郑州会计培训黉舍金凯元初级职称考试模拟系统会计实务计算分析题.docx
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郑州会计培训黉舍金凯元初级职称考试模拟系统会计实务计算分析题
模拟题一
四、计算分析题
一、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。
2014年甲公司发生如下交易或事项:
(1)3月1日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为300万元。
该批商品实际成本为200万元。
由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月18日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月10日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%的销售折让,该批商品售价为200万元。
増值税税额为34万元。
货款已结清。
经认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具红字增值税专用发票。
(3)9月10日,销售二批材料,増值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为3.4万元。
款项已由银行收妥。
该批材料的实际成本为16万元。
(4)10月2日,承接 1 项设备安装劳务,合同期为 6个月,合同总收入为 150 万元,已经预收100万元。
余额在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。
完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2014年12月31日已发生的成本为60万元,预计完成劳务还将发生成本40万元。
(5)11月5日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际成本为15万元,市场售价为20万元。
(6)12月31日,长期股权投资权益法核算确认投资收益50万元,以银行存款支付销售费用10万元,支付税收滞纳金5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因索,分析回答下列第11-15小题。
(答案中的金额
单位用万元表示)
第1道 根据资料
(1),下列各项中,会计处理结果正确的是()。
A、3月1日,甲公司应确认销售商品收入300万元
B、3月1日,甲公司应确认应收账款315.9万元
C、C.3月18日、甲公司应确认财务费用2.7万元
D、D.3月18日,甲公司实际收款313.2万元
·
·【标准答案】:
BCD
【试题解析】:
会计分录如下:
借:
应收张款315.9贷:
主营业务收人270应交税费——应交増值税(销项税额)45.9借:
主营业务成本200贷:
库存商品200借:
银行存款313.2财务费用2.7贷:
应收账款315.9
第2道 根据资料
(2)至(5),下列各项中,会计处理正确的是()。
A、5月10日,甲公司发生销售折让时的会计分录:
借:
主营业务收人10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7贷:
银行存款11.7
B、9月10日,甲公司销售材料时的会计分录:
借:
银行存款23.4贷:
其他业务收人20应交税费——应交增值税(销项税额)3.4借:
其他业务成本16贷;原材料16
C、11月5日,甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录:
借:
管理费用18.4贷;应付职工薪酬18.4借:
应付职工薪酬18.4贷;库存商品15应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
D、12月31日,甲公司确认劳务收入,结转劳务成本的会计分录;借:
预收账款90贷:
主营业务收人90借:
主营业务成本60贷;劳务成本60
·【标准答案】:
ABD
【试题解析】:
选项C的正确分录是:
借:
管理费用23.4贷:
应付职工薪酬23.4借:
应付职工薪酬23.4贷:
主营业务收入20应交税费——应交増值税(销项税额)3.4借:
主营业务成本15贷:
库存商品15选项D,完工百分比=60/(60+40)×100%=60%,应确认劳务收人=90(万元),应结转劳务成本60万元。
疑义提交
第3道 根据资料
(1)至(5),甲公司2014年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。
A、390 B、350 C、260 D、280
【标准答案】:
A【试题解析】:
营业收入=270-10+20+20+90=390(万元)
第4道 根据资料
(1)至(5),甲公司2014年度利润表中“营业成本”的金额是()万元。
A、276B、291C、21D、231
【标准答案】:
B【试题解析】:
营业成本=200+16+15+60=291(万元)。
第5道 根据资料
(1)至(6),下列各项中,关于甲公司2014年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。
A、期间费用为36.1万元 B、期间费用为41.1万元
C、营业利润为107.9万元D、营业利润为112.9万元
·【标准答案】:
AD
【试题解析】:
期间费用=2.7(业务1)+23.4(业务5)+10(业务6)=36.1(万元)。
营业利润=390-291-36.1+50(业务6)=112.9(万元)。
二、甲公司为一般纳税人企业,适用的増值税税率为17%,适用的营业税税率5%。
2010至2013年发生相关业务如下:
( 1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议,将建造完工的办公楼出租给丁公司,租期为3年,每年租金为6万元,于租赁各年年末收取,2011年1月1日为租赁期开始日,2013年12月31日到期。
