中级会计习题整理下.docx

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中级会计习题整理下

长期股权投资

1.甲公司和乙公司同为A集团的子公司。

2016年6月1日，甲公司以银行存款1450万元取得乙公司80%的股权，同日乙公司所有者权益账面价值为2000万元，净资产的公允价值为2200万元。

2016年6月1日，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

答案：

1600

2.甲公司以定向增发股票的方式购同一集团内另一企业持有的A公司60%股权。

为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另支付承销商佣金80万元。

取得该股权时，A公司所有者权益账面价值为12000万元，公允价值为14000万元。

假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

答案：

5120

3.2016年1月1日，甲公司以一台固定资产向乙公司投资（甲、乙不属于同一控制下的两个公司），占乙公司注册资本的60%，该固定资产的账面原价为8000万元，已计提折旧500万元，已计提固定资产减值准备200万元，公允价值为7600万元。

不考虑增值税等其他相关税费的影响。

甲公司的会计处理：

借：

固定资产清理7300

固定资产减值准备200

累计折旧500

贷：

固定资产8000

借：

长期股权投资7600

贷：

固定资产清理7300

营业外收入300

4.2016年5月1日，甲公司以一项专利权向丙公司投资（甲、丙不属于同一控制下的两个公司），占丙公司注册资本的70%，该专利权的账面余额为5000万元，已计提累计摊销600万元，已计提无形资产减值准备200万元，公允价值4000万元。

不考虑其他相关税费的影响。

甲公司的会计处理：

借：

长期股权投资4000

累计摊销600

无形资产减值准备200

营业外支出200

贷：

无形资产5000

5.甲公司与A公司（非同一控制）2014年-2016年与投资有关的资料如下：

（1）2014年1月1日甲公司支付现金8000万元取得A公司60%的股权，另发生相关税费20万元，

（2）2014年4月1日，A公司宣告分配2013年实现的净利润，分配现金股利100万元。

（3）甲公司与2014年4月10日收到现金股利。

（4）2014年A公司发生亏损200万元。

（5）2016年1月20日，甲公司将持有A公司的全部股权转让给乙企业，收到股权转让款8200万元。

分录：

（1）借：

长期股权投资—A公司8000

管理费用20

贷：

银行存款8020

（2）借：

应收股利60

贷：

投资收益60

（3）借：

银行存款60

贷：

应收股利60

（4）不用做

（5）借：

银行存款8200

贷：

长期股权投资—A公司8000

投资收益200

6.甲公司于2015年1月1日以2000万元为对价，取得乙公司30％股权，取得投资时乙公司净资产公允价值为6000万元。

2015年1月1日取得时：

借：

长期股权投资—成本（乙）2000

贷：

银行存款2000

7.甲公司于2015年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。

2015年11月，乙公司将其成本为1200万元的某商品以1800万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。

至2015年12月31日，甲公司未对外出售该存货。

乙公司2015年度实现净利润3200万元。

假定不考虑所得税因素影响。

甲公司的会计处理：

借：

长期股权投资—损益调整520（3200-600）*20%

贷：

投资收益520

8.甲持有乙36%的股份，2015年12月31日，乙公司可供出售金融资产账面余额150万元，公允价180万元。

乙公司的分录：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动30

贷：

其他综合收益30

甲公司的会计分录：

30×36%=10.8

借：

长期股权投资—其他综合收益10.8

贷：

其他综合收益10.8

9.甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同）。

甲公司能够对乙公司施加重大影响。

乙公司2011年上半年实现净利润200万元，下半年实现净利润300万元，未分配现金股利。

乙公司2012年度实现净利润1000万元，分配现金股利200万元（股利当年收到）；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益50万元。

乙公司2013年度实现净利润800万元，未分配现金股利。

假定不考虑所得税和其他因素影响。

要求：

编制2011年至2013年甲公司个别财务报表中对乙公司投资的会计分录。

2011年7/1：

借：

长期股权投资—乙公司（成本）3500

贷：

银行存款3500

2011年末：

借：

长期股权投资—乙公司（损益调整）120

贷：

投资收益120（注意只有下半年的）

2012年：

借：

长期股权投资—乙公司（损益调整）400

贷：

投资收益400

借：

应收股利80

贷：

长期股权投资—乙公司（损益调整）80

借：

银行存款80

贷：

应收股利80

借：

长期股权投资—乙公司（其他综合收益）20

贷：

其他综合收益20

2013年：

借：

长期股权投资—乙公司（损益调整）320

贷：

投资收益320

10.A公司2015年10月31日对B公司投资,占有B公司30%的股份，相关数据如下：

长期股权投资—成本2000

—损益调整180（借）

—其他权益变动90（借）

处置分录：

（处置40%，出售价款1100万元）

借:

