中级会计实务精练含答案11905.docx
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中级会计实务精练含答案11905
2019年-2020年中级会计实务精练含答案
单选题
1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。
A.111
B.180
C.150
D.30
多选题
2、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
多选题
3、以下表述正确的有()。
A.已经计提的固定资产减值准备不得转回
B.长期股权投资减值损失一经确认,以后期间不得转回
C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,其他金融资产可能发生减值
D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复
单选题
4、若该公司的资金成本为5%,则购置W型设备这一投资项目的净现值为()万元。
A.78.18
B.83.93
C.170.43
D.178.94
单选题
5、甲公司自行建造办公楼,20×1年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至20×3年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是______。
A.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
B.房地产转换指的是后续计量模式的转变
C.自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
D.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
单选题
6、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
11、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。
多选题
12、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元
多选题
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
14、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C.交易性金融资产取得的现金股利(未包括在购买交易性金融资产时的买价中)
D.投资性房地产的处置收益
单选题
15、下列经济业务,应该填制转账凭证的是()。
A.用银行存款支付所欠货款
B.用现金支付职工的差旅费预借款
C.从银行取得借款并存入银行
D.计提固定资产折旧
多选题
16、下列项目中,属于会计估计变更的有()。
A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
多选题
17、下列各项支出中,应确认为固定资产改良支出的有()。
A.使固定资产维持原有性能发生的支出
B.使固定资产生产能力提高发生的支出
C.使固定资产所生产的产品成本实质性降低发生的支出
D.使固定资产使用寿命延长发生的支出
单选题
18、()是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A.财务报告
B.利润表
C.财务报表
D.财务报表说明书
多选题
19、对借款人的限制有( )。
A.不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上的同级分支机构取得贷款
B.不得套取贷款牟取非法收入
C.不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款
D.除国家另有规定外,借款人不得用贷款从事股本权益性投资
E.不得向关系人发放贷款
单选题
20、下列关于投资性房地产的说法,正确的是()。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.采用公允价值模式计量的,应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式,也可以从公允价值模式转为成本模式
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,公允价值与原账面价值的差额,计入所有者权益
简答题
21、S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出,报出之前发生了如下事项:
(1)2009年4月1日接到F公司通知,该公司已于2009年3月31日宣告破产,原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元,F公司曾于2008年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
(2)2009年4月2日,S公司向子公司A销售一批商品,价款200万元,增值税34万元,款未收到。
(3)2009年4月3日,S公司要求子公司B为其代销一批商品,已取得代销清单,价款20万元,增值税3.4万元。
(4)S公司原为子公司C提供50万元的债务担保,2009年4月4日子公司的该项债务到期,C子公司无力偿还,S公司未确认预计负债。
债权人已向法院提起诉讼,要求S公司代为偿还债务,法院尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(5)S公司在生产过程中,产生环境污染,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿60万元,至今尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(6)S公司对其生产销售的产品做出承诺,如出售两年内发生质量问题,S公司将免费保修,根据以往经验,保修费为销售额的1%~2%之间。
(7)2009年4月5日,S公司的一常年进货商破产,估计会对s公司产品销售产生较大影响。
(8)2009年4月6日,S公司一原料仓库发生火灾,损失200万元。
(9)受S公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
假定税法规定,应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。
要求:
(1)指出上述业务哪些是关联方交易,哪些是或有事项,哪些是资产负债表扫后调整事项,哪些是日后非调整事项。
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
多选题
22、某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后,于2012年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有()。
A.2011年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2011年度少计利润850000元,并按规定补交了所得税212500元。
该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整,同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C.获知2012年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目,并在财务报表附注中予以说明
D.2012年1月10日销售的商品,于3月10日发生退货,原销售价格200000元,销售成本100000元,该公司将其作为调整事项调整了2011年报表中的数字
E.该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,2012年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失,并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目,但米对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整
多选题
23、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E.处置子公司
多选题
24、下列各项中,可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有()。
A.计提投资性房地产减值准备
B.计提投资性房地产折旧
C.对投资性房地产的维修
D.投资性房地产公允价值发生变动
E.对投资性房地产进行改良
多选题
25、下列有关事业单位固定资产的核算中,表述正确的是()。
A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账
B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值
C.自行建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出记账
D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧
简答题
26、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额;
多选题
27、固定资产损失价值应该按照()来计算。
A.损坏的固定资产,以修复费用计算