2011年1月1日,该投资性房地产的成本为12万元。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2) 2011年1月1日,为购建--套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。
该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
(3)2011年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。
增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税额为6.8万元。
另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。
该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时,领用本公司产品一批。
该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。
用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6) 2011年12月31日,安装工程结束,并随即投入使用。
生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元:
(8) 2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13. 5万元。
(9) 2013年12月31日,甲公司将生产线A出售,出售时用银行存款支付清理费用3万元。
出售所得款项50万元全部存入银行。
于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
( 10) 2013年12月31日租赁协议到期,甲公司与丁公司达成协议,将办公楼出售给丁公司,价款为14万元,款项己收存银行。
其他资料:
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
要求:
根据上述资料,回答下列第
(1)~(5)题。
第1道 根据业务
(1),下列表述正确的是()
A、借:
银行存款6贷:
其他业务收入6
B、借:
其他业务成本(6X5%)0.3贷:
应交税费——应交营业税0.3
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生的公允价值变动计入资本公积
D、采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
·【标准答案】:
A
【试题解析】:
选项B,借方应计入营业税金及附加科目;选项C,期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D,不需要计提折旧、摊销和减值。
疑义提交
第2道 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为()万元。
A、62.24 B、62.92 C、55.44D、51.32
【标准答案】:
C
【试题解析】:
(解析)正确处理为:
①借:
银行存款50 贷:
长期借款——本金50②借:
在建工程43.2 应交税费——应交增值税(进项税额)6.8 贷:
银行存款50③借:
在建工程4 贷:
库存商品4(使用自产存货时,会计与税法上均不确认收入,也是按成本转入即可。
) ④借:
在建工程3.44 贷:
应付职工薪酬 1.8 银行存款 1.64 ⑤借:
在建工程(50X0.096)4.8 贷:
应付利息 4.8 借:
固定资产 55.44 贷:
在建工程55.44 疑义提交
第3道 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是()
A、2012年度应计提的折旧额为24.90万元
B、2013年度应计提的折旧额为14.94万元
C、该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D、处置该生产线应确认营业外收入27.04万元
·【标准答案】:
D
【试题解析】:
(解析)正确分录为:
2012年度:
①借:
制造费用(55.44X2/5)22.18 贷:
累计折旧22.182013年度:
①借:
制造费用[(55.44-22.18)x2/5]13.30 贷:
累计折旧13.30②借:
固定资产清理19.96 累计折旧35.48 贷:
固定资产55.44③借:
固定资产清理3 贷:
银行存款3④借:
银行存款50 贷;固定资产清理50⑤借:
固定资产清理27.04 贷:
营业外收入 27.04 疑义提交
第4道 对于办公楼的处理正确的是()
A、2012年12月31日应确认公允价值变动,计入公允价值变动损益贷方1.5万元
B、收到租金应确认其他业务收入
C、处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元
D、处置时影响损益的金额为0.2万元
·【标准答案】:
BCD
【试题解析】:
(解析)正确分录为:
每年12月31日确认租金收入:
借:
银行存款6 贷:
其他业务收入6 借:
营业税金及附加0.3贷:
应交税费——应交营业税0.32011年12月31日:
借;投资性房地产——公允价值变动1贷:
公允价值变动损益12012年12月31日:
借:
投资性房地产——公允价值变动0.5贷:
公允价值变动损益0.5借:
银行存款14贷:
其他业务收入14借:
其他业务成本13.5贷:
投资性房地产——成本12——公允价值变动1.5同时:
借:
公允价值变动损益1.5贷:
其他业务成本1.5借:
营业税金及附加(14x5%)0.7贷:
应交税费——应交营业税0.7 疑义提交
第5道 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为()万元。
A、18.4B、2 C、20D、21.5
·【标准答案】:
A
