,418,064,879.14
1,554,320,001.62
-136,255,122.48
-0.087662207
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计
4,647,425,491.12
4,783,680,613.60
-136,255,122.48
-0.028483324
所有者权益合计
4,647,425,491.12
4,783,680,613.60
-136,255,122.48
-0.028483324
负债和所有者权益合计
7,785,173,630.75
7,202,851,929.68
582,321,701.07
0.080845991
四.利润表
利润表
纳税人单位:
东风汽车股份有限公司
所属时期:
2012年8月1日至2012年8月31日填表日期:
2012年8月31日金额单位:
元
项目
期末余额
期初余额
项目
本期金额
上期金额
一、营业总收入
3,363,409,156.61
3,960,050,189.71
营业收入
3,363,409,156.61
3,960,050,189.71
减:
营业总成本
3,418,402,360.55
4,005,934,035.94
营业成本
3,135,652,881.84
3,731,528,002.82
营业税金及附加
62,723.63
11,080,702.09
销售费用
142,214,807.46
142,794,477.34
管理费用
139,057,321.67
113,950,408.19
财务费用
-17,051,280.96
-30,417,630.48
资产减值损失
18,465,906.91
36,998,075.98
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
0.00
-12,339,570.00
投资收益(损失以“-”号填列)
76,045,350.59
302,823,011.09
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(损失以“-”号填列)
21,052,146.65
244,599,594.86
加:
营业外收入
13,215,722.46
6,202,032.98
减:
营业外支出
1,345,059.58
1,316,456.71
其中:
非流动资产处置净损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
32,922,809.53
249,485,171.13
减:
所得税费用
-10,822,067.99
-9,577,467.28
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
43,744,877.52
259,062,638.41
五.利润表水平分析表
利润表水平分析表
纳税人单位:
东风汽车股份有限公司
所属时期:
2012年8月1日至2012年8月31日填表日期:
2012年8月31日金额单位:
元
项目
期末余额
期初余额
增减额
增减率
一、营业总收入
3,363,409,156.61
3,960,050,189.71
-596,641,033.1
-0.150665018
营业收入
3,363,409,156.61
3,960,050,189.71
-596,641,033.1
-0.150665018
减:
营业总成本
3,418,402,360.55
4,005,934,035.94
-587,531,675.4
-0.146665339
营业成本
3,135,652,881.84
3,731,528,002.82
-595,875,121.0
-0.159686627
营业税金及附加
62,723.63
11,080,702.09
-11,017,978.5
-0.994339381
销售费用
142,214,807.46
142,794,477.34
-579,669.9
-0.00405947
管理费用
139,057,321.67
113,950,408.19
25,106,913.5
0.220331931
财务费用
-17,051,280.96
-30,417,630.48
13,366,349.5
-0.439427704
资产减值损失
18,465,906.91
36,998,075.98
-18,532,169.1
-0.500895481
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
0.00
-12,339,570.00
12,339,570.0
-1
投资收益(损失以“-”号填列)
76,045,350.59
302,823,011.09
-226,777,660.5
-0.74887856
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(损失以“-”号填列)
21,052,146.65
244,599,594.86
-223,547,448.2
-0.91393221
加:
营业外收入
13,215,722.46
6,202,032.98
7,013,689.5
1.130869427
减:
营业外支出
1,345,059.58
1,316,456.71
28,602.9
0.021727163
其中:
非流动资产处置净损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
32,922,809.53
249,485,171.13
-216,562,361.6
-0.868037008
减:
所得税费用
-10,822,067.99
-9,577,467.28
-1,244,600.7
0.129950923
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
43,744,877.52
259,062,638.41
-215,317,760.9
-0.831141697
六.主要财务数据分析
1、企业偿债能力分析
主要财务数据分析
(1)流动比率=流动资产÷流动负债=72205037.34/20996230.98=2.665
(2)速动比率=速动资产÷流动负债=(3116155.21+31880225.97)/29196230.98=2.1479
(3)资产负债率(%)=(负债总额÷资产总额)×100%=(2996230.98+47144.26)/(757222037.34+83454284.03)=1.1497
(4)应收账款周转天数:
2012年8月5日2012年8月25日:
20天
(5)存货周转率=销货成本÷平均存货=9121856/9012515.43=0.9103
(6)固定资产周转率=销售净额÷固定资产净额=69379874/80454284.03=0.6355
(7)销售利润率=净利润/销售收入=(
1379874-42279624)/379874=0.3112
(8)成本费用利润率=净利润/成本费用额=61379874/(279624+673237.2+21856+9447106-359791+31636.9)=0.9681
其他方面分析:
(9)产权比率=负债总额/所有者权益=(99623098+87144.26)/37692946.1=0.1160
(10)利息保障倍数=息税前利润/利息费用=51379874/(221856+447106-359791)=2.3524
(11)流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总额=31379874/7557220373.4=0.5106
(12)资本金利润率=利润总额/资本金总额=31379874/659176321.37=0.5856
(13)净资产收益率=净利润/平均股东权益=(1379874-2279624)/137692946.1=0.387
(14)总资产净利率=净利润/平均资产总额=(1379874-2279624)/(5722037.34+83454284.03)=0.9120
(15)净利润增长率=期末利润增长额/期初利润=(1379874-42279624)/(7852276-31394676)=1.5606
偿债能力是指企业的偿还各种到期债务的能力。
偿债能力分析是企业财务分析的一个重要方面,通过这种分析可以揭示企业的财务风险。
偿债能力分析主要分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。
下面就东风汽车股份有限公司的短期偿债能力和长期偿债能力情况做一分析。
通常,评价企业偿债能力的财务指标主要有流动比率、速动比率、资产负债率等等。
(1)流动比率=流动资产/流动负债=4038685846.01/2380724333.49=1.696
速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债
=(4038685846.01-827255691.06)/2380724333.49=1.349
资产负债率=负债总额/资产总额=2419171316.08/7202851929.68=0.336
(2)流动比率=流动资产/流动负债=4305710303.77/3099694141.50=1.389
速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债
=(4305710303.77-613986427.86)/3099694141.50=1.191
资产负债率=负债总额/资产总额=3137748139.63/7785173630.75=0.4030
分析:
2012年8月份的数据进行纵向比较流动比率与速动比率均下降了,而资产负债率水平却上升了,说明公司的偿债能力呈下降趋势,需要控制财务风险,提高偿债能力。
与同行业平均水平相比,东风汽车公司的流动比率、速动比率较低,而资产负债水平较高,说明公司的偿债能力低于同行业平均水平。
此外,本公司的预计负债主要包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证
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