B.衡量经济损失的评价指标是否合理
C.报废的固定资产,以固定资产净值减去残值计算
D.报废的固定资产以前人经济损失率计算
E.固定资产的数额
多选题
28、在计算个体工商户的生产经营所得时,不可以在个人所得税税前扣除的项目有()。
A.个体工商户业主的工资支出
B.固定资产盘亏净损失
C.年度经营亏损
D.赔偿金
E.对外投资支出
多选题
29、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
30、甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)由于企业投资策略的改变,20×1年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
20×1年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。
20×0年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
20×1年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。
20×1年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)由于技术的更新换代,20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法,预计使用年限和净残值不变。
该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的,购入时的价值为1200万元,预计使用年限为5年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉,故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用。
该生产设备主要用于生产A产品,当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出,另外20%形成期末库存商品。
(3)因爆发全球性金融危机.甲公司对现有生产线进行整合,决定从20×1年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。
辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准。
该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。
经预计,10人接受该辞退计划的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%。
甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元。
期末,该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。
(4)甲公司有A、B两处投资性房地产,均采用成本模式进行计量。
20×1年1月1日起,甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟,有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取,故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。
由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取,甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。
甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为6000万元。
甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。
20×1年1月1日,B投资性房地产的公允价值为5900万元。
20×1年12月31日,B投资性房地产的公允价值为5800万元。
(5)20×1年1月1日,甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资,20×1年12月31日,甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售,并将剩余债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除丙公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
要求:
根据资料
(1),判断甲公司20×1年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
-----------------------------------------
1-答案:
A
暂无解析
2-答案:
B,C,D
【解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。
【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。
3-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
4-答案:
B
净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。
5-答案:
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益,故D选项不正确;房地产转换是针对房地产用途发生改变而言,而不是后续计量模式的转变,故B选项不正确;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,故C选项不正确。
6-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
(1)企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量;
(2)如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得,可以采用公允价值模式;(3)同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式,而且计量模式一经确定,不得随意变更。
暂无解析
12-答案:
A,E
[解析]资产负债表日后涵盖期间是2005年1月1日至3月30日。
A选项,3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账,属于调整事项;E选项,3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元,对此项诉讼甲公司已于2004年末确认预计负债800万元,属于调整事项。
所以,正确答案为“AE”。
资产负债表日后事项调整事项的内容。
13-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案:
A,C
[解析]选项B,可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额,计入“资本公积――其他资本公积”;选项D,投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。
15-答案:
D
[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证,是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。
ABC三项应填制付款凭证。
16-答案:
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
17-答案:
B,C,D
[解析]使固定资产维持原有性能发生的支出属于费用化支出,计入管理费用。
18-答案:
C
[解析]财务报表又称会计报表,它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件,具体包括:
①资产负债表;②收入支出表;③支出明细表;④附表;⑤报表说明书。
19-答案:
A,B,C,D
借款人是向银行和非银行金融机构措款的企业单位和个人。
借款人应遵守以下限制:
①不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款;②不得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等;③除国家另有规定外,不得用贷款从事股本权益性投资;④不得用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营;⑤除依法取得经营房地产资格的借款人以外,不得用贷款经营房地产业务;⑥依法取得经营房地产资格的借款人,不得用贷款从事房地产投机;⑦不得套取贷款用于借贷牟取非法收入;⑧不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款;⑨不得采取欺诈手段骗取贷款。
选项E,是对贷款人的限制。
20-答案:
A
暂无解析
21-答案:
(1)关联方交易:
事项
(2)、(3)和(9)
暂无解析
22-答案:
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货
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- 中级会计 实务 精练 答案 11905