银行存款1100

贷:

长期股权投资—成本800

损益调整72

其他权益变动36

投资收益192

借：

资本公积—其他资本公积36

贷：

投资收益36

11.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年至2016年投资业务有关的资料如下：

（1）2014年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

不考虑相关费用。

2014年1月1日，乙公司所有者权益总额为25000万元。

假定被投资单位可辨认净资产公允价值与所有者权益的账面价值相同。

（2）2014年5月2日，乙公司宣告发放2013年度的现金股利600万元，并于2014年5月26日实际发放。

（3）2014年度，乙公司实现净利润3800万元。

（4）2015年度，乙公司发生净亏损1900万元。

（5）2016年5月，乙公司因接受外币资本投资，进行会计处理后，资本公积增加1000万元。

要求：

编制甲公司2014年至2016年投资业务相关的会计分录。

（1）借：

长期股权投资——乙公司（成本）6100

贷：

银行存款6100

借：

长期股权投资——乙公司（成本）150

贷：

营业外收入150

（2）借：

应收股利--乙公司150

贷：

长期股权投资——乙公司（成本）150

借：

银行存款150

贷：

应收股利--乙公司150

（3）借：

长期股权投资——乙公司（损益调整）950

贷：

投资收益950

（4）借：

投资收益475

贷：

长期股权投资——乙公司（损益调整）475

（5）借：

长期股权投资——乙公司（其他权益变动）250

贷：

资本公积——其他资本公积250

12.A有限责任公司发生有关长期股权投资（假定为非企业合并）的经济业务如下：

（1）2014年6月5日，购入G股份公司股票200万股（对方总股本1000万股，具有重大影响），每股8元，其中包括已宣告未发放的现金股利每股0．30元，另支付相关税费128000元。

投资日G公司所有者权益总额为6000万元。

假定被投资单位可辨认净资产公允价值与所有者权益的账面价值相同。

（2）2014年7月5日，收到G公司发放的现金股利。

（3）2014度G公司实现年度净利润840万元，按持股比例计算本企业应分享的份额。

（假定G公司每月净利润均衡发生，无调整事项）

（4）2015年2月2日，G公司宣告发放现金股利400万元，即每10股发放4元，计算本企业应收股利并转账。

（5）3月2日，收到G公司发放的现金股利，存入银行。

（6）2015年度G公司发生净亏损200万元，计算本企业应负担额并转账。

要求：

根据上述资料编制有关的会计分录。

（1）借：

长期股权投资——G公司（成本）15528000

应收股利——G公司600000

贷：

银行存款16128000

（2）借：

银行存款600000

贷：

应收股利——G公司600000

（3）A公司应确认的投资收益840×20%÷12×7=98（万元）

借：

长期股权投资——G公司（损益调整）980000

贷：

投资收益980000

（4）借：

应收股利——G公司800000

贷：

长期股权投资——G公司（损益调整）800000

（5）借：

银行存款800000

贷：

应收股利——G公司800000

（6）借：

投资收益400000

贷：

长期股权投资——G公司（损益调整）400000

13.A有限责任公司发生有关长期股票投资（假定为非企业合并）的经济业务如下：

1．2012年6月5日，购入G股份公司股票200万股（对方总股本1000万股，具有重大影响），每股8元，其中包括已宣告未发放的现金股利每股0．30元，另支付相关税费128000元。