【试题解析】:
(解析)甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4疑义提交
四、某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算、基本生产成本明细账设有原材料、直接人工和制造费用3个成本项目。
采用直接分配法分配辅助生产费用。
2013年4月份各辅助生产车间发生的费用资料如下:
(1)供水车间本月共发生成本88000元,提供水115000吨;供电车间本月共发生成本90000元,提供照明175000度。
(2)供水车间耗电25000度,供电车间耗用水5000吨。
(3)基本生产车间动力耗电100000度,照明耗电30000度,耗水100000吨;行政管理部门耗电20000度,耗水10000吨。
该企业生产A产品的生产分两道工序,有关资料如下:
(1)A产品2013年2月初在产品直接材料费用为15000元,直接人工为2100元,制造费用为1400元。
(2)A产品2013年2月份发生直接材料费用为11000元,直接人工为15000元,制造费用为10000元。
(3)该产品2月份完工175件。
(4)各工序在产品的数量和完工率如下:
第一道工序的在产品为50件,完工程度为40%。
第二道工序的在产品为100件,完工程度为90%。
(5)采用约当产量比例法,分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用,其中,材料在生产开始时一次投入。
要求:
根据上述资料,回答下列
(1)~(5)题。
第1道 下列各项中,关于辅助生产费用分配率的计算,正确的有()
A、水费分配率为0.8 B、水费分配率为1.2
C、电费分配率为0.8 D、电费分配率为0.6
·【标准答案】:
AD
【试题解析】:
【解析】水费分配率=88000/(100000+10000)=0.8电费分配率=90000/(100000+30000+20000)=0.6 疑义提交
第2道 下列各项中,关于辅助生产费用的分配,计算不正确的有()。
A、基本生产车间照明耗用电费80000元
B、基本生产车间耗用水费80000元
C、行政部门耗用水费10000元
D、行政部门照明耗用电费12000元
·【标准答案】:
AC
【试题解析】:
【解析】水费分配:
基本车间耗用水费=100000×O.8=80000(元)行政部门耗用水费=10000×O.8=8000(元)电费分配:
基本车间动力耗用电费=100000×O.6-60000(元)基本车间照明耗用电费=30000×O.6=18000(元)行政部门照明耗用电费=20000×O.6-12000(元) 疑义提交
第3道 该企业生产的A产品的在产品约当产量总计为()件。
A、55B、20C、90 D、110
·【标准答案】:
D
【试题解析】:
【解析】第1工序在产品约当产量=50×40%=20(件)第2工序在产品约当产量=100×90%=90(件)在产品约当产量合计=20+90=110(件) 疑义提交
第4道 关于生产A产品的直接材料、直接人工、制造费用的分配,计算正确的有()
A、材料费用的分配率为80 B、直接人工的分配率为50
C、制造费用的分配率为60 D、完工产品分配的直接人工成本为10500元
·【标准答案】:
AD
【试题解析】:
【解析】分配直接材料费用材料费用分配率=(15000+11000)/(175+100+50)=80完工产品直接材料=175×80=14000(元)月末在产品直接材料=150×80=12000(元)分配直接人工费用直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60完工产品直接人工=175×60=10500(元)月末在产品直接人工=110×60=6600(元)分配直接制造费用制造费用分配率=(1400+10000)/(175+110)=40完工产品直接人工制造费用=175×40=7000(元)月末在产品直接人工制造费用=110×40=4400(元) 疑义提交
第5道 A产品月末完工产品的成本与在产品的成本分别为()元和()元
A、31500,29000B、23000,35000
C、23000,31500 D、31500,23000
·【标准答案】:
D
【试题解析】:
【解析】完工产品的成本=14000+10500+7000=31500(元)月末在产品的成本=12000+6600+4400=23000(元)
模拟试题二
四、计算分析题
一、某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率17%。
材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2013年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,企业上月己付款的甲材料1000公斤如数收到,己验收入库。
(3) 4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业己用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4) 4月16日购入甲材料2000公斤,材料已验收入库,发票账单未到。
(5)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(6) 4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。
(7)月末,4月16日购入的材料的账单尚未送到。
要求:
根据上述资料,回答下列第
(1)~(5)题。
第1道 本企业4月16日购入的甲材料,正确的会计处理有()
A、期末可以先暂估入账,但在下个月初要作相反的会计分录予以冲回,收到发票账单后再按实际金额记账
B、不作处理,待收到发票账单后再按实际金额记账
C、借:
原材料20000贷:
应付账款——暂估应付账款20000
D、借:
材料采购20000贷:
应付账款——暂估应付账款20000
·【标准答案】:
A【试题解析】:
(解析)对于尚未收到发票账单的收料凭证,月末应按计划成本暂估入账,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初作相反分录予以冲回。
第2道 4月20日,从A公司购入的甲材料入库的会计分录是()
A、借:
原材料60000贷:
材料采购59000材料成本差异1000
B、借:
原材料59600贷;材料采购59000材料成本差异600
C、借:
原材料59000贷:
材料采购59000
D、借:
原材料60000贷:
材料采购60000
·【标准答案】:
B
【试题解析】:
(解析)因为合理损耗是40公斤,所以合理损耗这部分要计入原材料的成本,不能扣除,但是实际入库的原材料是6000-40=5960(公斤),所以入库材料的计划成本是59600元,实际成本是59000元,有节约差600元。
所以会计分录是:
借:
原材料59600贷:
材料采购59000材料成本差异600 疑义提交
第3道 本月材料成本差异率是()
A、0.4562% B、0 C、-0.4562%D、-0.3858%
【标准答案】:
C(解析)材料成本差异率=(-500+10600-1000×10-600)/(40000+10000+59600)=-0.4562%. 疑义提交
第4道 本月发出材料应负担的成本差异是()元。
A、319.34B、-319.34C、270.06D、-270.06
·【标准答案】:
B【试题解析】:
(解析)发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
第5道 月末库存材料的实际成本是()元
A、39419.34B、38780.66C、59419.34D、58780.66
·【标准答案】:
A【试题解析】:
(解析)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)疑义提交
二、资料一:
甲企业为増值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该企业2012年自行建造仓库一座,用银行存款购入为工程准备的各种物资50000元,支付的增值税额为8500元,实际领用工程物资(含增值税)52650元;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为7500元,应转出的增值税为1275元;分配工程人员工资12500元(尚未实际支付),企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出2500元,年底工程完工交付使用。
资料二:
该企业只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2013年第一季度、第二季度A类商品有关的资料如下:
(1)2013年第二季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2013年第 2季度购进 A类商品成本880万元。
(3)2013年 4月份实现商品销售收入 300万元。
(4)2013年 5月份实现商品销售收入 500万元。
(5)假定2013年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求:
根据上述资料,回答下列
(1)~(5)题。
第1道 根据资料一,下列会计处理中,正确的是()
A、购入的工程物资直接计入“在建工程”科目
B、领用原材料用于在建仓库时,会计上对原材料要确认收入,计入其他业务收入
C、支付的在建工程人员工资计入“在建工程”科目
D、辅助生产车间为工程提供的劳务支出,通过“在建工程”科目核算
·【标准答案】:
CD
【试题解析】:
【解析】选项A,购入的工程物资先通过“工程物资”核算,领用时再转入“在建工程”科目;选项B,领用原材料用于在建仓库时,会计上不确认收入,直接按其成本结转,并作增值税进项税额转出。
疑义提交
第2道 根据资料一,在建工程完工时,固定资产的入账价值是()元。
A、76425B、52650C、82275 D、75150
·【标准答案】:
A
【试题解析】:
【解析】固定资产入账价值=52650+7500+1275+12500+2500=76425(元)。
会计分录:
①购入为工程准备的物资:
借:
工程物资58500贷:
银行存款58500②工程领用物资:
借;在建工程一一仓库52650贷:
工程物资52650③工程领用生产用原材料:
借:
在建工程——仓库8775贷:
原材料7500应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1275④分配工程人员工资:
借:
在建工程——仓库12500贷:
应付职工薪酬12500⑤辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:
在建工程——仓库2500贷:
辅助生产成本2500⑥工程完工交付使用:
借:
固定资产76425贷:
在建工程——仓库76425 疑义提交
第3道 根据资料二,A类商品2013年第一季度的实际毛利率是()
A、17.65%B、15%C、33.33%D、50%
·【标准答案】:
B【试题解析】:
【解析】A类商品第一季度的实际毛利率=(600-510)÷600×100%=15%
第4道 根据资料二,A类商品2013年4月份的商品销售成本是()万元。
A、255 B、247.05C、200.01D、150
【标准答案】:
A【试题解析】:
【解析】2013年4月份的商品销售成本=300×(1-15%)=255(万元)。
第5道 根据资料二,A类商品2013年6月份的商品销售成本是()万元。
A、201.2 B、493.34 C、180 D、460
·【标准答案】:
C
【试题解析】:
【解析】5月份的商品销售成本=500×(1-15%)=425(万元)。
6月份的商品销售成本=400+880-420-(255+425)=180(万元). 疑义提交
三、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为
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