投资日G公司所有者权益总额为6000万元。

假定被投资单位可辨认净资产公允价值与所有者权益的账面价值相同。

2．2012年7月5日，收到G公司发放的现金股利。

3．2012度G公司实现年度净利润840万元，按持股比例计算本企业应分享的份额。

（假定G公司每月净利润均衡发生，无调整事项）

4．2013年2月2日，G公司宣告发放现金股利400万元，即每10股发放4元，计算本企业应收股利并转账。

5．3月2日，收到G公司发放的现金股利，存入银行。

6．2013年度G公司发生净亏损200万元，计算本企业应负担额并转账。

要求：

根据上述资料编制有关的会计分录。

1、借：

长期股权投资——G公司（成本）15528000

应收股利——G公司600000

贷：

银行存款16128000

2、借：

银行存款600000

贷：

应收股利——G公司600000

3、A公司应确认的投资收益840×20%÷12×7=98（万元）

借：

长期股权投资——G公司（损益调整）980000

贷：

投资收益980000

4、借：

应收股利——G公司800000

贷：

长期股权投资——G公司（损益调整）800000

5、借：

银行存款800000

贷：

应收股利——G公司800000

6、借：

投资收益400000

贷：

长期股权投资——G公司（损益调整）400000

14.资料：

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年至2014年投资业务有关的资料如下：

1．2012年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

不考虑相关费用。

2012年1月1日，乙公司所有者权益总额为25000万元。

假定被投资单位可辨认净资产公允价值与所有者权益的账面价值相同。

2．2012年5月2日，乙公司宣告发放2011年度的现金股利600万元，并于2012年5月26日实际发放。

3．2012年度，乙公司实现净利润3800万元。

4．2013年度，乙公司发生净亏损1900万元。

5．2014年5月，乙公司因接受外币资本投资，进行会计处理后，资本公积增加1000万元。

要求：

编制甲公司2012年至2014年投资业务相关的会计分录

1、借：

长期股权投资——乙公司（成本）6100

贷：

银行存款6100

借：

长期股权投资——乙公司（成本）150

贷：

营业外收入150

2、借：

应收股利--乙公司150

贷：

长期股权投资——乙公司（损益调整）150

借：

银行存款150

贷：

应收股利--乙公司150

3、借：

长期股权投资——乙公司（损益调整）950

贷：

投资收益950

4、借：

投资收益475

贷：

长期股权投资——乙公司（损益调整）475

5、借：

长期股权投资——乙公司（其他权益变动）250

贷：

资本公积——其他资本公积250

流动负债

1.职工张三为财务科工作人员，工资收入3000元（上年月平均工资也是3000元），个人和企业分别应承担的“四金”等如下：

个人承担部分

单位承担部分

计提比率

金额

计提比率

金额

养老保险

8%

240

21%

630

医疗保险

2%

60

11%

330

失业保险

0.5%

15

1.5%

45

住房公积金

7%

210

7%

210

生育保险

1%

30

工伤保险

0.5%

15

合计

17.5%

525

42%

1260

分录：

（1）个人所得税计算：

应纳税所得额=应得薪金-“四金”-免税所得额

=3000-525-2000=475

应交个人所得税=475*5%=23.75

该职工实际可得现金=3000-525-23.75=2451.25

借：

管理费用3000

贷：

应付职工薪酬3000

借：

应付职工薪酬3000

贷：

应交税费——应交个人所得税23.75

银行存款（支付给个人）2451.25

其他应付款（支付给各职能部门）525

借：

应交税费——应交个人所得税23.75

贷：

银行存款23.75

借：

其他应付款（支付给各职能部门）525

贷：

银行存款525

（2）单位承担部分：

借：

管理费用1260

贷：

应付职工薪酬1260

借：

应付职工薪酬1260

贷：

银行存款（支付给各职能部门）1260

2.乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2014年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给每个职工。

该彩电每台售价14000元，乙公司使用的增值税率为17%。

假定200名职工中170人为直接参加产品生产，30名为总部管理人员。

分录：

借：

生产成本2784600

管理费用491400

贷：

应付职工薪酬3276000

借：

应付职工薪酬3276000

贷：

主营业务收入2800000

应交税费—应交增值税（销）476000

借：

主营业务成本200000

贷：

库存商品200000

3.丙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金每套8000元。

分录：

借：

管理费用60000

贷：

应付职工薪酬60000

借：

应付职工薪酬60000

贷：

累计折旧20000

其他应付款40000

4.销售一批应税消费品，价款100000元，增值税额17000元，消费税率5%，该批产品的成本为60000元。

分录：

借：

应收帐款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销）

借：

主营业务成本60000

贷：

库存商品60000

借：

营业税金及附加5000

贷：

应交税费—应交消费税5000

5.甲公司为增值税一般纳税人，2016年4月10日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，增值税率17%、消费税率10%。

加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴消费税660元。

4月30日甲公司收回该批材料入库，同时以银行存款支付加工费及税费。

（1）如果该材料提回后直接销售

（2）如果该材料提回后继续加工应税消费品

分录：

发出材料时：

借：

委托加工物资5000

贷：

原材料5000

支付加工费时：

借：

委托加工物资800

应交税费—应交增值税（进）136

贷：

银行存款936

支付消费税：

借：

委托加工物资660

贷：

银行存款660

（借：

应交税费—应交消费税660

贷：

银行存款660）

6.甲公司为增值税一般纳税人。

4月初“应缴税费”账户余额为零，本企业城建税和教育费附加适用的税率和费率分别为7%、3%，当月发生下列相关业务：

1）购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，材料按计划成本核算；

2）取得营业税应税劳务收入660000元，适用营业税率5%；

3）销售应税消费品，价款600000元，增值税102000元，款项存入银行，消费税率10%；

4）月末计提城建税和教育费附加。

5）要求：

对上述业务编制会计分录。

（假设当月应交的增值税、营业税、消费税都已缴纳）

分录：

借：

材料采购300000

应交税费—应缴增值税（进）51000

贷：

银行存款351000

借：

银行存款33000

贷：

应交税费—应交营业税33000

借：

银行存款702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销）102000

借：

营业税金及附加60000

贷：

应交税费—应交消费税60000

应交城建税=（102000-51000+33000+60000）7%=10080

应交教育费附加=4320

借：

营业税金及附加14400

贷：

应交税费—应交城建税10080

应交税费—应交教育费附加4320

7.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，材料采用实际成本核算。

该公司2014年3月末“应缴税费——应交增值税”账户有借方余额4万元，可于下月抵扣。

4月份发生有关业务如下：

1）购入原材料一批，专用发票注明价款600000元，增值税102000元，公司开出商业承兑汇票，材料已验收入库；

2）销售产品一批，售价800000元（不含税），实际成本560000元，发票已开出，款未收到；

3）建造职工食堂工程领用材料一批，该批材料的实际成本为300000元，增值税51000元；

4）因火灾毁损材料一批，该批材料的实际成本为100000元，增值税17000元；

5）用银行存款缴纳本月增值税25000元。

要求：

编制分录，计算甲公司4月份应缴纳的增值税额。

分录：

1）借：

原材料600000

应交税费—应交增值税（进）102000

贷：

应付票据702000

2）借：

应收账款936000

贷：

主营业务收入800000

应交税费—应交增值税（销）136000

借：

主营业务成本560000

贷：

库存商品560000

3）借：

在建工程351000

贷：

原材料300000

应交税费—应交增值税（进转）51000

4）借：

待处理财产损益117000

贷：

原材料100000

应交税费—应交增值税（进转）17000

5）借：

应交税费—应缴增值税（已交税金）25000

贷：

银行存款25000

应交增值税额=136000+51000+17000-102000-40000

=62000

8.资料：

大地公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，2015年12月发生下列有关业务：

（1）购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款为200000元，增值税为34000元，运费2000元，材料已验收入库，价款已用银行存款支付。

（假定运费不考虑增值税）

（2）购置生产用不需要安装的设备一台，发票上注明价款20000元，增值税为3400元，款项已通过银行支付。

（3）水灾后盘点库存发现损失原材料4000元，应分担增值税680元。

（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，注明价款300000元，增值税51000元，款项已存入银行。

（5）在建食堂工程领用生产用原材料40000元，应分担增值税6800元。

（6）投资转入材料一批，不含税价格为80000元，增值税13600元。

（7）计算本月应交增值税并以银行存款上交。

要求：

编制上述业务的会计分录。

分录：

（1）借：

原材料202000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款236000

（2）借：

固定资产20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（3）借：

待处理财产损益4680

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

原材料4000

（4）借：

银行存款351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

（5）借：

在建工程46800

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6800

原材料40000

（6）借：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷：

实收资本93600

（7）本月应交增值税=（51000+680+6800）-（34000+3400+13600）=7480元

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）7480

贷：

银行存款7480

9.资料：

企业于2016年6月1日购入材料一批，该批材料价款为200000元，允许抵扣的增值税进项税额为34000元，企业签发由银行承兑的期限为3个月的银行承兑汇票一张，通过银行转账支付银行承兑汇票的手续费500元。

该批材料已验收入库，按实际成本核算。

要求：

根据上述资料编制下列会计分录：

（1）2016年6月1日，购入材料，签发汇票时；

（2）支付银行承兑汇票手续费时；

（3）2016年9月1日，银行承兑汇票到期支付票款时；

（4）2016年9月1日，银行承兑汇票到期企业无力支付票款时。

分录：

（1）借：

原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付票据234000

（2）借：

财务费用500

贷：

银行存款500

（3）借：

应付票据234000

贷：

银行存款234000

（4）借：

应付票据234000

贷：

短期借款234000

10.资料：

甲公司本月有关职工薪酬业务如下：

（1）本月应发工资1000000元，其中：

生产工人及车间管理人员的工资分别为500000元和100000元；公司管理部门人员的工资为150000元；公司专设销售机构人员的工资为75000元；建造厂房人员的工资为100000元；内部开发存货管理系统人员的工资为75000元，符合无形资产资本化条件。

（2）根据所在地政府规定，公司分别按上年月平均职工工资总额1000000元的9%、12%、2%、2%、0.8%和10.5%计算缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；根据上年实际发生